Счет 43 «Готовая продукция»
Общая информация о счёте:
Характеристики/описание счёта:
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Аналитический учет по счету ведется по отдельным видам готовой продукции (субконто «Номенклатура»), местам ее хранения (субконто «Склады») и партиям (субконто «Партии»). Каждый отдельный вид готовой продукции — элемент справочника «Номенклатура». Каждое место хранения — элемент справочника «Склады (места хранения)».
Для ведения аналитического учета по субконто «Склады» и «Партии» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «Предприятие» — «Настройка параметров учета» — «Запасы»).
Хозяйственные операции:
«Списание стоимости готовой продукции на расходы основного производства (доработка, повторная переработка и др.)»
ПРОВОДКА:
Дебет 20.01 «Основное производство«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Списание стоимости готовой продукции на расходы вспомогательного производства (доработка, повторная переработка и др.)»
ПРОВОДКА:
Дебет 23 «Вспомогательные производства«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Списание стоимости готовой продукции на общепроизводственные расходы «
ПРОВОДКА:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Списание стоимости готовой продукции на общехозяйственные расходы «
ПРОВОДКА:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Списание стоимости готовой продукции на расходы обслуживающих производств и хозяйств»
ПРОВОДКА:
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Ввод начальных остатков: готовая продукция»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 000 «Вспомогательный счет«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид хозяйственной операции : «Готовая продукция и полуфабрикаты (счета 43, 21)»
«Выпуск готовой продукции основным производством по плановой себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 20.01 «Основное производство«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет производства за смену в меню «Производство»
«Корректировка себестоимости готовой продукции, выпущенной основным производством на разницу между плановой и фактической стоимостью (без использования счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 20.01 «Основное производство«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26″
«Выпуск готовой продукции, сданных работ и оказанных услуг вспомогательным производством по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 23 «Вспомогательные производства«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет производства за смену в меню «Производство»
«Корректировка себестоимости готовой продукции, выпущенной вспомогательным производством на разницу между плановой и фактической стоимостью (выпуск без использования счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 23 «Вспомогательные производства«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26″
«Выпуск готовой продукции по плановой стоимости (с использованием счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет производства за смену в меню «Производство»
«Корректировка себестоимости готовой продукции на разницу между плановой и фактической стоимостью (выпуск с использованием счета 40 «Выпуск продукции»)»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26″
«Межфилиальное поступление готовой продукции от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 79.02 «Расчеты по текущим операциям«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Авизо по МПЗ входящее в меню «Склад»
«Излишки готовой продукции, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов»
ПРОВОДКА:
Дебет 43 «Готовая продукция«
Кредит 91.01 «Прочие доходы«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Оприходование товаров в меню «Склад»
«Списание стоимости готовой продукции на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»
ПРОВОДКА:
Дебет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Требование-накладная в меню «Производство»
«Отгрузка готовой продукции на сторону без перехода права собственности»
ПРОВОДКА:
Дебет 45.02 «Готовая продукция отгруженная«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню «Продажа» вид хозяйственной операции : «Отгрузка без перехода права собственности»
«Передача готовой продукции на комиссию (учет у комитента)»
ПРОВОДКА:
Дебет 45.02 «Готовая продукция отгруженная«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню «Продажа» вид хозяйственной операции : «Продажа, комиссия»
«Межфилиальная передача готовой продукции в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс»
ПРОВОДКА:
Дебет 79.02 «Расчеты по текущим операциям«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Авизо по МПЗ исходящее в меню «Склад»
«Списание стоимости готовой продукции покупателю»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню «Продажа» вид хозяйственной операции : «Продажа, комиссия»
«Возврат готовой продукции от покупателя в течение отчетного периода (сторно)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Возврат товаров от покупателя в меню «Продажа» вид хозяйственной операции : «Продажа, комиссия»
«Списание (ликвидация) готовой продукции в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств»
ПРОВОДКА:
Дебет 91.02 «Прочие расходы«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»
«Недостача готовой продукции»
ПРОВОДКА:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей«
Кредит 43 «Готовая продукция«
Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание товаров в меню «Склад» вид хозяйственной операции : «Товары, продукция»
Как отразить в учете расходы обслуживающих производств и хозяйств
В бухучете к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подразделения организации, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью создания организации. Это:
- подсобные хозяйства;
- объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы;
- учебно-курсовые комбинаты;
- другие аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг сотрудникам и (или) сторонним лицам.
Бухучет: отражение затрат
Бухучет затрат обслуживающих производств и хозяйств ведется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
По дебету счета 29 отражайте прямые расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы, а также затраты вспомогательных производств. При этом делайте проводки:
Дебет 29 Кредит 10 (02, 04, 05, 41, 69, 70. )
– учтены прямые затраты, непосредственно связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств;
Дебет 29 Кредит 23
– учтены затраты вспомогательных производств , относящиеся к деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Бухучет: списание затрат
После того как услуги (работы) обслуживающих производств и хозяйств будут оказаны (выполнены), их стоимость (т. е. расходы, учтенные по дебету счета 29) спишите со счета 29 на счета учета потребителей услуг. Себестоимость услуг (работ) рассчитывайте исходя из фактических затрат на их оказание (выполнение), которые собираются по дебету счета 29 (Инструкция к плану счетов). При этом применяйте тот метод учета затрат и калькулирования себестоимости , который закреплен в учетной политике для целей бухучета.
Если потребителем услуг (работ) были сотрудники организации, сделайте такие проводки:
Дебет 23 (25, 26, 29, 44, 70, 73, 91-2. ) Кредит 29
– учтена стоимость оказанных услуг (выполненных работ) обслуживающих производств и хозяйств в составе затрат на производство, расчетов с персоналом, прочих расходов и т. д.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Если обслуживающие производства и хозяйства производят продукцию, которую потребляют сотрудники организации, ее сначала оприходуйте, а затем стоимость продукции спишите на затраты соответствующего структурного подразделения. Если организация учитывает готовую продукцию по фактической себестоимости , делайте проводки:
Дебет 43 Кредит 29
– оприходована продукция обслуживающих производств и хозяйств;
Дебет 23 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 43
– учтена стоимость произведенной обслуживающим производством и хозяйством продукции в составе расходов соответствующих структурных подразделений.
Если организация учитывает готовую продукцию по нормативной себестоимости, делайте проводки:
Дебет 43 (43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости») Кредит 40 (29)
– оприходована продукция обслуживающих производств и хозяйств по нормативной себестоимости;
Дебет 23 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 43 (43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости»)
– учтена нормативная себестоимость произведенной обслуживающим производством и хозяйством продукции в составе расходов соответствующих структурных подразделений.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 29, 40, 43).
Если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам, в момент их реализации (предоставления) сделайте проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)
– отражен доход от продажи продукции, услуг (работ) обслуживающих производств и хозяйств;
Дебет 90-2 (91-2) Кредит 29 (43)
– учтена стоимость продукции, услуг (работ) обслуживающих производств и хозяйств, уменьшающих доходы от их продажи;
Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость проданных услуг (работ) (если данная операция облагается НДС ).
Подробнее о том, как учитывать доходы и расходы при реализации услуг (работ), см. Как отразить в учете реализацию работ (услуг) .
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Если обслуживающие производства и хозяйства одновременно оказывали услуги (выполняли работы) нескольким подразделениям организации, их стоимость нужно распределить. Это необходимо, чтобы знать, какая стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств будет увеличивать затраты соответствующего подразделения организации. То есть, какая сумма будет отнесена в дебет счетов 20, 25, 26, 29 и т. д. Порядок распределения расходов разработайте самостоятельно. Например, расходы можно распределять пропорционально зарплате сотрудников, работающих в соответствующих подразделениях организации, обслуживаемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
Сальдо на конец месяца по счету 29 будет показывать стоимость незавершенного производства (Инструкция к плану счетов). Такая ситуация может возникнуть, когда работы или услуги на конец месяца не завершены (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
ОСНО
Налоговый учет доходов и расходов по деятельности обслуживающих производств и хозяйств ведите обособленно от других видов деятельности в соответствии с правилами статьи 275.1 Налогового кодекса РФ.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат обслуживающих производств и хозяйств
ООО «Альфа», помимо основных подразделений, имеет обслуживающее производство – столовую, которая предоставляет питание всем сотрудникам организации на платной основе, а также другим лицам.
В марте затраты столовой составили 277 080 руб., в том числе:
- материальные расходы на приготовление пищи – 75 000 руб.;
- зарплата (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) рабочих – 52 080 руб.;
- амортизация оборудования столовой – 150 000 руб.
На начало и конец месяца остатков незавершенного производства в столовой нет.
В марте сотрудникам организации столовая реализовала продукцию на 217 370 руб. (в т. ч. НДС – 33 158 руб.). Выручка от реализации продукции другим лицам составила 144 914 руб. (в т. ч. НДС – 22 106 руб.).
В учетной политике для целей бухучета установлено, что затраты столовой распределяются пропорционально полученной выручке.
В бухучете затраты столовой и предоставление питания бухгалтер отразил так.
Дебет 29 Кредит 10
– 75 000 руб. – переданы продукты для приготовления обедов;
Дебет 29 Кредит 70 (69)
– 52 080 руб. – начислена зарплата сотрудникам столовой (страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты сотрудников столовой);
Дебет 29 Кредит 02
– 150 000 руб. – учтена амортизация, начисленная по оборудованию, используемому в столовой;
Дебет 73 Кредит 91-1
– 217 370 руб. – реализована продукция столовой сотрудникам организации;
Дебет 76 Кредит 91-1
– 144 914 руб. – реализована продукция столовой другим лицам;
Дебет 91-2 Кредит 29
– 278 680 руб. – учтена в составе расходов стоимость реализованной продукции столовой;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 55 264 руб. (33 158 руб. + 22 106 руб.) – начислен НДС с реализации продукции столовой.
Так как столовая является обслуживающим производством, в налоговом учете бухгалтер рассчитал финансовый результат от ее деятельности обособленно. В составе доходов при расчете налога на прибыль он учел 307 020 руб. (217 370 руб. + 144 914 руб. – 55 264 руб.), в составе расходов – 277 080 руб.
УСН
Если организация платит единый налог с доходов, расходы обслуживающих производств и хозяйств налоговую базу не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом, если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам, при расчете единого налога будет учитываться только доход от их реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты обслуживающих производств и хозяйств учитывайте в порядке , предусмотренном в статье 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом расходы должны входить в перечень затрат, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Этот порядок применяйте и если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам (ст. 346.17 НК РФ).
ЕНВД
В отношении услуг, которые обслуживающие производства и хозяйства оказывают сторонним потребителям, в муниципальных образованиях, где расположены эти подразделения, может быть предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). В таком случае организация вправе перевести деятельность своих вспомогательных подразделений на этот специальный налоговый режим. Для этого она должна встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД .
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретному виду деятельности организации (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на определение налоговой базы по ЕНВД расходы обслуживающих производств и хозяйств не влияют.
Если организация применяет ЕНВД в отношении основной деятельности и в отношении деятельности обслуживающих производств и хозяйств, налоги нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Если организация совмещает ЕНВД с упрощенкой, организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, осуществляемой в рамках каждого из специальных налоговых режимов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
ОСНО и ЕНВД
Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, по затратам обслуживающих производств и хозяйств, услуги (работы) которых потреблялись в деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 и п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).
Часть затрат обслуживающих производств и хозяйств, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, будет увеличивать расходы по налогу на прибыль . Часть затрат обслуживающих производств и хозяйств, относящуюся к деятельности на ЕНВД, при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Для учета входного НДС по затратам обслуживающих производств и хозяйств, относящимся к обоим видам деятельности, также организуйте раздельный учет. Часть НДС, относящуюся к деятельности на общей системе налогообложения, можно принять к вычету при соблюдении общих условий , установленных статьей 171 Налогового кодекса РФ. Часть НДС, относящуюся к деятельности на ЕНВД, необходимо учесть в стоимости услуг (работ) (п. 4,и 4.1 ст. 170 НК РФ).
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Счет 29 используется производственными предприятиями, которые владеют собственными обслуживающими хозяйствами. Здесь собирается информация о затратах, возникающих в процессе выпуска продукции или выполнения работ (оказания услуг), которые необходимы для осуществления основного вида деятельности организации. С какой целью создаются обслуживающие хозяйства и как производят их учет, узнаем из статьи.
Понятие и предназначение
Производственная структура любого промышленного предприятия строится на взаимосвязи его подразделений. Сюда входят зависимые и дочерние организации, представительства и филиалы, а также отдельные линии по изготовлению продукции. Среди них выделяют крупные промышленные подразделения (заводы), а также составные его части – отделы (цехи), участки, бригады. Производственная структура может включать в себя обслуживающее хозяйство. Его подразделения не участвуют в создании продукции на продажу, но обеспечивают нужды основного и вспомогательного производства.
Основная задача обслуживающего хозяйства – обеспечение непрерывного и оптимального функционирования вспомогательного и основного производства, при помощи удовлетворения различных промышленных потребностей. При необходимости его цехи могут взять на себя часть заказов. Такое порой случается при поломке оборудования или при надобности совершить увеличенные поставки продукции.
Состав обслуживающего производства
Это промышленное подразделение играет важную роль в процессах выполнения изделий по основному виду деятельности предприятия. Обслуживающее производство способно обеспечить полуфабрикатами, материалами и различными услугами все остальные отделы. Обычно это подразделение состоит из:
- Транспортного цеха – оказывает услуги по транспортировке грузов, оборудования, МПЗ и прочих необходимых для производства материальных ценностей. Важно то, что перевозка осуществляется только внутри предприятия. По структуре может подразделяться на участки (эксплуатационный, диспетчерский, ремонтный и т. п.).
- Службы сбыта и снабжения – обеспечивает необходимыми МПЗ, оборудованием, проводит работы по утилизации материалов и прочих ценностей, которые не пригодны к использованию. Осуществляет сбыт невостребованных МПЗ.
- Складского хозяйства – сохраняет и собирает материалы и оборудование, которые в дальнейшем могут пригодиться основному или вспомогательному производству.
- Бытовых помещений и отделов общественного питания.
Кроме того, многие крупные промышленные предприятия имеют свой социально-культурный комплекс, состоящий из детских учреждений (лагеря, сады), домов культуры или баз отдыха, общежитий для сотрудников. Расходы на содержание таких помещений вплоть до коммунальных услуг также отражаются в части затрат обслуживающего производства.
Бухгалтерский счет 29
Большое количество информации о деятельности обслуживающего хозяйства предполагает выделение отдельного счета для сбора данных и фиксирования их в бухучете. В разделе III Типового плана счетов располагается 29 счет, который и служит для таких целей. Он имеет активную структуру, т. к. отражается в активах баланса. В процессе совершения хозяйственных операций происходят записи, которые в дебете означают увеличение прямых расходов на деятельность обслуживающего производства, а в кредите – их списание, распределение по статьям.
Этот счет, подобно другим счетам III раздела, за период накапливает расходы. В конце же месяца происходит списание сумм в дебет других счетов. Таким образом, сальдо на конец периода не образуется. Счет 29 имеет отличительную особенность – на нем учитывают только прямые расходы, которые связаны с непосредственным функционированием обслуживающих хозяйств и подразделений.
Аналитический учет
Обслуживающее производство может состоять из множества подразделений. Деятельность каждого из них должна документироваться. Для этих целей открываются субсчета 29 счета, которые предназначаются для сбора информации на определенном участке и по схожим целям. Предприятие может вести учет касательно обслуживающего хозяйства на следующих аналитических счетах:
- 29/1 «ЖКХ» – для учета расходов по содержанию жилищных объектов (общежитий, коммунальных хозяйств) на балансе предприятия;
- 29/2 «Сельские хозяйства подсобные» – сбор затрат, направленных на откорм птицы или скота, выращивание сельскохозяйственных культур;
- 29/3 «Обслуживание бытовое» – для учета расходов на содержание бытовых организаций и его персонала (бани, парикмахерские, прачечные и прочее);
- 29/4 «Детские дошкольные учреждения» – сбор информации о затратах детских дошкольных учреждений;
- 29/5 «Содержание санаториев и прочих оздоровительных учреждений»;
- 29/6 «Культурные учреждения» – для учета затрат на содержание принадлежащих предприятию дворцов культуры и расходов на проведение развлекательных мероприятий;
- 29/7 «Подразделения общепита» – содержание столовых, буфетов на балансе предприятия.
Аналитический учет затрат на производство, осуществления работ (оказания услуг) обслуживающими подразделениями должен быть организован по каждому из видов деятельности обособлено.
Дебет счета 29
Читателю уже известно, что счет 29 – активный. Это значит, что любое поступление средств будет отражено в дебете. В данном случае поступлением считается образование новых расходов обслуживающего производства. Здесь указывают прямые затраты, которые возникли в связи с выполнением работ или изготовлением продукции для собственных нужд. Суммы использованных материалов и прочих ценностей списываются с кредита счетов их учета в дебет 29. Расходы вспомогательного производства в случае их возникновения также списывают проводкой Дт 29 Кт 23.
Стоит знать, что общехозяйственные расходы, возникшие в результате изготовления продукции или оказания услуг (выполнения работ) не учитываются в составе прямых затрат обслуживающего производства, если предназначались для собственных нужд (за исключением строительства и капитального ремонта). Если же результат деятельности был передан сторонней организации, то часть общехозяйственных расходов списывают на прямые затраты обслуживающего производства: Дт 29 Кт 26.
Кредит счета 29
Затраты на выпуск продукции или выполнение работ обслуживающим производством должны быть учтены в финансовом результате деятельности предприятия. Их списание производят по кредиту счета 29. Кроме того, в этой части также учитывают суммы фактической себестоимости произведенной продукции или оказанных услуг.
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» при этом взаимодействует со счетами учета ТМЦ или затрат подразделений. Если результаты деятельности направлены на продажу сторонней организации, то суммы списывают в дебет счета 90.
Типовые операции по счету 29
Поняв принцип взаимодействия счета 29 с другими счетами бухучета в процессе совершения хозяйственных операций, можно приступить к рассмотрению типовых проводок.
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 29 | 71 | Расходы обслуживающего производства списаны на подотчетное лицо |
| 29 | 28 | В себестоимость продукции включены потери от брака, произведенного обслуживающим хозяйством |
| 45 | 29 | Изготовленная обслуживающим производством продукция отгружена стороннему предприятию |
| 90.2 | 29 | Списана себестоимость реализованной продукции, изготовленной обслуживающим производством |
| 80 | 29 | Незавершенное производство обслуживающего хозяйства в полном объеме передано члену товарищества |
| 97 | 29 | Затраты обслуживающего производства включены в состав расходов будущего периода |
| 29 | 11 | Списана стоимость молодняка, используемого для нужд обслуживающего хозяйства |
Пример составления проводок по счету 29
Рассмотрим ситуацию, в которой предприятие содержит оздоровительный детский лагерь. Постепенно будут формироваться статьи затрат, которые нужно будет отражать в данных бухгалтерского учета. Например: по итогам первой смены отдыха детей возникли следующие расходы:
- амортизация ОС на сумму 3200 р.;
- пользование коммунальными услугами – 21 000 р. (НДС 3784 р.);
- заработная плата персоналу – 100 000 р.;
- обязательные взносы – 22 000 р.
Счет 29 пополнится следующими записями:
- Дт 29 Кт 02 на 3200 р. – отражена сумма амортизации имущества лагеря;
- Дт 29 Кт 60 на 17 216 р. – учтены расходы на коммунальные услуги (без НДС);
- Дт 19 Кт 60 на 3784 р. – принят к учету НДС по коммунальным платежам;
- Дт 29 Кт 70 на 100 000 р. – начислена заработная плата персоналу лагеря;
- Дт 29 Кт 69 на 22 000 р. – проведена сумма взносов во внебюджетные фонды.
Учет затрат на производство (в данном случае на оказание воспитательных и оздоровительных услуг) отразился в дебете 29 счета. Конечный результат будет списан на счет 91.
Обслуживание собственных производств
Как будут выглядеть проводки, если обслуживающее производство будет осуществлять работу с целью обеспечить основное или вспомогательное производство необходимыми материалами или прочими средствами? Отразить операции такого типа достаточно просто. Для начала следует отнести в дебет счета 29 расходы, связанные с процессом изготовления продукции на обслуживающем производстве (стоимость материалов, заработной платы, потребленной электроэнергии и прочее). После завершения процесса все накопленные затраты в связи с выполнением этой задачи списывают в дебет счета учета основного или вспомогательного производства.
29 счет бухгалтерского учета служит для отражения информации о деятельности обслуживающего производства или хозяйства, которое порой образует большой комплекс подразделений различной направленности. После накопления в дебете счета затраты подлежат списанию в зависимости от характера их возникновения. Счет закрывается, а с нового месяца начинается все заново.
1С:Бухгалтерия 8.
Новое в версии 3.0.68
Сверка налогов с ФНС
Добавлен помощник для сверки налогов с ФНС. Сверка налогов с ФНС позволит своевременно выявить ошибки в платежных документах, избежать блокировки расчетного счета, начисления пеней и штрафов из-за невыясненных налоговых платежей. Для сверки налогов с ФНС требуется подключить сервис «1С-Отчетность».
Предложение проверить, что платеж дошел до ФНС, появляется через 10 рабочих дней после оплаты налога.
Ответ ФНС поступит в сообщении от сервиса «1С-Отчетность».
При нажатии на гиперссылку «Не найден» открывается печатная форма «Состояние платежа» с подробной информацией и инструкцией для дальнейших действий.
Простой интерфейс: меню «Налоги — Сверка налогов с ФНС».
Полный интерфейс: меню «Отчеты — Анализ учета — Сверка налогов с ФНС»
Сумма комиссии банка при оплате платежными картами
Если организация принимает оплату платежными картами, то при вводе поступления на расчетный счет не потребуется вручную заполнять сумму комиссии банка. Достаточно указать правила расчета комиссии в справочнике «Виды оплат».
Полный интерфейс: меню «Администрирование — Настройки программы — Функциональность (включена функциональность Банк и касса — Платежные карты)».
Полный интерфейс: меню «Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам».
Авансовый отчет по командировке с онлайн-сервисом Smartway
Упрощен ввод данных по командировкам для организаций, использующих онлайн-сервис Smartway. Из сервиса автоматически загрузятся операции приобретения авиа- и железнодорожных билетов. А для заполнения авансового отчета по этим билетам достаточно указать командированного сотрудника и период командировки.
Получение данных из Smartway необходимо настроить.
Полный интерфейс: меню «Администрирование — Получение данных Smartway».
Простой интерфейс: меню «Настройки — Еще — Другие настройки — Получение данных Smartway».
После приобретения билета в Smartway через некоторое время этот билет появится в программе.
Полный интерфейс: меню «Покупки — Билеты».
Простой интерфейс: меню «Деньги — Билеты».
Приобретение билетов отразится по дебету счета 76.14 «Приобретение билетов для командировок» при проведении документа «Операции с билетами».
Для отчета о командировочных расходах рекомендуется использовать документ «Авансовый отчет по командировке».
Полный интерфейс: меню «Покупки — Авансовые отчеты».
Простой интерфейс: меню «Деньги — Авансовые отчеты».
Простой интерфейс: меню «Настройки — Функциональность — Документы» Установлен флажок «Счета, акты, накладные поставщиков».
В авансовом отчете достаточно указать командированного сотрудника и период командировки, тогда билеты, суточные и выданные авансы заполнятся по этим данным.
В нижней части формы Авансового отчета по командировкам проиллюстрирован расчет перерасхода по командировке.
Региональные производственные календари
Добавлены региональные производственные календари с праздниками, установленными законодательством субъектов РФ. Задайте календарь своего региона в настройках учета зарплаты:
По производственному календарю определяется количество рабочих дней при расчете зарплаты, отпускных и больничных.
Полный интерфейс: меню «Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройка зарплаты — Порядок учета зарплаты».
Простой интерфейс: меню «Еще — Настройки — Еще — Другие настройки — Параметры учета -Настройка зарплаты — Порядок учета зарплаты».
Отпуск за свой счет
Отпуск за свой счет отражается документом «Отпуск без сохранения оплаты».
Полный интерфейс: меню «Зарплата и кадры — Сотрудники — Оформить документ».
Полный интерфейс: меню «Зарплата и кадры — Кадровые документы (включена функциональность Сотрудники — Кадровые документы) — Создать».
Простой интерфейс: меню «Сотрудники — Документы».
Закрытие счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Если на счете 29 ведется учет расходов обслуживающих производств и хозяйств, и эти расходы включаются в состав прочих расходов, рекомендуем выполнить следующие действия:
- Взвести флажок «Расширенный функционал», меню Главное — Функциональность — Дополнительно;
- Взвести флажок «Закрытие счета 29», меню Главное — Учетная политика.
При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20,23,25,26 и 29», сальдо счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» спишется в дебет счета 91.02 «Прочие расходы». В бухгалтерском учете будут признаны прочие косвенные расходы, а в налоговом — непринимаемые расходы, согласно статье 270 НК РФ.
Если организация принимает расходы обслуживающих производств и хозяйств в налоговом учете, согласно пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ, то необходимо установить флажок «Принимается к налоговому учету» в статье прочих расходов «Расходы обслуживающих производств и хозяйств».
Если расходы обслуживающих производства и хозяйств в бухгалтерском учете учитываются иначе, т.е. не в составе прочих расходов, рекомендуем снять флажок «Закрытие счета 29» в учетной политике.
Расширенная аналитика счетов затрат
Если имеется потребность анализировать расходы на продажу и управленческие расходы в разрезе Направлений деятельности, Контрагентов, Проектов, Сотрудников и т.п., то необходимо расширить состав используемой аналитики на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Издержки обращения» — добавить субконто. Чтобы в отчетах по счетам финансового результата отразились данные о расходах в разрезе добавленных субконто, достаточно выполнить следующие действия:
- включить использование расширенного функционала, меню Главное — Функциональность — Дополнительно;
- добавить необходимый разрез (разрезы) на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Издержки обращения», меню Главное — План счетов;
- ввести первичные документы, заполнив в них данные о расходах в необходимых разрезах, и выполнить закрытие месяца;
- сформировать отчет Анализ счет 90.07 «Расходы на продажу» с группировкой по кор.счету 44 по необходимой аналитике;
- сформировать отчет Анализ счета 90.08 «Управленческие расходы» с группировкой по кор.счету 26 по необходимой аналитике.
При выполнении закрытия месяца в проводках по кредиту счетов 26 и 44 заполняется расширенная аналитика. Если такая детализация не требуется, то в настройках 26 или 44 счета достаточно установить флаг «Только обороты» для расширенной аналитики.
Установка такого флага позволяет сократить количество проводок, формируемых в ходе закрытия месяца.
Печать чека ККТ Дримкас с НДС 20%
С 1 января 2019 года заполняется ставка НДС 20% при печати чеков на онлайн-кассах производителя Дримкас. Драйвер обновлен до версии 1.2.1.4
Регламентированная отчетность
Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности
В состав форм регламентированной отчетности добавлена декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (утверждена приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828@).
Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов
В состав документов добавлены:
- Заявление о согласовании порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (утверждено приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/830@);
- Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (утверждено приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н);
- Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (утверждено приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н);
- Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (рекомендовано письмом Минфина России от 14.01.2019 № 03-07-15/775).
Методические изменения
В соответствии с письмом Минфина России от 28.01.2019 № 03-05-04-02/4722, при расчете строки 170 Раздела 2 декларации по земельному налогу в редакции приказа ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, учитывается период владения земельным участком в данном налоговом периоде.
Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности
Для формы статистики № МП (микро) — натура «Сведения о производстве продукции микропредприятием» (ОКУД 0601024) в редакции приказа Росстата от 27.07.2018 № 461 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 25.01.2019, опубликованным 28.01.2019.
Для формы статистики № 1-КСР «Сведения о деятельности коллективного средства размещения» в редакции приказа Росстата от 31.08.2017 № 564 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 24.01.2019.
Для формы статистики № 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей» (ОКУД 0610035) в редакции приказа Росстата от 27.07.2018 № 461 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 25.01.2019, опубликованным 28.01.2019.
Для формы статистики № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (ОКУД 0610013) в редакции приказа Росстата от 31.07.2018 № 472 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 04.02.2019, опубликованным 05.02.2019.
Для формы статистики 1-ИП (услуги) «Сведения об объеме платных услуг, оказанных населению индивидуальным предпринимателем» (ОКУД 0609709) в редакции приказа Росстата от 31.08.2017 № 564 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 04.02.2019, опубликованным 05.02.2019.
Для формы статистики № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (ОКУД 0602001) в редакции приказа Росстата от 19.07.2018 № 449 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 30.01.2019, опубликованным 05.02.2019.
Для формы статистики № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (ОКУД 0602002) в редакции приказа Росстата от 19.07.2018 № 449 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 04.02.2019, опубликованным 05.02.2019.
Электронное представление формы статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в Федеральную адресную инвестиционную программу» в редакции приказа Росстата от 15.08.2016 № 427 приведено в соответствие XML-шаблону от 25.02.2018 для отчета за 2017 год, опубликованному 05.03.2018.
Для формы статистики № 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия» (ОКУД 0614009) в редакции приказа Росстата от 04.10.2017 № 657 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 07.02.2019.
Для формы статистики № 2-цены приобретения «Сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров» (ОКУД 0616008) в редакции приказа Росстата от 22.08.2018 № 512 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 07.02.2019, опубликованным 08.02.2019.
Электронное представление формы статистики № 3-информ «Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказания услуг в этих сферах» в редакции приказа Росстата от 06.08.2018 № 487 (ОКУД 0604018) приведено в соответствие XML-шаблону от 08.02.2018.
Проводка дебет 29 кредит 29 (нюансы)
- Для чего предназначен счет 29?
- Когда используется проводка дебет 29 кредит 29?
- Итоги
Для чего предназначен счет 29?
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31.10.2010 № 94н) счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» существует для сбора информации о расходах, производимых подразделениями, продукция (работы) которых не является (являются) основной (основными) для предприятия, а служит (служат) для обеспечения социально-хозяйственной сферы.
К обслуживающим производствам относят:
- подразделения ЖКХ;
- ремонтные подразделения, обслуживающие здания и оборудование, не относящиеся к производству основной продукции;
- общежития;
- столовые;
- детские сады;
- санатории, пансионаты, базы отдыха;
- автотранспортные подразделения (например, предназначенные для перевозки сотрудников к месту работы) и т. д.
По дебету счета 29 отражают затраты, напрямую относящиеся к продукции обслуживающих подразделений, в корреспонденции со счетами учета МПЗ, зарплаты и т. п. Затраты вспомогательных подразделений относят в дебет счета 29 с кредита счета 23.
В конце месяца накопленные на счете 29 затраты списываются в зависимости от учетной политики и экономической сущности расходов на счета учета МПЗ и готовой продукции обслуживающих подразделений, на счета затрат других подразделений, пользующихся их услугами, либо на счет 90 «Продажи» (если продукция реализуется сторонним потребителям).
Аналитический учет по счету 29 ведется в разрезе каждого подразделения и по статьям затрат. Для отражения такого внутреннего перемещения средств как раз и пользуются проводкой с дебета 29 в кредит 29.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили пошаговую инструкцию по налоговому учету затрат обслуживающих производств и хозяйств. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Когда используется проводка дебет 29 кредит 29?
Проводкой с дебета 29 в кредит 29 на практике пользуются нечасто. При формировании себестоимости продукции и определении финансовых результатов затраты, списанные в производство, относятся на конкретный вид продукции, что отражается по дебету 29 кредиту 29. Также происходит и с продукцией обслуживающих производств.
Проводка с дебета 29 в кредит 29 используется в зависимости от учетной политики организации. Расчет себестоимости производится как по обслуживающим производствам в целом, так и по каждому виду производства в отдельности, формируя соответствующие субсчета, например 29/бассейн, 29/буфет и т. п. (например, с дебета 29 в кредит 29 по субсчетам). В конце каждого месяца бухгалтер производит перераспределение расходов, в том числе между обслуживающими хозяйствами. В таких случаях и применяется проводка с дебета 29 в кредит 29.
Например, в общежитии организации проживают работники автотранспортного цеха. В конце месяца ее бухгалтер делает проводку: в дебет 29 с кредита 29, списывая затраты по кредиту счета 29, субсчет «Общежитие» в дебет счета 29, субсчет «Автотранспортный цех» и формируя таким образом себестоимость продукции автотранспортного цеха.
В КонсультантПлюс есть подборка корреспонденции счетов по учету обслуживающих производств и хозяйств. Для получения подборки консультаций из ИБ «Корреспонденция счетов», получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в подборку.
Итоги
Проводка с дебета 29 в кредит 29 необходима для отражения внутрипроизводственного оборота и формирования корректной себестоимости продукции различных производств.
