Счета фактуры при реализации готовой продукции выписываются

Учет реализации готовой продукции

Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость готовой продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж
51 62.01 В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию Продажная стоимость готовой продукции Банковская выпискаПлатежное поручение
2. Реализация готовой продукции по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
62.02 62.01 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактураКнига покупок

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров

3. Бухгалтерский учет реализованной готовой продукции

Готовая продукция реализуется покупателям согласно существующим договорам (контрактам). При отгрузке работники склада на отобранную и упакованную продукцию выписывают накладную, в которой ставится подпись представителя покупателя или другого уполномоченного лица. Эта накладная и другие первичные документы (железнодорожные квитанции и т.п.) передаются в бухгалтерию предприятия, где на основании этих документов, как правило, выписывается счет-фактура.

Счета-фактуры на отгруженную продукцию направляются покупателям, а их копии остаются в бухгалтерии предприятия-поставщика. В счетах-фактурах указываются: наименова­ние грузополучателя и грузоотправителя, их адреса, номера договора, наименование банками его реквизиты, сумма сче­тов-фактур, наименование железнодорожной станции, дата отгрузки готовой продукции и другие необходимые реквизи­ты. Одновременно (обычно в четырех экземплярах) выписы­вается платежное поручение-требование банку на получение денег от покупателей за отгруженную им продукцию. Пла­тежные поручения-требования нумеруются в едином порядке.

Для вывоза готовой продукции с территории предприятий представителям грузополучателя выдаются товарные пропус­ка на вывоз с территории предприятия готовой продукции. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия либо уполномоченные ими лица. Пропуском может служить копия товарно-транспортной накладной или фактуры, на которой ставятся разрешительные подписи.

При отпуске готовой продукции покупателю непосредст­венно со склада получатель обязан предъявить доверенность на право ее получения.

Схематично организацию учета готовой продукции и ее реализации при журнальной форме учета можно представить следующим образом (рис. 1).

Схема организации учета готовой продукции

Ц ехи

О тдел

г отовой

п родукции

н акладная

сдачи документов на приход и отпуск готовой продукции

№ 1 к налоговой накладной

складского учета готовой продукции, материалов

Приложение № 2 к налоговой

н алоговых

Работник склада на отобранную и упакованную продукцию выписывает наклад­ную, в которой расписывается представитель покупателя или работник транспортно-экспедиционного отдела предприятия.

На многих предприятиях приказ и накладная объединяются в один документ – приказ-накладную, которая выписывается в трех экземплярах.

Приказы-накладные после совершения операции передаются в бухгалтерию, где служат основанием для выписки счетов-фактур, с помощью которых доводится до сведения покупате­лей информация о факте отгрузки (отпуска) продукции, указы­вается сумма, причитающаяся за эту продукцию (с учетом налога на добавленную стоимость), а также выписываются платежные документы банку для получения оплаты с покупателей за отгруженную им продукцию.

Поставщик может включить в счет покупателя, кроме стои­мости отгруженной продукции, стоимость тары, отгруженной с продукцией (если она не включена в отпускную цену продук­ции и оплачивается сверх ее отпускной стоимости), а также транспортные расходы, связанные с отгрузкой (если они не включены в отпускную стоимость продукции и покрываются покупателем сверх ее стоимости). При этом распределение транспортных расходов между поставщиком и покупателем опре­деляет «франко-цена», установленная договором при определе­нии отпускной цены на продукцию. Различают отпускные цены:

– франко-склад поставщика, который предусматривает воз­мещение всех транспортных расходов на доставку продукции со склада поставщика до покупателя за его счет;

– франко-станция отправления – при этом поставщик воз­мещает транспортные расходы по доставке продукции на стан­цию (пристань) отправления, включая расходы по погрузке продукции в вагоны (суда), а расходы по перевозке от станции отправления до станции назначения возмещаются покупателем;

– франко-станция назначения – все транспортные расходы вплоть до доставки продукции до станции назначения оплачи­вает поставщик, так как они включаются в отпускные цены, по которым реализуется продукция.

На основе приказов-накладных делают соответствующие за­писи в карточках складского учета об отпуске готовой продук­ции со склада, а также ведут учет реализованной продукции в бухгалтерии.

Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» [2] поставщик (продавец) должен представить покупателю налоговую накладную. В налоговой на­кладной, кроме прочих реквизитов, указывается цена товара, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая уплате постав­щику. При освобождении от налогообложения това­ров (продукты детского питания, лекар­ственные средства, товары специального назначения для инвалидов, подписка и доставка периодических изданий оте­чественного производства и др.) в налоговой накладной указы­вается «Освобождено от НДС».

Налоговая накладная выписывается на каждую поставку товаров в двух экземплярах, оригинал которой вручается покупа­телю (получателю товаров или услуг), а копия хранится у про­давца (поставщика) товаров как отчетный и расчетный налоговый документ. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистриро­ванному как плательщик НДС, на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС поставщику (продавцу) при приобретении товаров (услуг).

Кроме налоговой накладной поставщик выписывает покупателю счета-фактуры и другие расчетно-платежные документы, подтверждающие факт передачи (сбыта) товара и его оплату с указанием суммы НДС. Датой реализации продукции, товаров, работ, услуг считается дата отгрузки (передачи) продукции, товаров (подписания документов о выполнении работ, предоставлении услуг).

Фактическая себестоимость реализованной го­товой продукции (работ, услуг) отражается по себестоимости, которая определяется в соответствии с п. 11 П(С)БУ 16 [11] исходя из сумм:

– производственной себестоимости продукции (работ, услуг), которая была реализована на протяжении отчетного периода;

– нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов;

– сверхнормативных производственных расходов.

В ведомости № 16 или 16а и журнале 5 и 5а по кредиту счета 26 в корреспонденции с дебетом счета 901 отражается сумма производ­ственной себестоимости продукции, которая была реализована на протяжении отчетного периода.

Для отражения себестоимости реализованной продукции введен активный счет 90 «Себестоимость реализации», который в конце отчетного периода списывается на уменьшение финан­совых результатов предприятия (в дебет счета 79 «Финан­совые результаты»).

В связи с реализацией продукции предприятие осуществляет расходы, связанные с вывозом этой продукции своим транс портом. Эти расходы относятся за счет предприятия и включаются в состав расходов на сбыт. Вывоз отгруженной продукции возможен также и транспортом сторонней организации.

В состав сбытовых расходов (дебет счета 93 «Расходы на сбыт»), связанных с реализацией продукции (сбытом), товаров, работ, услуг включаются:

– расходы упаковочных материалов для затаривания готовой продукции на складах готовой продукции;

– расходы на ремонт тары;

– оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечиваю­щих сбыт;

– расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг);

– расходы на предпродажную подготовку товаров;

– расходы на командировочные работникам, занятым сбытом;

– расходы на содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг (операционная аренда, страхование, амор­тизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

– расходы на транспортировку, перевалку и страхование готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;

– расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

– прочие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (выполненные работы и услуги), кроме задолженности, обеспеченной векселями, ведется на одноименном счете 36, кото­рый имеет два субсчета: 361 «Расчеты с отече­ственными покупателями» и 362 «Расчеты с ино­странными покупателями». По дебету этих субсче­тов отражается продажная стоимость реализован­ной продукции (работ, услуг), в том числе во ис­полнение бартерных контрактов. В продажную стои­мость включаются НДС, акцизы и другие налоги и сборы (обязательные платежи), подлежащие пере­числению в бюджеты и внебюджетные фонды.

По кредиту субсчетов 361 и 362 отражается сумма платежей, поступивших на счета предприя­тия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо по дебету счета 36 отра­жает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

Согласно п. 5 П(С)БУ 10 [9] дебиторская за­долженность (т.е. сальдо счета 36) признается активом (то есть числится на балансе предприя­тия), если существует вероятность получения пред­приятием будущих экономических выгод и сумма задолженности может быть достоверно определе­на. Кроме того, признание этой задолженности ак­тивом должно осуществляться одновременно с признанием дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Организация учета готовой продукции

Готовая продукция – это результат деятельности производственного предприятия, предназначенный для продажи, разберем, как осуществляется организация учета готовой продукции на предприятии.

В зависимости от деятельности предприятия готовая продукция может быть различной. Если предприятие занимается пошивом одежды, то готовой продукцией будет готовая одежда: платья, юбки, пальто и т.д. У предприятия, которое делает мебель, готовой продукцией будут столы, стулья, диваны и т.д.

Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция». Счет активный. По дебету отражается поступление готовой продукции из производства, по кредиту списание ее стоимости при реализации.

Документами по реализации готовой продукции являются: товарный накладные, счета-фактуры (для учета НДС). Все эти документы выписываются уже вашим предприятием в двух экземплярах, один для вас, один для вашего контрагента.

Поступление денежных средств от покупателя отражается на основании выписки банка (если покупатель перечисляет деньги на ваш счет) или приходного кассового ордера (если деньги поступают в кассу), но не забудьте про лимит. В настоящее время – это 100 000 рублей по одному договору.

Продажа готовой продукции отражается с использованием счета 90 «Продажи», поскольку реализация готовой продукции это основная деятельность предприятия.

Счет 90 является активно-пассивным счетом и всегда закрывается в конце месяца. По существующему плану счетов у него есть пять субсчетов:

Субсчет 1 Выручка

Субсчет 2 Себестоимость

Субсчет 4 Акцизы

Субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж

Субсчета с 5 по 8 специально оставлены пустыми, чтобы предприятие могло обозначить их по своему усмотрению.

Структура счета 90 «Продажи»:

Дебет Кредит
Расходы Доходы
Если доходы больше чем расходы, то образуется прибыль, которая записывается по дебету Если расходы больше чем доходы, то образуется убыток, который записывается по кредиту

При оприходовании продукции из производства на склад делается проводка:

При реализации готовой продукции делаются следующие проводки:

Дт 62 Кт 90.01 – отражается продажная стоимость продукции с НДС

Дт 90.03 Кт 68 – отражается НДС по реализованной продукции

Дт 90.02 Кт 43 – списывается себестоимость готовой продукции

В конце месяца по счету 90 определяется финансовый результат. Если кредит больше дебета, значит, предприятие получило прибыль и делается проводка: Дт 90.09 Кт 99.

Если, наоборот, дебет больше кредита, значит, предприятие получило убыток и делается обратная проводка: Дт 99 Кт 90.09.

Так осуществляется организация учета готовой продукции, про учет материалов на предприятии смотрите здесь

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

Первичный документ подтверждает разные события в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события, перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

В видеоформате мы рассказываем про оформление сделок в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме документов он поможет разобраться с налогами, применением онлайн-касс, выбором банка и проверками.

Документы для сделки с клиентом:

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это н еобязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
  • Накладная — документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг иливыполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН и патенте — об этом читайте подробнее в статье.
  • УПД заменяет акт/накладную + счёт-фактуру.
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки.
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе . Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает.

Шаблоны распространённых договоров:

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов. По желанию добавьте подпись, печать и QR-код.

QR-код поможет клиентам сделать оплату удобной и быстрой. Главное не забыть выдать кассовый чек, об этом расскажем дальше.

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование или кассовый чек.

Кассовый чек выдают при помощи онлайн-кассы. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными и банковскими картами. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Все чеки передают в налоговую через оператора фискальных данных (ОФД). Контур.ОФД моментально отправляет данные в ФНС, а вся информация о чеках и кассах доступна в личном кабинете сервиса.

Отсрочек по применению онлайн-касс больше нет, но есть исключения для некоторых видов деятельности, а на патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели — полный список исключений смотрите в статье.

Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк. Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам.

Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя. Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Универсальный передаточный документ (УПД)

Объединяет в себе два документа: акт (накладную) и счёт-фактуру.

Документ можно выставить как со счётом-фактурой, так и без. Во втором случае — это всё равно что обычный акт или накладная, только в формате УПД. А ещё есть вариант выставить УПД со счёт-фактурой, но без НДС.

На основании УПД покупатель сможет признать расходы, а также принять к вычету входящий НДС (если применяет общую систему налогообложения).

Статья актуальна на 26.11.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Реализация готовой продукции проводки

Учет готовой продукции зависит от множества факторов. Это договор купли-продажи, сроки поставок, валюта договора. От правильного учета операций зависит размер исчисленной прибыли от продажи, а также величина налогов (НДС, прибыль), которые компания должна будет оплатить в бюджет.

Договор по реализации готовой продукции

Сделка по реализации продукции сопровождается определенными документами: письма, заявки от клиента, счета на оплату, договор. От формы договора зависит метод определения выручки от продажи продукции. На тонкости признания выручки влияет момент передачи прав собственности на продукцию от продавца к покупателю. Этот нюанс в свою очередь определяет признание выручки в бухгалтерском учете предприятия. В договорных отношениях используют следующие способы передачи прав собственности:

  • В день отгрузки. А именно, датой составления отгрузочных документов на поставку. Выручка признается в день, когда совершена отгрузка готовой продукции по накладной, заявке или по факту оплаты покупателя.
  • В день получения. А именно, в конкретный день или период, который обязательно обговаривается в договоре. Это может быть момент поступления продукции на склад покупателя.

Какими документами сопровождается купля-продажа

Вся первичная документация, которую использует компания в работе, отвечает требованиям, оговоренным в законе о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. В случае продажи продукции потребуется составить:

  • Товарные накладные по форме ТОРГ-12;
  • Счета-фактуры;
  • Транспортные накладные;
  • УПД – универсальный передаточный документ;
  • Сертификаты, спецификации, прочие документы, предусмотренные договором.

Документы на продукцию составляются в двух экземплярах. Если для продукции предусмотрен особый переход прав собственности, то удобнее составить три экземпляра отгрузочных документов. Со стороны принимающей стороны поставщик должен получить отметку о приемке продукции: дату, подпись, печать компании-покупателя.

Счета-фактуры выписываются продавцом в том случае, если он является плательщиком НДС, налоговым агентом. Товарные накладные служат подтверждением факта передачи прав на имущество (товары, продукцию). В учете они послужат основанием для принятия продукции к учету, списанию стоимости приобретения в затраты при расчете прибыли. Начиная с 21.10.2013 года, допускается применение универсального передаточного документа УПД для сделок купли-продажи, по оформлению оказанных услуг и работ. УПД выписывается в двух экземплярах и служит альтернативной заменой документам: ТОРГ-12 и счетам-фактурам. Бланк УПД по наполнению имеет вид счета-фактуры. Заверяется документ ответственными лицами за отгрузку продукции, а также лицом несущим ответственность за правильность оформления фактов хозяйственной жизни предприятия.

Проводки реализованной продукции:

Дт 90.2 Кт 43 – продажа продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС к оплате

Дт 62 Кт 90.1 – сформирована дебиторская задолженность

Дт 50/51 Кт 62.1 – поступила оплата от покупателя.

Отражение операции в налоговом учете

Сведения о поступлении и реализации продукции отражаются по счетам БУ 40 и 43 с некоторыми отличиями. В учетной политике предприятия бухгалтер выбирает, использовать ли в учете счет 40 или нет. Для этого необходимо определить, каким способом вести учет ГП:

  • По прямым видам затрат;
  • По фактической себестоимости производства ГП;
  • По нормативным/учетным ценам с применением счета 40.

Если выбор сделан в пользу плановой/нормативной себестоимости, то в учете потребуется отследить наличие следующих операций:

Дт 43 Кт 20,23,29 – на сумму оприходованной ГП из производства.

Дт 43 Кт 40 – на сумму произведенной ГП из производства,

Дт 40 Кт 20 – на сумму фактической себестоимости произведенной продукции.

Плановая себестоимость ГП, которая выпущена из производства, зачастую отличается от фактической. И на остатке по кредиту или дебету счета 40 формируется суммовая разница, которую по итогам месяца списывают на финансовый результат деятельности фирмы проводками:

Дт 90-2 Кт 40 – сумму дебетового сальдо счета 40, которое показывает перерасход фактических затрат над запланированными,

Дт 90-2 Кт 40 – сумму кредитового сальдо счета 40, которое является результатом экономии фактических затрат производства.

Документальный учет производства готовой продукции

Обеспечение производства необходимыми материалами, а также инструментами и комплектующими деталями/полуфабрикатами осуществляется фирмой – производителей как покупка материалов за наличный расчет, так и безналичным способом. Снабженцы фирмы передают в бухгалтерию для оплаты с расчетного счета фирмы счет – заявку. В случае расчетов наличными денежными средствами работник составляет письменное заявление на имя руководителя с просьбой выдать наличные средства на нужды производства в подотчет.

Приходуются покупки на основании первичных накладных по форме ТОРГ-12, кассовых и товарных чеков, прикрепляемых к авансовому отчету.

Складской учет поступивших материалов ведется в карточках учета по форме М-17. Основанием для передачи сырья и материалов в производство также служит требование-накладная, заверенная ответственным лицом за хранение и переработку.

Результат производства в виде готовой продукции передается на склад для последующей реализации на основании отчетов производства за смену. В них также формируются сведения о расходах сырья и фактическая себестоимость продукции. Читайте также статью ⇒ Счет 90 в бухучете. Учет продажи готовой продукции, товаров, услуг. Проводки.

Отражение продукции в бухгалтерской отчетности

Продукция фирмы в балансе отражается по стоимости, которая принята учетной политикой. Если на отчетную дату у организации имеются остатки нереализованной продукции, то ее суммарное выражение фиксируется в активе баланса строкой 1210 «Запасы».

Детализация данной сроки определяется фирмой самостоятельно и может, как состоять из суммарных показателей остатков всех активов, которые не реализованы на дату составления балансовой отчетности.

В заключении можно сказать, что реализация продукции должна носить системный характер и оформляться указанной первичной документацией. Это поможет составить наглядную картину финансовой выгоды от производства конкретной продукции.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО