Кто бьет чеки ККТ при выплате по ГПХ .
Компании, которые физлицам оплачивают товары, работы или услуги наличными, уже сейчас должны пробивать чеки. Например, если организация что-то купила у физлица или заплатила ему за работу по гражданско-правовому договору.
Журнал Главбух № 12 июнь 2018 с.47
Это журнальный флуд или это всерьез?
расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
но не за приобретаемые же
— Среди обязательных реквизитов кассового чека есть признак расчета «расход», который вызвал много вопросов. К примеру, следует ли пробивать чек с признаком «расход» при выплате физлицу арендной платы по договору аренды? Нужно ли применять ККТ при выплате физлицам вознаграждения (наличными и безналичными) по договорам ГПХ за оказанные ими услуги/выполненные работы?
— Признак расчета «расход» в кассовом чеке означает выдачу средств покупателю (клиенту) . Поэтому во всех ситуациях, когда компании (ИП) выплачивают деньги (наличными или с помощью электронных средств платежа) физлицу, включая выплаты по договорам ГПХ или аренды, они должны применить ККТ и сформировать кассовый чек с признаком расчета «расход», за исключением случаев, когда организации (ИП) освобождены от применения ККТ или когда срок перехода на новый порядок применения ККТ отсрочен до 01.07.2019. «Расходный» чек понадобится и при выплате другому юрлицу (ИП) наличных денег.
— А если компания покупает товары за наличные через подотчетное лицо, ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход»? Если да, то в какой момент пробивать чек: в момент выдачи под отчет, в момент возмещения перерасхода? ККТ должна быть в месте расчета, то есть нужно регистрировать портативную кассу специально для этих целей?
— Компания покупает товары за наличные. Поэтому ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход». ККТ в этом случае должна быть применена по адресу (на месте) расчета в момент расчета, то есть при покупке подотчетным лицом товаров.
— Правильно ли мы понимаем, что чеки с признаком расчета «расход» обязательны с 1 июля 2018 г., ведь в Законе о ККТ в прежней редакции не было требования пробивать чеки при выплате денег ?
— Никакой отсрочки до 01.07.2018 по «расходным» чекам нет. Поскольку Закон N 54-ФЗ (в ред., действ. до вступления в силу Закона N 290-ФЗ) не исключал обязанности пробивать чеки при выдаче денег покупателям (клиентам), за исключением выдачи денег при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома. Таким образом, ранее также необходимо было пробивать кассовый чек при расчетах с выдачей денег в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (исходя из смысла ст. 2 Закона N 54-ФЗ). При этом Закон N 54-ФЗ не конкретизировал, кто именно должен оказывать услуги (продавать товары, выполнять работы)
Семь раз прочти: ФНС ответила на сложные вопросы про онлайн-кассы
Переход на онлайн-кассы в полном разгаре. У наших читателей накопилось много вопросов о деталях применения касс в разных отраслях и системах налогообложения. Наш партнерский сайт БУХ.1С задал их заместителю начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александру Сорокину.
— Александр, предусматривается ли законодательством возможность совмещения применения онлайн-кассы и выдачи БСО? Или факт перехода организации на онлайн-кассу делает невозможным применение БСО при наличных расчетах?
— Закон никаких ограничений по этому вопросу не устанавливает. В соответствии с п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ организация, перешедшая на применение ККТ, может применять и БСО, и кассу до 01.07.2019. Если с кассой что-то произошло, всегда можно вернуться к бланкам строгой отчетности.
— Организация на ОСНО оказывает услуги предпринимателю. Счета на оплату выставляются на предпринимателя. Но оплачивает он их безналичным путем без предъявления электронного средства платежа со своего личного, а не предпринимательского счета. Должна ли организация в такой ситуации применять ККТ?
— Сама эта ситуация незаконна. Нельзя вести предпринимательскую деятельность, используя личный, а не предпринимательский счет.
Но если отвлечься от этого, то налоговая увидит лишь перевод на счет организации со счета физлица. Формально такая операция требует применения ККТ, тем более что оплата без предъявления ЭСП.
— Должно ли образовательное учреждение применять ККТ и выдавать чеки, если образовательные услуги оплачиваются материнским капиталом, который в безналичной форме перечисляет Пенсионный фонд?
— Если оплата производится со счета на счет, то касса не применяется. В ст. 2 п. 9 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» говорится: «Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением».
— До 01.07.2019 организации и ИП могут не применять ККТ при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт. Эта норма действует только в отношении жилых помещений? Или можно не применять ККТ и при внесении коммунальных платежей за нежилое помещение?
— В законе речь идет как о приеме платы за жилое помещение, так и просто о «коммунальных услугах». На мой взгляд, этой нормой можно воспользоваться и не применять ККТ при оплате коммунальных услуг за нежилые помещения.
— Нужно ли организации применять ККТ в случае приобретения товаров у физлиц?
— При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом на приобретение товаров (работ, услуг) в пользу организации и последующей выплате денежных средств физическому лицу клиентом будет являться сама организация. Таким образом, при выплате денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера, в том числе за приобретенный товар, применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.
Если же деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов у организации (ИП) возникает обязанность по применению ККТ и, соответственно, выдаче кассового чека (бланка строгой отчетности).
— С 01.01.2019 ставка НДС повышается с 18 % до 20 %. Для реализации этих поправок запланированы изменения в тегах 11.02 и 11.06, где предполагается замена значений НДС с 18 на 20, без сохранения предыдущих значений. Как при такой замене должны формироваться чеки ККТ?
— В настоящее время ответа на данный вопрос нет. Но ФНС России уже формирует разъяснения по этому поводу. Мы не можем добавить какой-либо реквизит, не изменив полностью весь парк ККТ. Поэтому сейчас, чтобы обслужить создавшуюся ситуацию, меняется действующий реквизит (а не добавляется новый).
Одно из разъяснений ФНС России, которое вскоре будет опубликовано, касается ситуаций, когда оплата товаров производится до 01.01.2019, а поставка — уже после 01.01.2019. Подобные ситуации будут описаны и разъяснены.
Также будет выпущена методология отражения данных операций в книге продаж и исчисления НДС.
— Александр, не секрет, что вендинговые автоматы могут выходить из строя и работать нестабильно. Как в таких случаях правильно оформлять возврат денег при невыдаче товара покупателю в вендинговом автомате?
— Возврат денег будет аналогичен порядку их приема торговым автоматом. Деньги могут быть возвращены самим автоматом, если такой функционал в нем предусмотрен.
В остальных случаях потребуется выдача наличных денег на руки клиенту с обязательной выдачей кассового чека.
— Обязывает ли закон применять онлайн-кассы при выдаче и возврате займов сотрудникам организации?
— Если займы связаны с реализацией работ, товаров, услуг, то надо применять онлайн-ККТ. Причем при погашении займа ККТ необходимо применять с июля 2018 года, а при предоставлении займа — с 1 июля 2019 года.
Мы подготовили разъяснение ФНС России, которое сузит это толкование. Сейчас идет согласование этого разъяснения с Минфином России. Согласно разъяснению, не по всем займам нужно будет применять ККТ. Возможно, произойдет увязка именно с коммерческим и товарным кредитом, предоставляемым в торговой точке. Дождемся этих разъяснений.
— Александр, необходимо ли выдавать кассовый чек при возврате займа учредителем-физлицом, если заем был взят для личных нужд?
— Если в договоре займа не прописано, что заем выдается для оплаты товаров, работ, услуг, то, возможно, и не требуется. Предлагаю дождаться разъяснений ФНС России.
— Если обязанность представлять декларацию по УСН с объектом обложения «доходы» при использовании онлайн-касс будет отменена, то как в таком случае пробивать чеки за посреднические услуги, которые не являются объектом налогообложения?
— Поручение отменить декларацию действительно есть. ФНС России уже разработала предложения в виде законопроекта, и скоро с ним можно будет ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. А что касается посреднических услуг, то в кассовом чеке можно указать реквизиты лица, от чьего имени оказываются такие услуги, и эти суммы не будут учитываться при налогообложении.
— Александр, не могли бы вы разъяснить следующую ситуацию. Допустим, существует интернет-магазин, который при приеме предоплаты от покупателя-физлица на свой расчетный счет пробивает кассовый чек с признаком способа расчета «предоплата 100 %». Дата чека — дата банковской выписки. Отгрузка товара со склада осуществляется через транспортную компанию, а срок доставки — несколько дней. При этом право собственности переходит в момент отгрузки первому перевозчику. В какой момент в подобной ситуации нужно пробивать чек с признаком способа расчета «полный расчет»?
— В описанной ситуации чеков два. Первый — на предоплату товара, а второй — когда товар передается и происходит зачет предоплаты. Обязанность выдавать второй чек возникает с 01.07.2019.
Сам чек выдается клиенту, то есть покупателю. Перевозчику он не нужен.
Если доставка товара занимает несколько дней, то при изготовлении чека в момент отгрузки чек поступит покупателю с неактуальной датой. Это может вызвать претензии со стороны покупателя. В связи с этим возникает вопрос: как контролировать момент передачи транспортной компанией товара покупателю? Я бы сказал, это вопрос автоматизации. В крупных интернет-компаниях он решен, мелким, конечно, сложнее.
— Александр, другая ситуация. Предприятие на ОСНО осуществляет продажу товаров только юрлицам и ИП по безналичному расчету. При этом ИП иногда оплачивают выставленные счета как физлица с карты через онлайн-банк. Как вы считаете, что с подобной оплатой делать?
— Думаю, лучше всего вернуть деньги и попросить оплатить с расчетного счета ИП.
Положением Банка России 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» установлена обязанность для владельцев счета сообщать кредитной организации в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Таким образом, в случае невозможности определения принадлежности платежа или установления факта прихода платежа от физического лица, поступившего в безналичном порядке, организация (индивидуальный предприниматель) вправе вернуть денежные средства или применить контрольно-кассовую технику.
— Обязательно ли адрес сайта ФНС должен присутствовать в электронной версии чека, который рассылается ОФД на электронную почту покупателя?
— В будущем некоторые реквизиты планируется сделать обязательными только для электронной версии чека. Но адрес сайта ФНС — обязательный, и он должен быть и в электронной версии чека, и в бумажной.
— Как правильно формировать пояснения по чекам коррекции?
— В ближайшее время ФНС запустит сервис, интегрированный в личный кабинет налогоплательщика. Используя его, можно будет сообщать о допущенном нарушении формализованно, выбрав из набора полей соответствующее значение.
Пока сервиса нет — все делается в бумажном виде. Пишете в территориальный налоговый орган, что произошло, указываете, как исправили.
— Александр, нужно ли выбивать чек при выплате из кассы поставщику за товар (перечисление физлицу на карту)?
— Если это основная деятельность организации — покупать что-то у физлиц, то ККТ применяется. А если подотчетное лицо от юрлица пришло в магазин и покупает товар, то применять ККТ не требуется.
С 2019 года продавец должен будет указывать реквизиты покупателя-юрлица, если покупателю нужен кассовый чек с реквизитами своей организации. Если покупатель никак не идентифицировал себя, то выбивается простой чек, без реквизитов покупателя.
— Обязано ли государственное бюджетное учреждение применять онлайн-ККТ при оказании платных услуг населению, если оплата производится не наличным расчетом, а через терминал Сбербанка или личный кабинет на сайте? Деньги ГБУ «видит», только получив платежное поручение и выписку из казначейства.
— Никакой разницы между наличным и безналичным сейчас нет. Вопрос, наверное, касается того, что деньги в ГБУ приходят не на обычный расчетный счет в банке, а на счет в казначействе. Но после получения выписки из казначейства алгоритм такой же. Если ГБУ не использовало право на применение БСО до 01.07.2019, то должно пробивать чек.
— Строительная организация раз в год выполняет работы для физлица. Работы оплачиваются перечислением денег на расчетный счет. Кассы у организации нет. Получается, что теперь организации нужно отказаться от выполнения работ для физлица?
— Закон не делает никаких исключений для непостоянных и разовых работ и услуг. В подобных ситуациях есть возможность приема платежей через специальных платежных агентов, когда агент ставит ККТ, собирает денежные средства и переводит деньги на специальный расчетный счет получателя.
Кроме того, можно не покупать кассу, а арендовать ее. Есть специальный сервис для аренды, разработанный производителями ККТ. Но фискальный накопитель все равно один, его придется оплачивать. Это вопрос арифметики: компании необходимо посчитать доходы и расходы и понять, насколько выгодно выполнение работ для физлица в описываемом вами случае.
— Александр, разъясните еще одну ситуацию. С 1 января 2019 садовым некоммерческим товариществам запрещено принимать наличные средства. Обязательно ли будет приобретать ККТ или можно обойтись без кассы?
— Если прием денег связан с уставной деятельностью (членские взносы), то ККТ не нужна. А если речь идет об оказании услуг членам СНТ (дорогу сделать, свет провести), то касса в любом случае необходима.
Применение ККТ при перечислении вознаграждения по ГПД
Нужно ли пробивать чек с признаком расход в следующих ситуациях:
1. Организация платит на расчетный счет (по безналу) физическому лицу по договору аренды автотранспорта;
2 Организация платит по безналу на счет физ. лица по договору ГПХ
Наш ответ
ККТ обязательна при расчетах с физлицами — наличными, картой или электронными средствами платежа (Письма Минфина от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, ФНС от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).
В ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, в редакции, действующей с 15.07.2016, под понятием «расчеты» подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. И норма вообще не содержит указания на сторону расчета, которая должна применять ККТ. А п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ обязывает организации и индивидуальных предпринимателей применять ККТ при осуществлении расчетов. Пользователь должен выдать кассовый чек на бумажном носителе покупателю или клиенту в момент расчета. При этом пользователем кассовый чек может быть направлен на электронный адрес, предоставленный покупателем или клиентом до момента расчета.
Обратим внимание на понятие «пользователь». Под «пользователем» в целях Закона N 54-ФЗ следует понимать организацию или индивидуального предпринимателя, применяющих контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). И круг замкнулся.
Закон N 54-ФЗ не расшифровывает понятие «покупателя» и «клиента». Если обратиться к ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденный Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст, то увидим, что под покупателем понимается физическое или юридическое лицо, приобретающее, заказывающее или имеющее намерение приобрести или заказать товары и услуги. Тут вроде все понятно: заказывающее, приобретающее. Нет нормативного определения в отношении понятия «клиент». В деловом обороте данное понятие трактуется очень широко.
Поэтому, в начале этого года выходили разъяснения, что организация и ИП должны применять ККТ при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору физлицу.
Однако в августе 2018 года контролирующие органы выпустили официальные разъяснения с иной позицией.
Расчеты с физлицами по ГПД
Ситуация 1. Организация или ИП продает товар, работу, услугу физлицу
Минфин и ФНС считают, что продавец обязан пробить чек, а покупатель нет, так как физлица не применяют кассы. Полагаем, речь идет об общем правиле, и это не означает отмену действующих исключений. Например, при продаже газет и журналов продавец вправе не использовать онлайн-кассы.
Ситуация 2. Организация или ИП покупает товар, работу, услугу у физлица
Ведомства отметили, что покупатель не должен пробивать кассовый чек. Но ФНС делает исключение из правила — организация обязана пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи.
Продавец, как физлицо, ККТ не применяет.
Пример: организация арендует квартиру у физлица. При любой форме оплаты чек не обязана выбивать ни одна из сторон.
- Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@
- Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707
- Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554
Горячие вопросы по онлайн-кассам
Сразу после восстановления работы сформируйте и отправьте налоговикам чек коррекции на общую сумму неотраженной выручки. Тогда ответственности за неприменение ККТ не будет
2. Можно ли добавить в чек дополнительные реквизиты?
Чек ККТ или БСО должны содержать все обязательные реквизиты, к ним можно добавить собственные (с учетом специфики деятельности)
Можно, но только до внесения законодательных разъяснений, что понимать под «сезонным» и «временным» характером работы.
Применять 13-ти месячный накопитель позволено спецрежимникам, которые:
4. Нужно ли пробивать чек при продаже товаров собственным работникам?
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Никаких послаблений в части расчетов с собственными работниками в законе N 54-ФЗ нет
5. Проводится ли через ККТ оплата за услуги со счета мобильного телефона?
Если покупатель оплачивает услуги со счета своего мобильного, то ККТ нужно задействовать при подтверждении банком исполнения распоряжения о переводе электронных средств
6. Можно ли одну и ту же ККТ применять при расчетах в торговом зале и через интернет?
Исключение — если сама касса предназначена только для расчетов электронными деньгами (тогда она применяется лишь для интернет-платежей)
7. Нужна ли ККТ при продаже товаров в кредит или в рассрочку?
ККТ применяется при осуществлении каждого расчета, в том числе при реализации товаров (работ, услуг) в рассрочку или с использованием кредитных средств. При этом способ оплаты неважен (наличные, электронные деньги)
В случаях массового сбоя можно оформить один чек на всю сумму неучтенной выручки
Уход за детьми освобожден от применения кассы
Но фискальный накопитель должен быть в собственности пользователя ККТ — его арендовать нельзя
Вычет предоставляется в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)
14. Должен ли агент, действующий по поручению принципала, применять кассовый аппарат при продаже товаров, если расчет производится электронным средством платежа?
Прием денег агентом для принципала, в том числе через интернет, является расчетом
Переплату по ЕНВД налогоплательщик вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть (ст. 78 НК РФ)
Кассы применяют все организации и ИП при осуществлении расчетов, за исключением отдельных случаев, установленных в ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ
18. Должен ли поставщик выдать повторный кассовый чек, если расчеты осуществляются через платежного агента с применением ККТ?
Повторная выдача кассового чека поставщиком не требуется
Можно не оформлять и другие унифицированные формы первички по учету денежной наличности, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 (КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-5 и др.)
Смена на ККТ может быть открыта в один день, а закрыта уже на следующий день при общей продолжительности не более суток. Иных ограничений в отношении продолжительности смены, а также требований о закрытии смены в точно указанное время Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит
22. Нужно ли при интернет-расчетах указывать на кассовом чеке адрес сайта продавца?
23. Применять ли ККТ, если товар оплачивается почтовым переводом?
Чек покупателю должна выдать «Почта России»
24. Проводить ли через ККТ полученные наличными проценты по займу?
Получение процентов наличными деньгами не требует применения ККТ, так как отношения займа не являются оказанием услуг, а уплачиваемые заемщиком проценты — платой за услуги
В чеке должна присутствовать цена товара и его стоимость с учетом скидки (использованных баллов).
Количество баллов и их стоимостной эквивалент можно указывать на чеке дополнительно
До 01.02.2021 предприниматели на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН могут не указывать в кассовом чеке или в БСО наименование товара (работ, услуг). Кроме ИП, торгующих подакцизными товарами (например, сигаретами или алкоголем)
28. Как в кассовом чеке указывать наименование услуг?
Его можно взять из ОКПД2.
Наименование услуги — обязательный реквизит кассового чека, но правил, по которым нужно именовать услуги в ККТ, в Федеральном законе N 54-ФЗ нет
О вычете ККТ можно уведомить налоговиков как в рекомендованной ФНС, так и в произвольной форме
По нашему мнению, не может.
Данные о ККТ-чеках ФНС использует для автоматизированного контроля над денежными поступлениями налогоплательщиков. В подобной ситуации:
- Данные о выручке организации, которая пробьет чек по вашей просьбе, будут завышены.
- Информация о выручке организации, не пробившей чек, в ФНС не поступит.
Есть вариант, который позволяет не приобретать онлайн-кассу — можно заключить договор с компанией-платежным агентом, которая за вознаграждение будет получать оплату от клиентов от имени организации (ИП)
