Возврат переплаты страховых взносов в 2019 году

Власти смягчили условия для возврата переплаты по страховым взносам

Президент РФ Владимир Путин утвердил поправки в НК РФ, которые уточняют порядок возврата переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Соответствующий Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ опубликован на Официальном интерне-портале правовой информации.

Напомним, до настоящего времени нормы статей 78 и 79 НК РФ полностью исключали возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование после того, как суммы зачислены на индивидуальные лицевые счета работников.

При этом Конституционный Суд РФ в постановлении от 31.10.2019 № 32-П указал, что данные нормы противоречат Конституции РФ и их необходимо изменить. В частности, суд признал, что только выход работников на пенсию и расчет ПФР выплачиваемых сумм лишает работодателя права на возврат излишне уплаченных взносов.

Соответственно, до выхода работников на пенсию отсутствуют препятствия для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов.

В связи с этим Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ внес поправки в статьи 78 и 79 НК РФ. Новые нормы устанавливают, что суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежат возврату, если, по информации ПФР они учтены в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате назначена страховая пенсия.

Указанные поправки вступят в силу с 1 января 2021 года.

Страховые взносы подлежат возврату налоговой инспекцией по заявлению плательщика. Заявление о возврате можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При переплате взносов по вине плательщика трехлетний срок исчисляется со дня уплаты, а в случае взыскания — со дня, когда плательщику стало известно о переплате (п. 3 ст. 79 НК РФ). Пропуск трехлетнего срока не лишает права на возврат переплаты через суд.

В суд можно обратиться в течение 3 лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о переплате страховых взносов. Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате, а взносы подлежат возврату в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика. Пропуск налоговиками месячного срока для возврата налога повлечет начисление процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центробанка. Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Отдельного заявления о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога подавать не требуется. В тех случаях, когда переплаченные по вине самого плательщика взносы были возвращены ИФНС самостоятельно, никаких процентов на сумму переплаты не начисляется (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Возврат переплаты страховых взносов в 2019 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация ежемесячно уплачивает страховые взносы в налоговый орган. Платежи всегда производятся с переплатой, которая копится.
Может ли налоговый орган в августе 2020 года списать переплату, возникшую с августа 2017 года, как переплату, в отношении которой истек срок давности возврата (зачета)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам осуществляется на основании письменного заявления плательщика.
В случае пропуска срока на подачу в налоговый орган заявления о зачете организация лишится права на указанный зачет.
При этом сумма переплаты не будет списана с лицевого счета плательщика.

Обоснование вывода:
Возврат и зачет сумм страховых взносов, уплаченных после 01.01.2017, осуществляются в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пп. 1.1 и 6.1 ст.78 НК РФ (письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564).
Так, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Сумма излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не подлежит возврату, если, по информации территориального органа ПФ РФ, указанная сумма в установленном порядке учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет плательщика страховых взносов) плательщика страховых взносов по решению налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-07/29348).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Зачет суммы излишне уплаченных взносов в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы взносов (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, для зачета переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей необходимо заявление плательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты взносов. Самостоятельно зачесть указанную переплату налоговый орган не вправе.
НК РФ не регламентирует списание налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов (взносов), в отношении которых истек срок давности возврата (зачета) (письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-02-08/38182).
Ранее налоговые органы допускали списание сумм переплаты с пропущенным сроком на их возврат (зачет), но только при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм (письмо ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@, смотрите дополнительно письма Минфина России от 07.03.2012 N 03-02-08/20, от 05.06.2014 N 03-05-04-03/27098, от 13.07.2012 N 03-02-07/1-175, от 22.02.2006 N 03-02-07/2-10).
В настоящее время позиция изменилась. По мнению налоговых органов, законодательством о налогах и сборах РФ не предусмотрено оснований для списания излишне уплаченных сумм налогов (взносов), срок на возврат (зачет) которых пропущен (информация ФНС России от 12.05.2020, Решение ФНС России от 16.04.2020 N КЧ-4-9/6408@).
Соответственно, в случае непредставления организацией заявления о зачете переплаты по страховым взносам, возникшей в августе 2017 года, в счет предстоящих платежей по соответствующим взносам в налоговый орган в течение трех лет (август 2020 года), организация лишится права на указанный зачет. При этом сумма переплаты не будет списана с лицевого счета налогоплательщика. Смотрите также письмо Минфина России от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога;
— Энциклопедия решений. Как вернуть излишне уплаченный налог, если пропущен срок на обращение в налоговый орган;
— Вопрос: В 2009 году у юридического лица была переплата за налог. 01.01.2020 данное юридическое лицо было реорганизовано и присоединено к другому юридическому лицу. Это юридическое лицо после этого узнало о данной переплате, желает как правопреемник вернуть излишне уплаченную сумму. Срок исковой давности — три года, но исчисляется он с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о переплате. Действительно ли возможно вернуть излишне уплаченную организацией сумму как правопреемнику? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, декабрь 2020 г.);
— Вопрос: Организация планирует вернуть излишне уплаченные в 2017 году страховые взносы. Как исчисляется срок исковой давности, если платежи по страховым взносам были ежемесячные с 15.02.2017 по декабрь 2017 года? Как можно продлить срок исковой давности? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2020 г.);
— Нюансы исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты по налогу (А.А. Сурков, журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2020 г.);
— письмо Минфина России от 8 ноября 2019 г. N 03-02-08/86022.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

26 февраля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как получить возврат переплаты по страховым взносам из ФСС в 2021 году: новые правила

Как оформить возврат переплаты из ФСС в 2021 году:

направить заявление в Фонд социального страхования;
дождаться решения уполномоченного органа в течение 1 месяца;
получить деньги на банковский счет или зачесть средства в счет других платежей.

Излишне уплаченные отчисления на ВНиМ и травматизм разрешили возвращать с 01.01.2021.

Новые правила получения излишне уплаченных отчислений из ФСС

С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплат из средств Фонда социального страхования. Это значит, что пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. Но у страхователей могла образоваться излишне уплаченная сумма по социальным выплатам работникам, и их волнует, как возместить переплату по ФСС в 2021 году по новым правилам. Механизмы зачета и возврата продолжают работать. Существует статья 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов», регулирующая эти процессы.

Кто принимает решение о возврате переплаты из Фонда

Территориальное отделение Фонда, в который подано заявление на возврат из ФСС за счет переплаты страховых взносов, принимает решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов.

Разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой начисленных отчислений на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возмещается территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 125-ФЗ.

Как подать заявление на получение денег

Фонд социального страхования утвердил формы заявлений о возврате и зачете излишне уплаченных средств приказом от 17.11.2016 № 457 в соответствии с нормами ч. 1 статьи п. 11 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ, в которой сказано, можно ли зачесть в счет будущих платежей переплату по страховым взносам или получить деньги назад.

Для возврата взносов на ВНиМ и травматизм следует обратиться в ФСС с подготовленным заявлением на возврат переплаты по взносам по форме 23 — ФСС РФ.

Рассмотреть заявление налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Территориальный орган ФСС РФ вправе предложить провести совместную сверку расчетов (п. 4 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ). Желательно от нее не отказываться. Проведение сверки страхователь вправе инициировать самостоятельно (п. 4 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ). По итогам сверки оформляется акт, который подтверждает наличие излишков перечислений и их размер.

Возврат излишне взысканных сумм

В случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2018, возникает вопрос, как вернуть переплату по взносам в ФСС в 2021 году в такой ситуации? Решение о возврате излишне взысканных платежей на ОПС и ВНиМ за эти периоды принимается непосредственно органами ФСС. Нормы Налогового кодекса не применяются (письма ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778 , от 20.06.2017 № ГД-4-8/11682@, письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@).

Зачет по взносам на травматизм в 2021 году

Если у организации есть одновременно задолженность и излишки по обязательствам перед ФСС за периоды, истекшие до 01.01.2021, то разрешается не выяснять, как вернуть переплату по больничным из ФСС в 2021 году, а сделать зачет переплаченной суммы в счет страховых взносов.

Зачет переплаты, возникшей в текущем календарном году, возможен только по платежам одного вида. Это значит, что переплаченные пенсионные взносы зачтут в счет недоимки только платежей по ОПС, а взносы на ВНиМ нельзя отнести на пенсионное страхование, и так далее.

Мало вернуть средства, нужно правильно провести их по бухучету. А то штраф будет больше, чем сумма возврата. Инструкция от экспертов КонсультантПлюс поможет правильно учесть возврат страхвзносов.

Фонд социального страхования сообщает о важных изменениях с 1 января 2017 года

В соответствии с Указом президента Российской Федерации от 15.01.2016 года № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины при осуществлении расчётов с Пенсионным Фондом Российской Федерации , Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования», изменяется действующий порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе в ФСС РФ.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) будет осуществлять Федеральная налоговая служба.

В связи с вышеизложенным, информируем плательщиков страховых взносов (страхователей) по их взаимодействию с Астраханским региональным отделением Фонда социального страхования (АРО ФСС) по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 года, страхователь:

предоставляет в Астраханское региональное отделение Фонда социального страхования расчёты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточнённые, за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
подаёт заявление в Астраханское региональное отделение ФСС РФ на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счёт уплаты страховых взносов по ВНиМ (деньги) за период до 31.12.2016;
имеет право при необходимости провести с Астраханским региональным отделением ФСС РФ сверку расчётов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить акт сверки расчётов по исполненным обязательствам до 31.12.2016;
осуществляет уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной квалификации (КБК) −393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году;
с 01.01.2017 производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
обжалует решения, вынесённые Астраханским региональным отделением ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчётов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточнённых расчётов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31.12.2016.

По правоотношениям, возникшим c 1 января 2017 года, страхователь:

представляет в ФНС России расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Форма расчёта и порядок её заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России;
производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
подаёт заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);
проводит сверку расчётов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам, возникшим с 01.01.2017;
обжалует решения, вынесённые ФНС России по результатам камеральной (выездной ) проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017г.

С 1 января 2017 года Астраханское региональное отделение ФСС РФ продолжает осуществлять функции администрирования доходов и расходов по обязательному социальному страхованию по несчастным случаям на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями закона 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Более подробную информацию можно получить на сайте регионального отделения в разделе «Информация для плательщиков страховых взносов в рамках предоставления соответствующей государственной услуги/ Изменения с 1 января 2017 года» и по телефону 8( 8512) 64-27-74.

ВС разъяснил начало течения срока для подачи в ПФР заявления о возврате излишне уплаченных взносов

В Определении № 309-ЭС20-22198 от 12 мая по делу № А47-18534/2019 Верховный Суд разъяснил нижестоящим судам, с какого момента начинает течь срок, в течение которого общество может заявить о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

19 января 2017 г. ООО «Пассажирский альтернативный транспорт» представило Управлению ПФР в г. Оренбурге расчет РСВ-1 ПФР за 2016 г. 18 сентября 2019 г.

общество представило корректирующий расчет с учетом пониженных тарифов страховых взносов, а спустя неделю обратилось в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме около 693 тыс. руб.

Управление ПФР отказало в возврате данной суммы, поскольку камеральная проверка по предоставленной 18 сентября 2019 г. корректирующей форме РСВ-1 ПФР за 2016 г. не была завершена на момент подачи заявления, а потому сумма не могла относиться к излишне уплаченной. 23 октября 2019 г. общество вновь обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, после чего УПФР вернуло ему около 320 тыс. руб., в возврате остальной суммы было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.

Не согласившись с выводом УПФР, общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением об обязании осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере более 373 тыс. руб.

Суд отказал в удовлетворении требования, сославшись на положения ст. 21, 78, 79 НК, Закона о страховых взносах (в редакции, действовавшей в 2016 г.), а также разъяснения, данные в Определении КС от 21 июня 2001 г. № 173-О и в Постановлении Пленума ВАС от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Первая инстанция пришла к выводу, что в части излишне уплаченных страховых взносов за 2016 г. переплата возникла 7 октября 2016 г., следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать именно в эту дату. Поскольку с заявлением о возврате общество обратилось в Пенсионный фонд только 23 октября 2019 г., то есть с пропуском предусмотренного п. 7 ст. 78 НК срока возврата соответствующих взносов, то оснований для возврата переплаты не имелось. Апелляция и кассация оставили это решение в силе.

В свою очередь Верховный Суд, изучив кассационную жалобу общества, заметил, что, исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС от 28 июня 2011 г. № 17750/10, определениях ВС от 3 сентября 2015 г. № 306-КГ15-6527 и от 11 октября 2017 г. № 305-КГ17-6968 , юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

На основании ч. 1, 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах срок представления расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2016 г. был установлен не позднее 15 февраля 2017 г. Фактически общество представило расчет 19 января 2017 г., вследствие чего именно в эту дату общество должно было узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 г.

Верховный Суд заметил, что сам по себе факт наличия переплаты ни отделение ПФР, ни налоговый орган не оспаривали. Он указал, что общество обращалось с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24 сентября и 23 октября 2019 г., а в суд оно обратилось 27 ноября 2019 г., соответственно, трехлетний срок был соблюден. В связи с этим ВС удовлетворил требования общества в полном объеме.

Юрист INTELLECT Дарья Куньщикова заметила, что, исходя из сложившейся практики, на которую ссылается Верховный Суд, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (Постановление Президиума ВАС от 28 июня 2011 г. № 17750/10 , определения ВС от 29 ноября 2019 г. № 309-ЭС19-21777 от 21 октября 2019 г. № 301-ЭС19-18524 , от 11 октября 2017 г. № 305-КГ17-6968 ). Она добавила, что Верховный Суд обоснованно пришел к выводу о том, что обществом был соблюден трехлетний срок исковой давности, исчисляемый с даты представления расчета по страховым взносам, а не с момента перечисления в бюджет пенсионного фонда сумм страховых взносов.

Управляющий партнер юридической компании AVG Legal Алексей Гавришев заметил, что процессуальные сроки, особенно сроки, связанные с налоговыми платежами, являются камнем преткновения, от которых во многом зависят решения судов. «Полагаю, что ВС вновь провел глубокий анализ материалов дела, что привело к выявлению ошибок и недочетов», – указал он.

Алексей Гавришев обратил внимание, что многие юристы в своей практике сталкиваются с трудностями доказывания своей позиции в суде, в частности по исчислению процессуальных сроков. «Еще одной проблемой является так называемся солидарность вышестоящих судов с позицией суда первой инстанции, что в конечном итоге приводит к ситуации, когда юристы становятся услышанными лишь в Верховном Суде», – отметил эксперт. Он выразил надежду, что определение ВС создаст ту самую судебную практику, на которую юристы смогут ссылаться в своих документах.

Адвокат АК «Гражданские компенсации» Марина Сомова заметила, что мнение судов, которые пришли к выводу о том, что плательщик должен был узнать о переплате излишне уплаченных взносов в дату их перечисления, противоречит логике. «Получается, что общество, заблаговременно зная, что уплачивает лишние денежные средства, сознательно вносит большую сумму в виде обязательных платежей, что явно не согласуется с логическими действиями при ведении бухгалтерского учета, – заметила она. – Продолжает удивлять формальность подхода судов при рассмотрении дел. Жаль, что только Верховный Суд вынужден ставить точку в таком простом деле».