XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
- Авторы
- Файлы работы
- Сертификаты
Внеоборотные активы организации – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. В свою очередь их отличает [ 5 ] :
прямая связь состава с направлением деятельности;
неоднократность применения в процессе работы;
постепенность переноса стоимости на затраты;
инерционность в отношении перемен;
Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юридического лица, уровень организации и устойчивость его бизнеса [2]. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.
Основу внеоборотных активов составляют основные средства и нематериальные активы, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют основные средства. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой, прежде всего анализ состояния основных средств. Анализ эффективности основных средств, построенный на истинной стоимости основных средств, станет реальным инструментом в управлении их составом, структурой и производительностью [3, с. 456].
Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:
текущие структуру и состояние активов;
имеющийся уровень эффективности их использования;
динамику имеющих место изменений;
тенденции перемен в прогнозируемых условиях.
Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче. В процессе анализа осуществляют оценку:
обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухгалтерского баланса;
показателей текущего состояния основных средств (уровня износа и эффективности применения);
характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
динамики затрат на поддержание основных средств в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
влияния осуществленных капитальных вложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
разумности привлечения в капитальных вложений заемных средств.
В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят. Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:
сбор данных, систематизация их в таблицах;
расчет характерных показателей, выявление тенденций;
определение оптимальных показателей для дальнейшей работы
Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является, прежде всего, бухгалтерская отчетность [1]:
бухгалтерский баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи;
отчет о финансовых результатах, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов;
о тчёт об изменениях капитала, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров.
отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
Кроме того, используют данные:
статистики отчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего основных средств;
бухгалтерских учетных регистров;
На данные, относящиеся к основным средствам, существенное влияние могут оказывать [4]:
применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухгалтерской отчетности;
изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества основных средств (для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем основных средств возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства);
результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей (поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать);
достоверность учетных данных и правильность классификации по группам;
наличие полной информации о загрузке и производительности;
расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.
В свою очередь, эффективность основных средств характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях.
Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности основных средств:
ФО = Вреал / ОСсред (1)
ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);
Вреал – объем выручки от реализации;
ОСсред – среднегодовая стоимость основных.
Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:
ФЕ = ОСсред / Вреал (2)
ФЕ – фондоемкость (период оборота);
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;
Вреал – объем выручки от реализации.
Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения основных средств:
РЕ = Преал / ОСсред (3)
РЕ – рентабельность ОС;
Преал – прибыль от реализации;
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.
Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:
ФВ = ОСсред / ССЧ (4)
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;
ССЧ – среднесписочная численность.
Коэффициент инвестиционной активности:
КИ = (НЗС + ОСдох) / ОСсред (5)
КИ – коэффициент инвестиционной активности;
НЗС – незавершенное строительство;
ОСдох – доходные вложения в матценности;
ОСсред – среднегодовая стоимость основных средств.
Таким образом, этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов .
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. 2018. № 3(63). С. 12-19.
Беспалова О.В. К вопросу о понятии «внеоборотных активов организации» // Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. 2018. № 11(20). С. 98-102.
Данилова Л.Г. Совершенствование учета основных средств и анализа эффективности их использования. Экономика и предпринимательство. 2016. №1-1(66). С. 455-460
Крутякова Т.Л. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая: учебник. М.: АйСи Групп, 2017. 144 с.
Цивенко М.Ю. Особенности учета внеоборотных активов // Молодой ученый. 2016. №8. С. 619-620.
1.2 Источники информационного обеспечения и методика анализа внеоборотных активов организации
Условия перехода к рыночной экономике побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.
Задачами анализа внеоборотных активов являются:
— определение средних остатков внеоборотных активов в общем и отдельных их статей;
— изучение состава, структуры и динамики внеоборотных активов и отдельных их статей;
— определение показателей состояния внеоборотных активов: изношенности, годности, обновления, выбытия, их изменение за анализируемый период;
— анализ показателей эффективности использования внеоборотных активов;
— проведение факторного анализа внеоборотных активов и определение их влияния на доходность организации;
— обоснование и расчёт резервов роста эффективности использования внеоборотных активов [5].
Основным источником для анализа внеобортных активов является бухгалтерский баланс (форма №1) (приложения А и Б), его первый раздел, где указаны внеоборотные активы в разрезе их статей, а также разделы пассива баланса, как источники формирования внеоборотных активов. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчётную дату, отражая имеющееся у субъекта хозяйствования имущество, источники собственных средств, доходы, расходы и расчёты. Актив отражает состав, размещение и использование средств организации, а пассив показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
Для оценки эффективности внеоборотных активов необходим отчёт о прибылях и убытках (форма №2) (приложение В), который содержит сравнение сумм всех доходов организации от продажи товаров, работ, услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесённых организацией для поддержания её деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является прибыль или убыток за период.
Для рассмотрения элементов внеоборотных активов необходимо приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) (приложение Г), в котором обобщается и расшифровывается информация об отдельных объектах бухгалтерского учёта, в частности раздел 3 «Амортизируемое имущество».
Для рассмотрения источников формирования внеоборотных активов используется отчёт о движении источников собственных средств (форма №3), в котором отражается наличие и движение всех видов источников собственных средств организации. Здесь же показываются средства целевого финансирования, полученные из бюджета и внебюджетных фондов.
Также для анализа внеоборотных активов, в частности основных средств используется форма № 11 статистической отчётности «отчёт о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», в котором указывается наличие, движение и состав основных фондов (средств) организации, в том числе в разрезе отраслей её деятельности, а также среднегодовая стоимость основных средств.
Кроме того для анализа внеоборотных активов могут использоваться данные бухгалтерского учёта, пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, данные первичных документов, нормативно-справочная информация [6].
Последовательность анализа внеоборотных активов: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.
Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:
— абсолютное изменение стоимости основных средств;
— относительное изменение или темп прироста.
Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод [7].
Для оценки состояния и движения используемых предприятием внеоборотных активов используются следующие основные показатели [8]:
1) Коэффициент износа основных средств (КИ):
где А — сумма начисленной амортизации;
ОСн.г. — стоимость основных средств на начало года.
2) Коэффициент годности основных средств (КГ):
На четвертом этапе анализа изучается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде. В процессе изучения используются следующие основные показатели:
1) Коэффициент выбытия основных средств (Квыб.). Он характеризует долю выбывших основных средств в общей их сумме:
Квыб. = ОСвыб. / ОСн.г., (3)
где ОСвыб. — стоимость выбывших в течение года основных средств.
2) Коэффициент обновления основных средств (Кобн.). Он характеризует долю вновь введенных основных средств в общей их сумме:
Кобн. = ОСввед. / ОСк.г., (4)
где ОСввед. — стоимость введённых в течение года основных средств;
ОСк.г. — стоимость основных средств на конец года.
3) Коэффициент прироста основных средств (Кприр.). Он характеризует прирост основных средств в общей их сумме:
Кприр. = (ОСввед. — ОСвыб.) / ОСн.г.. (5)
Далее рассматривают состав, структуру и динамику источников финансирования внеоборотных активов [9].
На следующем этапе анализа оценивается уровень эффективности использования внеоборотных активов, которая характеризуется их доходностью (рентабельностью) и оборачиваемостью. Для этого рассчитывают следующие показатели:
1) Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов (Кобор.):
где В — выручка от реализации продукции;
ВА — среднегодовая стоимость внеоборотных активов.
2) Период оборота внеоборотных активов в днях (Поб.):
Поб. = ВА / В * 360. (7)
3) Рентабельность внеоборотных активов (Р):
где П — прибыль от реализации продукции.
4) Коэффициент инвестиционной активности (КИА):
КИА = (НС + ДВ) / ВА, (9)
где НС — незавершённое строительство;
ДВ — доходные вложения в материальные ценности [10].
Для проведения анализа эффективности использования основных средств используют совокупность показателей:
1) Фондоотдача (Н) — наиболее обобщающий показатель экономической эффективности основных средств.
Фондоотдача рассчитывается по формуле:
где ОС — среднегодовая стоимость основных средств.
Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.
2) Фондоемкость (Не) — величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:
Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.
3) Рентабельность основных средств (Р) — отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС:
где ПР — прибыль от реализации.
Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования [11].
Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.
Оценку влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимость основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:
1) Определить изменение фондоотдачи (ДН).
Если Д Н > 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился и наоборот.
2) Определить влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле (Д(H/В)):
Д(H/В) = (В1 — В0) / ОС0, (13)
где В1- выручка от реализации продукции отчётного года;
В0 — выручка от реализации продукции базисного года;
ОС0 — стоимость основных средств базисного года.
Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.
3) Определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов на прирост фондоотдачи по формуле (Д(H/ОС)):
Д(H/ОС) = (В1 / ОС1) — (В1 / ОС0), (14)
где ОС1 — стоимость основных средств отчётного года.
Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования основных производственных фондов.
Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи [12].
Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу:
Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.
Анализ проводится по схеме:
1) Определяем приращение выручки (В):
В = ОС1* Н1 — ОС0 * Н0, (16)
где Н1- фондоотдача отчётного года;
Н0 — фондоотдача базисного года.
2) Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки определяем по формуле (В (ОС)):
В (ОС) = ОС1* Н0 — ОС0 * Н0 = (ОС1 — ОС0) * Н0. (17)
Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.
3) Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки определяем по формуле (В (Н)):
В (Н) = ОС1 * Н1 — ОС1 * Н0 = ОС1 * (Н1 — Н0). (18)
Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки и наоборот.
Общее влияние этих факторов: В = В (ОС) + В (Н).
4) Для оценки степени влияния каждого фактора на прирост выручки используем формулы [13]:
— влияние стоимости основных средств:
СТ (ОС) = ДВ(ОС) / ДВ *100 %; (19)
СТ(Н) = ДВ(Н) /Д В * 100 %. (20)
Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:
где ЗАТ — затраты на производство и реализацию продукции.
На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:
ПР = ОС * Н — ЗАТ, (21)
Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше чем затраты на производство и сбыт продукции.
Факторный анализ проводим в следующей последовательности:
Определяем приращение прибыли.
Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли (ПР (ОС)):
ПР (ОС) = (ОС1* Н0 -ЗАТ0) -(ОС0 * Н0 — ЗАТ0) = (ОС1 — ОС0) * Н0, (22)
где ЗАТ0 — затраты на производство и реализацию продукции базисного периода.
Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.
3) Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:
ПР (Н) = (ОС1 * Н1 — ЗАТ0) — (ОС1 * Н0 — ЗАТ0) = ОС1 * (Н1 — Н0), (23)
Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.
4) Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения (ДПР(ЗАТ)):
ДПР(ЗАТ) = ЗАТ0 — ЗАТ1, (24)
где ЗАТ1 — затраты на производство и реализацию продукции отчётного периода.
Увеличение затрат приводит к уменьшению прибыли.
Далее проводят анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств
Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от реализации, выручкой и фондоотдачей основных средств:
Р = П / ОС =П / (В / Н) = (П / В) * Н.
Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении доли прибыли от реализации в выручке (рентабельность продаж) и увеличении фондоотдачи [14].
Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности.
Определяем значение рентабельности основных средств.
Определяем приращение рентабельности.
Определяем влияние изменения прибыли на прирост рентабельности основных средств (Р(ПРП)):
Р(ПРП) = (П1 — П0) * (1 / В0) * Н0. (25)
Расчет показывает, абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения прибыли, ее рост приводит к увеличению рентабельности.
Определяем влияние изменения выручки от реализации на приращение рентабельности (Р(В)):
Р(В) = П1*(1/ В1 — 1 / В0) * Н0, (26)
Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности за счет изменения выручки от продаж, ее рост при базисном уровне использования основных средств, приводит к снижению рентабельности ОС.
5) Определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности:
Р(Н)=(ПРП1 / В1) * (Н1 — Н0), (27)
Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.
6) Совместное влияние факторов должно соответствовать приросту рентабельности основных средств:
Результаты факторного анализа основных средств необходимо использовать при принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности организации на следующий период [15].
Порядок проведения анализа внеоборотных активов
- Что составляет внеоборотные активы предприятия?
- Цели анализа внеоборотных активов предприятия
- Источники данных для анализа
- Показатели оценки состояния ОС
- Показатели эффективности ОС
- Оценка влияния ОС на увеличение прибыли
Что составляет внеоборотные активы предприятия?
Внеоборотные активы предприятия – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. Их отличает:
- прямая связь состава с направлением деятельности;
- неоднократность применения в процессе работы;
- постепенность переноса стоимости на затраты;
- инерционность в отношении перемен;
- затрудненность ликвидации.
Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юрлица, уровень организации и устойчивость его бизнеса. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.
Основу внеоборотных активов составляют ОС и НМА, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют ОС. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой прежде всего анализ состояния ОС.
Цели анализа внеоборотных активов предприятия
Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:
- текущие структуру и состояние активов;
- имеющийся уровень эффективности их использования;
- динамику имеющих место изменений;
- тенденции перемен в прогнозируемых условиях.
Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче.
В процессе анализа осуществляют оценку:
- обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
- влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухбаланса;
- показателей текущего состояния ОС (уровня износа и эффективности применения);
- характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
- динамики затрат на поддержание ОС в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
- влияния осуществленных капвложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
- разумности привлечения в капвложения заемных средств.
В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят.
Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:
- Сбор данных, систематизация их в таблицах.
- Расчет характерных показателей, выявление тенденций.
- Определение оптимальных показателей для дальнейшей работы.
Источники данных для анализа
Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является прежде всего бухотчетность:
- Баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи.
- Отчет о прибылях и убытках, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов.
- Приложения к балансу, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
- Отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования.
- Пояснительная записка, отражающая какие-либо особенности учета.
Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Кроме того, используют данные:
- статотчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего ОС;
- бухгалтерских учетных регистров;
- нормативно-справочной литературы.
На данные, относящиеся к ОС, существенное влияние могут оказывать:
- Применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухотчетности.
- Изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества ОС. Для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем ОС возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства.
- Результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей. Поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать.
- Достоверность учетных данных и правильность классификации по группам.
- Наличие полной информации о загрузке и производительности.
Расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.
Примеры вариантов анализа данных бухбаланса смотрите в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
Показатели оценки состояния ОС
Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели:
- Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС:
Кизн – коэффициент износа;
А – величина начисленной амортизации;
ОСперв – первоначальная стоимость ОС.
- Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа:
Кгодн – коэффициент годности;
ОСост – остаточная стоимость ОС;
ОСперв – первоначальная стоимость ОС.
- Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации:
Квыб – коэффициент выбытия;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;
ОСнач – стоимость ОС на начало года.
- Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года:
Кобн – коэффициент обновления;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС;
ОСкон – стоимость ОС на конец года.
- Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года:
Кмасш – коэффициент масштаба обновления;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС;
ОСнач – стоимость ОС на начало года.
- Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС:
Кприр – коэффициент прироста;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;
ОСнач – стоимость ОС на начало года.
- Индекс роста, показывающий темп прироста ОС:
Ироста – индекс роста;
ОСкон – стоимость ОС на конец года;
ОСнач – стоимость ОС на начало года.
- Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС:
Иобн – индекс обновления;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.
- Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления:
Кинт – коэффициент интенсивности обновления;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС.
- Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС:
Кстаб – коэффициент стабильности;
ОСнач – стоимость ОС на начало года;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.
- Период обновления ОС:
Собн – срок обновления;
ОСнач – стоимость ОС на начало года;
ОСввед – стоимость введенных за год ОС.
- Фактический срок службы ОС:
Сфакт – фактический срок службы;
ОСкон – стоимость ОС на конец года;
ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.
Показатели эффективности ОС
Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях:
- Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС:
ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);
Вреал – объем выручки от реализации;
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.
- Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:
ФЕ – фондоемкость (период оборота);
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;
Вреал – объем выручки от реализации.
- Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС:
РЕ – рентабельность ОС;
Преал – прибыль от реализации;
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.
- Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;
ССЧ – среднесписочная численность.
- Коэффициент инвестиционной активности:
КИ – коэффициент инвестиционной активности;
НЗС – незавершенное строительство;
ОСдох – доходные вложения в матценности;
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.
Оценка влияния ОС на увеличение прибыли
Влияние ОС на прибыль возможно выразить через формулу
Преал – прибыль от реализации;
Вреал – выручка от реализации;
ЗТР – затраты на производство и реализацию;
ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.
Влияние изменения стоимости ОС на прибыль за рассматриваемый период определится из формулы
Преал – прибыль от реализации;
ОСкон – стоимость ОС на конец периода;
ФОнач – фондоотдача на начало периода;
ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;
ОСнач – стоимость ОС на начало периода.
То есть при одной и той же фондоотдаче увеличение стоимости ОС вызовет увеличение прибыли.
Аналогичным образом рассматривается влияние изменения фондоотдачи на прибыль:
Преал – прибыль от реализации;
ОСкон – стоимость ОС на конец периода;
ФОкон – фондоотдача на конец периода;
ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;
ФОнач – фондоотдача на начало периода.
То есть при сохранении стоимости ОС увеличение фондоотдачи вызовет увеличение прибыли.
В таком же порядке можно проанализировать обратное влияние (изменения прибыли, выручки и фондоотдачи на величину рентабельности ОС), исходя из последовательных преобразований формулы
РЕ – рентабельность ОС;
Преал – прибыль от реализации;
ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;
Вреал – выручка от реализации;
ФО – фондоотдача ОС.
Этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов.
О других экономических показателях, дающих представление о финансовом состоянии юрлица, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».
МЕТОДИКА АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Руслан Филиппов 4 лет назад Просмотров:
1 УДК 330(075) Галеева Р.К. Студент бакалавриата 4 курс, Экономический факультет Стерлитамакский филиал Башкирского государственного университета Россия, г.стерлитамак Научный руководитель: Кагарманова А.И. старший преподаватель кафедры экономической теории и анализа Стерлитамакского филиала Башкирского государственного университета Россия, г.стерлитамак МЕТОДИКА АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Аннотация: В статье проведен сравнительный анализ методик оценки внеоборотных активов предприятия. Подробно описана последовательность проведения анализа внеоборотных активов. Ключевые слова: внеоборотные активы, анализ, основные средства, нематериальные активы. Abstract: The article the comparative analysis of assessment methods of non-current assets of the enterprise. Described in detail the sequence of the analysis of non-current assets. Key words: fixed assets, analysis, fixed assets, intangible assets. Важнейшим фактором любого производства является эффективное использование внеоборотных активов предприятия. Анализ внеоборотных активов является неотъемлемой частью и этапом анализа имущественного состояния предприятия. На его основе выясняется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений. Они включают в себя:
2 нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и т.д. Очень сложно найти в экономической литературе описание методики анализа внеоборотных активов, обособленно от оценки имущественного состояния, лишь немногие авторы выделяют его в отдельную категорию. В таблице 1 представлены характеристики анализа внеоборотных активов следующих авторов: Савицкой Г.В., Селезневой Н.Н. и Ионовой А.Ф., Пласковой Н.С. Таблица 1 Методики анализа внеоборотных активов Авторы методик Савицкая Г.В. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Пласкова Н.С. Характеристика методики Предлагает организовать работу по оценке внеоборотных активов, начиная с изучения их состава, динамики и структуры. В ходе оценки составляется таблица со значениями и удельными весами отдельных статей внеоборотных активов. Следующий этап начинается с анализа наличия основных средств их структуры и динамики. Далее необходимо рассмотреть эффективность использования основных средств. Проводится анализ эффективности финансовых вложений, если имеются нематериальные активы, то также проводят оценку их динамики, структуры и состава по данным баланса и приложений к нему. Авторы предлагают детально изучить элементы внеоборотных активов. Первым этапом данной методики является анализ нематериальных активов. Изучается доходные вложения в материальные ценности, а также проводится анализ незавершенного строительства. Авторы предлагают детально рассмотреть анализ долгосрочных финансовых вложений путем оценки доходности и рисков инвестиционных портфелей. Так же проводится анализ основных средств. В заключении изучается эффективность использования внеоборотных активов. По мнению этого автора, анализ внеоборотных средств так же следует начать с анализа структуры и динамики. Для соизмерения полученного результата от использования внеоборотных активов в хозяйственной деятельности рассчитываются показатели эффективности, такие как коэффициенты отдачи и рентабельности. Так же особое внимание уделяется исследованию движения и состава основных средств и нематериальных активов.
3 Сходства данных методик заключается в том, что все авторы выделяют структурно-динамический анализ внеоборотных активов. Отличие заключается в количестве этапов и системе исследуемых показателей. Более полную характеристику состояния внеоборотных активов дает использование комбинированной методики, которая включает следующие этапы. На первом этапе анализа проводится оценка динамики и структуры внеоборотных активов организации. Наиболее общую оценку структуры дает коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов: где ВНА внеоборотные активы, ОА оборотные активы К вн/о = ВНА ОА, (1.1) Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами. Необходимо так же определить долю внеоборотных активов в общей сумме активов организации. Уд. вес ВНА = ВНА А 100, (1.2) Более подробную структуру и динамику внеоборотных активов предприятия определяют при помощи горизонтального и вертикального анализа баланса. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а в ходе вертикального анализа вычисляется удельный вес. Следующим этапом является коэффициентный анализ использования внеоборотных активов предприятия. Поскольку в состав внеоборотных активов входят разные виды, необходимо оценивать их отдачу также по конкретному виду. Показатели эффективности позволяют соизмерить
4 полученный результат от их использования в хозяйственной деятельности на рубль произведенных вложений. 1 Методика расчета данных показателей представлена в Таблице 2. Таблица 2 Показатели эффективности использования внеоборотных активов Показатель Формула Характеристика Отдача НМА Емкость НМА Рентабельность НМА Фондоотдача Фондоемкость Фондорентабельность Фондовооруженность Отдача ВНА Емкость ВНА Рентабельность ВНА Нематериальные активы на единицу нематериальных активов предприятия. Показывает стоимость нематериальных активов, выпущенной предприятием продукции. ССЧ Основные средства Внеоборотные активы -общая величина использования НМА. на единицу основных средств предприятия Показывает стоимость основных средств, выпущенной предприятием продукции. использования ОС. Показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника на единицу внеоборотных активов предприятия. Показывает стоимость внеоборотных активов, выпущенной предприятием продукции использования внеоборотных активов. Чаще всего основные средства занимают большой удельный вес во внеоборотных активах предприятия, поэтому в ходе анализа особое 1 Пласкова Н.С. Экономический анализ:анализ 3 изд. Пераб и доп М.:Эксмо, 2011-С.181
5 внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств. 2 Внеоборотные активы наиболее полно характеризуют имущественной положение компании. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Только комплексный анализ данной группы активов позволяет сделать обоснованные выводы; объективная оценка внеоборотных активов важнейшая характеристика возможности погашения обязательств перед кредиторами, при этом значимость перевода производства на современную технологическую базу задает минимально необходимый объем инвестиционной активности компании. Использованные источники: 1. Пласкова Н.С. Экономический анализ:анализ 3 изд. Пераб и доп М.:Эксмо, 2011-С Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник 14 е изд, перераб. И доп. М.: ИНФРА-М, С Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации : учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, С Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник 14 е изд, перераб. И доп. М.: ИНФРА-М, С. 449
Порядок проведения анализа внеоборотных активов
от 7 февраля 2020 года N 56
О Порядке проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Владимирской области
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации постановляю:
1. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния принципала — юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Владимирской области согласно приложению N 1.
2. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния принципала — муниципального образования Владимирской области в целях предоставления государственной гарантии Владимирской области согласно приложению N 2.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Губернатора области, директора департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области.
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Приложение N 1
к постановлению
администрации
Владимирской области
от 07.02.2020 N 56
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА — ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния принципала — юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Владимирской области (далее — Порядок) определяет процедуру проведения анализа финансового состояния принципала — юридического лица (далее — принципал).
2. Анализ финансового состояния принципала (далее — анализ) проводится департаментом финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области (далее — департамент) в течение 20 рабочих дней со дня поступления от принципала всех необходимых для проведения анализа документов, указанных в пункте 1 раздела II настоящего Порядка.
— первоначальный анализ проводится за последний отчетный год в целях предоставления государственной гарантии Владимирской области (далее — государственная гарантия области);
— текущий анализ проводится на последнюю отчетную дату в целях периодической оценки финансового состояния принципала в течение срока действия предоставленной принципалу государственной гарантии области.
II. Источники информации для проведения анализа
1. Анализ проводится на основании следующих документов, представляемых принципалом:
— справки налогового органа об открытых счетах принципала в кредитных организациях на дату подачи заявки. Справка подлежит обновлению на каждое первое число месяца до момента принятия решения о предоставлении государственной гарантии области;
— справок кредитных организаций об оборотах денежных средств по расчетным (текущим) счетам принципала за последние 12 месяцев;
— копий бухгалтерской отчетности за последний отчетный год (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) и на последнюю отчетную дату (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах) с отметкой налогового органа об их получении. Копии должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером, а также скреплены печатью принципала;
— копии аудиторского заключения за последний отчетный год. Копия должна быть заверена руководителем и главным бухгалтером, а также скреплена печатью принципала;
— расшифровки статей баланса о кредиторской и дебиторской задолженности за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;
— расшифровки статей баланса о полученных кредитах и займах со сроками их погашения за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;
— справки налогового органа, подтверждающей отсутствие просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации на дату подачи заявки. Справка подлежит обновлению на каждое первое число месяца до момента принятия решения о предоставлении государственной гарантии области.
2. Для дополнительной проверки финансовой деятельности принципала департамент вправе привлекать в соответствии с действующим законодательством аудиторскую организацию или индивидуального аудитора.
III. Методика проведения анализа
1. В ходе проведения анализа с присвоением соответствующего показателя оцениваются:
— имущественное и финансовое положение принципала;
— ликвидность и платежеспособность принципала;
— финансовая устойчивость принципала.
По результатам анализа определяется сводный показатель и общая оценка финансового состояния принципала.
2. Оценка имущественного и финансового положения принципала.
Для оценки имущественного и финансового положения принципала анализируются:
— состав, структура и изменение активов и капитала;
— стоимость чистых активов;
— величина собственных оборотных средств;
— наличие прибыли от продаж и чистая прибыль.
2.1. Анализ состава, структуры и изменения активов и капитала осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изменениях капитала» и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
К положительным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:
— рост валюты баланса за счет наиболее ликвидных групп оборотных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности);
— увеличение собственного капитала;
— рост нераспределенной прибыли.
К отрицательным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:
— снижение валюты баланса за счет выбытия активов;
— значительное перераспределение активов в пользу внеоборотных активов;
— рост долгосрочной дебиторской задолженности;
— значительный рост кредиторской задолженности.
2.2. Оценка стоимости чистых активов осуществляется на основании данных форм: «Бухгалтерский баланс», «Отчет об изменениях капитала» и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Расчет оценки стоимости чистых активов производится по следующей форме:
