Принтер это основное средство или материалы

Амортизационная группа МФУ

Ответ от 07.08.2013:

Лазерные принтеры и многофункциональное устройство (далее – МФУ) целесообразно принять к учету в качестве самостоятельных инвентарных объектов основных средств.

Критерии отнесения объекта к основным средствам или материальным запасам приведены в п.п. 38, 39, 41, 98, 99 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Главными критериями отнесения объекта к основным средствам являются:

  • срок полезного использования объекта более 12 месяцев;
  • выполнение объектом определенных самостоятельных функций.

Как правило, срок полезного использования принтера и МФУ – более 12 месяцев. Что касается второго условия, то оно выполняется не в полной мере, так как перечисленные объекты самостоятельно не функционируют. Чаще всего такие устройства являются сетевыми.

Поскольку данные объекты легко отсоединяются, перемещаются и вновь подключаются, для облегчения учета лучше учитывать их как отдельные основные средства.

Необходимо отметить, что отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основным средствам или материальным запасам) является компетенцией учреждения. При этом рекомендуется определить в учетной политике единообразный порядок учета всех аналогичных объектов. Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.

>УЧЕТ КАРТРИДЖЕЙ К ПРИНТЕРАМ

УЧЕТ КАРТРИДЖЕЙ К ПРИНТЕРАМ

С.А. Ратовская,
консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

При работе с принтерами и другой печатающей оргтехникой учреждению приходится периодически приобретать картриджи. Кроме того, картриджи иногда необходимо ремонтировать. Многие учреждения прибегают к услугам заправки и восстановления картриджей.

Особенности приобретения картриджей

Печатающий картридж фактически является одной из сменных частей принтера. Производством картриджей занимаются те же фирмы, которые производят сами принтеры. Картриджи от производителя принтера называют оригинальными, а все остальные — соответственно неоригинальными.
Если оргтехника новая, то оригинальный картридж поставляется с ней в комплекте. После того как оригинальный картридж отслужит свое, у учреждения есть выбор:
— приобрести новый оригинальный картридж;
— приобрести новый неоригинальный картридж;
— заправить закончившийся картридж.
Каждый из этих вариантов имеет свои плюсы и минусы. Приобретение оригинальных картриджей позволяет сохранить гарантию на принтер, так как использование неоригинальных запчастей может привести к отказу в гарантийном ремонте в случае поломки принтера. Однако стоимость оригинальных картриджей зачастую сопоставима со стоимостью самого принтера, в то время как неоригинальные картриджи значительно дешевле. Покупая неоригинальные картриджи, можно также столкнуться с некачественным изделием или подделкой.
Самым оптимальным способом сэкономить является заправка картриджа.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Данный срок организация определяет самостоятельно с учетом классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1 (п. 1, 4 ст. 258 НК РФ). Если основное средство не указано в данной классификации, то срок его полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Правильное установление амортизационной группы (и соответственно, срока полезного использования объекта) необходимо для корректного расчета амортизационных отчислений, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 253 НК РФ).

МФУ в классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1, прямо не поименованы. При этом подобные устройства сочетают в себе сразу несколько устройств с различными функциями (принтер, копир, сканер) и различными сроками полезного использования.

Так, принтер относится ко второй амортизационной группе (со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно) как печатающее устройство к персональному компьютеру. А копир и сканер – к третьей амортизационной группе (со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно) – как средство копирования и оперативного размножения.

Но поскольку из МФУ невозможно вычленить все перечисленные устройства, то срок полезного использования МФУ необходимо определять исходя из всех входящих в данное устройство функций. Причем не имеет значения, насколько часто используется каждая из функций в деятельности организации.

С учетом технических характеристик МФУ целесообразнее отнести его к третьей амортизационной группе. Код 14 3010210 «Средства светокопирования» по отношению к МФУ является более специализированным. Ведь данное устройство предназначено для выполнения функций копирования и сканирования, а не только печати.

К подобному выводу пришел и АС Московского округа в постановлении от 08.09.2015 № Ф05-12104/2015.

>Амортизационная группа принтера

Из нашей статьи вы узнаете, к какой амортизационной группе относится принтер.

Классификация ОС для принтера

Для того чтобы определить амортизационную группу необходимо обратиться к Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу» (в ред. от 28.04 2018 г.).

В соответствии с Классификацией к первой группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет (включительно).

Вторая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет (включительно).

Третья группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет (включительно).

Четвертая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет (включительно).

Пятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет (включительно).

Шестая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет (включительно).

Седьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет (включительно).

Восьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет (включительно).

Девятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет (включительно).

Десятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет (включительно).

К какой амортизационной группе относится принтер

В соответствии с Классификацией основных средств принтер относится к группе «Машины офисные прочие» код ОКОФ 330.28.23.23. Срок полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно. Это вторая амортизационная группа.

В данную группу также включаются:

  • печатающие устройства
  • серверы различной производительности
  • сетевое оборудование локальных вычислительных сетей
  • системы хранения данных
  • модемы для локальных сетей
  • модемы для магистральных сетей

Срок полезного использования ноутбука в налоговом учете необходимо установить в интервале от 25 до 36 месяцев включительно.

Государственное казенное учреждение приобретает картриджи и учитывает их на счете 105 36. По регламенту картриджи устанавливают сотрудники другого учреждения. После установки государственному казенному учреждению представляется акт установки (замены) картриджа. Какими документами правильно оформить списание картриджей в государственном казенном учреждении?

31 августа 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Списание использованных исполнителем материалов оформляется Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Основанием для его составления является указание в акте, представленном исполнителем после установки картриджа, на то, что работы проведены с использованием материалов заказчика, и наличие перечня данных материалов.

Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 220 ГК РФ при передаче материалов заказчиком исполнителю право собственности на них остается у заказчика. Согласно п. 116 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), передача (возврат) материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ или пользователям отражается в учете путем внутреннего перемещения материального запаса без списания передаваемых объектов с балансового учета с одновременным их отражением на соответствующих забалансовых счетах. Такая передача оформляется первичным (сводным) учетным документом (накладной, актом приемки-передачи и т.п.).
Таким образом, при передаче картриджей учреждению-исполнителю для их установки они не могут сразу быть списаны. В этом случае выбытие картриджей со счета 105 36 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» может быть отражено после подписания сторонами акта, подтверждающего факт установки картриджей.
Списание использованных исполнителем материалов оформляется Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Основанием для его составления является указание в акте, представленном исполнителем, на то, что работы проведены с использованием материалов заказчика, и наличие перечня данных материалов (смотрите, например, ответ на вопрос 6.2 в информации Федерального казначейства от 13.09.2016).
Положения Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н, также предусматривают, что в случае расходования материальных запасов на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к Акту о списании (ф. 0504230).
Согласно п. 6 Инструкции N 157н в учетной политике учреждения утверждаются, в том числе, правила документооборота. Поэтому порядок документооборота в рассматриваемой ситуации может быть закреплен в учетной политике учреждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?

  • Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?
  • Унитаз — это основное средство или материальные запасы?
  • Флешка — это основное средство или материальные запасы?
  • Принтер — это основное средство или материальные запасы?
  • Итоги

Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?

Следует определить, что же все-таки относится к основным средствам. Определяющим нормативным документом является положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Обратите внимание! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу, а вместо него учет ОС будут регулировать два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Какие изменения следует учесть для перехода на новые ФСБУ, узнайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Основные средства — это здания и сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и другие соответствующие объекты. Основным средством является такой актив, который одновременно отвечает всем четырем критериям:

  • он должен использоваться организацией при осуществлении ее деятельности, будь то производство продукции, оказание услуг, выполнение работ и т. д. или же в целях управленческой деятельности;
  • срок использования актива должен быть более 12 месяцев;
  • объект приобретен не для перепродажи;
  • использование объекта способствует получению организацией дохода.

Жалюзи в организации могут служить либо в качестве инвентаря, либо прочего объекта.

Относительно первого критерия для отнесения объекта в состав основных средств, жалюзи могут использоваться для целей управленческих нужд, если они установлены, например, в офисе управленческой структуры. Жалюзи могут быть установлены в производственных цехах, в помещениях, предусмотренных для оказания услуг клиентам организации. Применение жалюзи носит экономически обоснованный характер. Каковы бы были условия труда работников производственного помещения или офиса, если бы в окна попадало слишком много солнечного света? Излишний солнечный свет не может способствовать созданию комфортных условий труда. В иных случаях необходимость установки жалюзи обоснована тем, чтобы происходящее вне помещения не отвлекало работающих от рабочего процесса или необходимостью обеспечения комфортных условий труда. Даже при создании благоприятного имиджа организации использование жалюзи имеет свое полезное значение. Таким образом, не возникает сомнений в целесообразности использования данного светозащитного устройства в производственной или управленческой деятельности организации.

Жалюзи определенно будут использоваться более 12 месяцев. Два критерия по отнесению жалюзи к объекту основных средств у нас выполняются.

Если организация установила жалюзи для использования по целевому назначению, значит, их перепродажа не предполагается. Значит, и условия третьего критерия соблюдены.

Создавая благоприятные условия, установка жалюзи влияет на повышение производительности труда, тем самым способствует увеличению дохода организации. Повышается привлекательность помещений для обслуживания клиентов, приема посетителей, тем самым жалюзи способствуют привлечению дополнительных клиентов, что, в свою очередь, сказывается на доходности. Это значит, выполняется и четвертый критерий отнесения жалюзи к основным средствам.

Из этого следует, что жалюзи можно принять к учету как основное средство.

Как нужно учитывать основные средства, прочтите в статье «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Но есть еще один момент — стоимость данного актива. В учетной политике организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости единицы объекта, при превышении которого предмет будет учитываться как основное средство. Лимит в бухучете устанавливается в сумме 40 000 руб. В налоговом — 100 000 руб. Актив, отвечающий всем вышеуказанным критериям отнесения к основным средствам, но стоимостью, не превышающей утвержденный лимит, можно учитывать в качестве материально-производственного запаса (МПЗ). Если стоимость наших жалюзи оказалась в пределах установленного лимита, то их следует учитывать как запас. Следует отметить, что расходы на установку жалюзи нужно включить в их фактическую себестоимость.

Как учитывать малоценные основные средства стоимостью до 100 000 руб., узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Организация приобрела у поставщика жалюзи стоимостью 7 080 руб. (в том числе НДС 1 180 руб. 00 коп.). Расходы по монтажу жалюзи составили 354 руб. (в том числе НДС 59 руб. 00 коп.). Лимит отнесения запасов к МПЗ установлен в размере 40 000 руб.

Фактическая себестоимость жалюзи составит 6 195,00 руб. (5900,00 + 295,00). Организация приняла жалюзи на учет в качестве МПЗ и составила следующие проводки:

  • Дт 10 Кт 60 — 6195,00 руб. — жалюзи приняты на учет;
  • Дт 19 Кт 60 1 239,00 руб. — отражен выставленный поставщиком НДС
  • Дт 20 (26, 44…) Кт 10 — 6 195,00 руб. — стоимость установленных жалюзи списана в расходы.

Подробно об учете материалов изучите в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Унитаз — это основное средство или материальные запасы?

Унитаз используется в организации в составе инженерных коммуникаций, поэтому его нельзя учитывать, как отдельный объект, даже если его стоимость превысит установленный лимит. Унитаз может использоваться лишь в комплексе канализационной системы. Канализационная система конструктивно входит в состав здания, поэтому инвентарным объектом будет являться здание, включающее в себя все конструктивные элементы. А унитаз имеет все признаки потребляемого строительного материала, поэтому его следует учитывать как материал. Он может быть установлен в рамках текущего ремонта, в таком случае его стоимость будет списана в расходы текущего периода. Если он установлен в рамках строительства здания, то его стоимость будет отнесена в первоначальную стоимость здания.

Флешка — это основное средство или материальные запасы?

Флешка принимает участие в деятельности организации как внешний накопитель, хранитель электронной информации. Без использования электронно-вычислительной техники в современном мире не обходится практически ни одно предприятие. Срок службы флешки организация устанавливает самостоятельно, он может составить более 12 месяцев. Применение флешки приносит организации экономическую выгоду, так как это современное производительное устройство и отказ от его применения пришлось бы компенсировать использованием дополнительных устаревших устройств или бумажных носителей, что привело бы к дополнительным затратам времени и средств.

Таким образом, флешку можем отнести и к основным средствам в качестве вычислительной техники, и к материалам. Определяющим фактором будет служить ее стоимость. Если стоимость такого устройства не будет превышать установленный лимит, целесообразно его учитывать его как материально-производственный запас.

С 2021 года материальные запасы нужно учитывать по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы», т.к. ПБУ 5/01 утратило силу.

Что изменилось в правилах учета запасов при применении ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Принтер — это основное средство или материальные запасы?

Принтер можно учитывать как отдельный объект учета либо в составе вычислительной сети. Если его стоимость превысила установленный лимит, то его нужно учитывать как основное средство с присвоением отдельного инвентарного номера. Организация может принять решение об учете вычислительной сети в виде отдельного объекта, куда включены все устройства данной сети. В таком случае принтер будет являться лишь составной частью объекта основного средства. Если срок полезного использования принтера будет отличаться от срока полезного использования других частей вычислительной сети, то его нужно вывести в самостоятельный учет как отдельный объект основного средства.

Итоги

Такие предметы, как жалюзи, флеш-карта, унитаз, принтер, хотя и имеют признаки основного средства, все же целесообразнее учитывать в составе запасов. Это упростит ведение учета, при этом не произойдет искажения показателей финансового результата деятельности организации.

Учет компьютера и периферийных устройств, приобретенных по отдельности

Организация приобрела принтер, монитор, системный блок, программное обеспечение. В единой накладной выделена каждая позиция. Общая сумма — 26 275 руб. 42 коп. без НДС. Каков порядок принятия на учет данных объектов: каждая позиция принимается по отдельности или всё учитывается как один объект? Каков будет порядок амортизации, если в учетной политике организации установлен лимит в размере 20 000 руб., а стоимость каждой позиции — менее этой суммы?

Учет принтера, монитора и системного блока

Бухгалтерский учет

Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) определяет, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:

— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации и т.п.;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;

— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Представляется, что принтер, монитор и системный блок удовлетворяют критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01.

Следовательно, такие активы подлежат учету в составе основных средств.

Пункт 6 ПБУ 6/01 предусматривает, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Полагаем, что принтер, монитор и системный блок формально возможно рассматривать как комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Основанием для этого служит то, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, компьютер и его комплектующие (системный блок, монитор, принтер) отнесены к классу «Техника электронно-вычислительная» (код ОКОФ — 14 3020000) и на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, включены во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 2 и до 3 лет включительно.

Позицию, что компьютер следует учитывать как единый инвентарный объект основных средств, достаточно часто высказывают специалисты финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, от 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140).

Однако оприходование системного блока, монитора и принтера в качестве самостоятельных инвентарных объектов нам представляется наиболее целесообразным в том случае, когда они, как и в рассматриваемом случае, раздельно оценены в документах поставщика.

Такое мнение мы поддерживаем в силу того, что системные блоки достаточно быстро устаревают, а такие устройства, как принтер и монитор, могут работать в любой комплектации, с любыми другими системными блоками.

Дополнительным аргументом в пользу такой позиции может служить позиция, высказанная в письме УМНС России по г. Москве от 12.04.2002 N 11-15/16900, в котором отмечается, что системный блок, монитор и принтер могут учитываться как отдельные самостоятельные инвентарные объекты.

В свою очередь, п. 5 ПБУ 6/01 определяет, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Принимая во внимание, что данный лимит установлен организацией в размере 20 000 руб., а также учитывая, что стоимость каждого объекты менее 20 000 руб., полагаем, что данные активы могут быть учтены в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

По мнению специалистов финансового ведомства, в целях налогообложения прибыли компьютер также следует учитывать как единый инвентарный объект, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-03-04/4/156).

Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что принтер, монитор и системный блок следует рассматривать как единый инвентарный объект.

Вместе с тем арбитражная практика преимущественно не поддерживает данную точку зрения.

Так, в своих решениях судьи приходят к выводу, что компьютерная техника имеет разное функциональное назначение и разные сроки полезного использования; не является комплексом конструктивно сочлененных предметов, так как не монтируется на едином фундаменте; не является единым целым с процессором, может выполнять свои функции одновременно с несколькими процессорами. Поэтому учитывать такие объекты в качестве единого инвентарного объекта неправомерно (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 N А65-8600/2009, ФАС Уральского округа от 18.06.2009 N Ф09-3963/09-С3).

В этой связи полагаем, что порядок учета принтера, монитора и системного блока в налогообложения прибыли будет аналогичен способу их отражения в бухгалтерском учете. Иными словами, в налоговом учете принтер, монитор и системный блок также следует рассматривать как отдельные инвентарные объекты.

Однако такой способ учета может привести к спорам с представителями налоговых органов.

Так как стоимость принтера, монитора и системного блока в отдельности составляет менее 20 000 руб., то для целей налогового учета указанные объекты амортизируемым имуществом не являются.

В целях налогообложения они учитываются в составе материальных расходов по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Учет программного обеспечения

Бухгалтерский учет

В случае, если программное обеспечение было приобретено Вами на диске (коробочный вариант), необходимо учитывать следующее.

Исключительное право на программное обеспечение к организации при такой продаже не переходит. Следовательно, затраты на его приобретение не следует рассматривать как затраты, формирующие первоначальную стоимость нематериальных активов (п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Поэтому, если данная программа используется в основной деятельности организации, то расходы на ее приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности в силу п.п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

В то же время согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предусматривает, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое) в течение периода, к которому они относятся.

Таким образом, представляется целесообразным учитывать приобретенное программное обеспечение на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в дебет счетов по учету затрат в порядке, определенном организацией самостоятельно.

При этом период, в течение которого затраты на приобретение программ будут списываться на счета учета производственных затрат (расходов на продажу), устанавливается организацией самостоятельно исходя из предполагаемого срока использования программ.

Если же программное обеспечение, приобретаемое Вами, предустановлено на компьютере, то в силу п. 8 ПБУ 6/01 его стоимость включается в первоначальную стоимость системного блока или компьютера (в зависимости от способа учета).

Налог на прибыль

Если программное обеспечение приобретено организацией на диске (коробочный вариант), то на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК данные расходы включаются в состав прочих как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Данная точка зрения подтверждается разъяснениями официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 20-12/053633).

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть установлена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, при отсутствии указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные организацией неисключительные права на приобретенное программное обеспечение, Вы вправе самостоятельно распределять расходы, установив период их списания. Данный срок необходимо закрепить в учетной политике.

Аналогичное мнение приведено в письмах УФНС России по г. Москве от 08.04.2009 N 16-15/033466@, от 04.06.2008 N 20-12/053633.

Во избежание возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом целесообразно установить единые сроки использования программы.

Если же программное обеспечение поставляется вместе с компьютером в предустановленном виде, то ее стоимость придется учитывать в первоначальной стоимость компьютера или системного блока (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Принтер это основное средство или материалы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Учреждением приобретаются сумки для портативной компьютерной техники (ноутбуков и принтеров).
На какую статью (подстатью) КОСГУ следует отнести данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на приобретение сумок для портативной компьютерной техники относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ в зависимости от решения профильной комиссии учреждения.

Обоснование вывода:
Решение по отнесению расходов на тот или иной код КОСГУ принимается в зависимости от экономического содержания осуществляемой операции (п. 3 Порядка N 209н).
На статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ относятся расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, тогда как на подстатьи статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ относятся расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам (п.п. 11.1, 11.4 Порядка N 209н).
Таким образом, классификация указанных расходов зависит от того, приобретаются ли основные средства или материальные запасы.
Любое решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) является субъективным — оно основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование (эксплуатация) имущества. Именно поэтому специалисты финансового ведомства указывают, что такие решения относятся к компетенции сотрудников учреждения, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия (смотрите, в частности, письма Минфина России от 11.11.2013 N 02-06-010/48099, от 27.02.2012 N 02-07-10/534).
Отнесение имущества в состав основных средств осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в п.п. 7, 8, 10 Стандарта «Основные средства», п.п. 38, 39 Инструкции N 157н. Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев, а вот стоимость объекта имущества значения не имеет. Объект, учтенный в составе основных средств, должен быть предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций.
При невыполнении перечисленных критериев объекты нефинансовых активов принимаются к учету в качестве материальных запасов. Кроме того, объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам в том случае, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с требованиями п. 99 Инструкции N 157н, в котором такие материальные ценности, как сумки, для портативной компьютерной техники не поименованы. Соответственно, в случае, если по мнению профильной комиссии сумки для портативной компьютерной техники не выполняют критериев по отнесению их к объектам основных средств, то они могут быть отнесены к прочим материальным запасам.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что сумки для переноски портативной компьютерной техники в зависимости от характеристик, назначения и предполагаемого срока использования могут быть отнесены профильной комиссией учреждения к основным средствам или прочим материальным запасам, в этом случае расходы на их приобретение относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ соответственно (п.п. 11.1, 11.4.6 Порядка N 209н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Георгий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

17 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить в учете поступление принтера, и будет ли считаться аренда оборудования лизингом? (Г. Шахворостова, 4 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОСТУПЛЕНИЕ ПРИНТЕРА, И БУДЕТ ЛИ СЧИТАТЬСЯ АРЕНДА ОБОРУДОВАНИЯ ЛИЗИНГОМ?

ТОО приобрело принтер и собирается сдавать его в операционную аренду на возмездной основе. Размер ежемесячной платы рассчитывается исходя из 100 тенге за 1 кв. м. произведенной печатной продукции (определяется по встроенному в имущество счетчику). По истечению срока аренды по договору принтер подлежит возврату. В дальнейшем, после сдачи в аренду нескольким клиентам, ТОО планирует продать данный принтер.

1. Как должен быть принят этот принтер в ТОО: в качестве основного средства или как товар?

2. Не будет ли считаться данная аренда оборудования лизингом?

Бухгалтерский учет. В зависимости от субъекта предпринимательства бухгалтерский учет основных средств осуществляется на основе МСФО 16 либо раздела 17 МСФО для малого и среднего бизнеса либо параграфа 2 НСФО.

Независимо от того, какой стандарт применяет Ваша компания, суть определения основного средства одна: основные средства — это материальные активы, которые:

— предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и

— предположительно будут использоваться в течение нескольких периодов.

Поэтому однозначно при приобретении принтера он должен быть отражен в бухгалтерском учете как основное средство.

После возврата принтера из аренды и намерения руководства продать это основное средство, он может быть переведен из основных средств в запасы (товары, предназначенные для продажи) по балансовой стоимости.

Данная операция будет отражена следующей корреспонденцией счетов:

Дебет 2420 «Амортизация основных средств» Кредит 2410 «Основные средства» — списание накопленной амортизации по принтеру.

Дебет 1330 «Товары» Кредит 2410 «Основные средства» — перевод принтера по балансовой стоимости в товары.

В случае реализации товара-принтера:

Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кредит 1330 «Товары» — списана себестоимость принтера как товара.

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» — отражен доход от реализации принтера как товара.

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость» — начислен НДС на сумму реализации (если плательщики НДС).

Также можно реализацию принтера осуществить и без перевода в запасы, как основное средство. В этом случае это будет отражено следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 2420 «Амортизация основных средств» Кредит 2410 «Основные средства» — списание накопленной амортизации по принтеру.

Дебет 7410 «Расходы по выбытию активов» Кредит 2410 «Основные средства» — списана балансовая стоимость принтера.

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 6210 «Доходы от выбытия активов» — отражен доход от реализации принтера как основного средства.

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость» — начислен НДС на сумму реализации (если плательщики НДС).

В налоговом учете реализация принтера без их перевода в состав товарно-материальных запасов будет отражаться согласно пункту 3 статьи 119 Налогового кодекса, при этом стоимостный баланс группы будет уменьшен на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

Если принтер будет переведен в запасы, то в данном случае применяется пункт 2 статьи Налогового кодекса, при этом стоимостный баланс группы будет уменьшен на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную по данным бухгалтерского учета на дату выбытия.

При переводе основных средств в запасы в декларации по КПН нужно будет наряду с выбытием фиксированных активов отразить поступление ТМЗ, и в случае их реализации в течение отчетного периода — также и выбытие. Без перевода в запасы отражается только выбытие.

Что касается вопроса, соответствует ли аренда принтера понятию лизинга, можно также однозначно ответить, что нет, не соответствует. Так как согласно Закону Республики Казахстан от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге» финансовый лизинг — вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей.

При этом передача предмета лизинга по договору лизинга должна отвечать одному или нескольким из следующих условий:

1) передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы предмета лизинга;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 %стоимости передаваемого предмета лизинга;

В целях налогообложения понятие финансового лизинга также приведено в статье 78 Налогового кодекса: финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Финансовым лизингом также является предоставление во вторичный лизинг предметов лизинга.

Передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи — как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

Вывод. Таким образом, подводя итоги всему вышеизложенному, следует вывод, что приобретаемый принтер с целью дальнейшей сдачи в аренду отражается в бухгалтерском учете компании как основное средство, при этом сдача в аренду принтера не является финансовым лизингом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector