...

Если стандартный вычет больше начисленной зарплаты?

Что делать, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Каждый официально трудоустроенный гражданин обязан выплачивать подоходный налог в казну государства в размере 13% от своего заработка ежемесячно. Уменьшить сумму отчислений можно за счет налоговых вычетов, с которых не взимается НДФЛ. Некоторые категории граждан могут иметь сразу несколько видов вычетов и невысокую заработную плату. Тогда бухгалтер компании, где трудится налогоплательщик, может столкнуться с ситуацией, когда налоговый вычет больше НДФЛ. Кроме того, такое возможно, если в текущем году гражданин проходил обучение, дорогостоящее лечение или покупал недвижимость.

Как рассчитать размер льготы

Права и обязанности налогоплательщиков регулируются Налоговым кодексом РФ. В нем указано, какие суммы работодатель не вправе облагать налогом.

Игнорировать Налоговый кодекс бухгалтерия предприятия не может, но когда налоговый вычет больше дохода работника, схема отчислений сильно меняется.

Превышение льготы над заработком сотрудника может быть вызвано несколькими причинами:

  • низкая заработная плата и наличие сразу нескольких видов льгот;
  • отпуск без сохранения заработной платы;
  • работник является многодетной матерью (отцом) или имеет ребенка-инвалида;
  • покупка недвижимости, земли;
  • оплата дорогостоящего лечения.

На основании ст. 210 НК РФ в случаях, когда у работника в течение месяца не было дохода, или же доход был меньше суммы вычета, НДФЛ за этот период не платится. При наличии неиспользованного остатка необлагаемой НДФЛ суммы, он переносится на следующий период, что позволить уменьшить сумму отчислений.

На основании законодательства работодатель должен исчислять НДФЛ нарастающим итогом, то есть поэтапно суммировать и пересчитывать его. Это необходимо, чтобы избежать переплаты НДФЛ за счет лишних отчислений из зарплат работников. При возникновении излишка, он может быть переведен в счет будущих отчислений или получен работником самостоятельно после обращения в ФНС.

Пример расчета вычета за детей

Рассмотрим первый пример, когда сумма вычета превышает доход сотрудника.

В январе работник Сидоров получил заработную плату 30000 р. Он имеет трех несовершеннолетних детей, поэтому НДФЛ не облагается:

(400 + 1400 + 3000 = 5800 р.

За первый месяц величина налога составила:

(30000 – 5800) × 0,13 = 3146 р.

В следующем месяце сотрудник Сидоров оформил отпуск без сохранения заработной платы и не работал почти весь месяц. Его зарплата составила 3500 р. Такой доход меньше его вычетов, поэтому за февраль работник не платит НДФЛ. Но стоит помнить о нарастающем итоге. Посчитаем размер отчислений за эти два месяца.

(30000 + 3500 – 5800 × 2) × 0,13 = 2847 р.

Сумма налога за январь-февраль составляет 2847 р. Таким образом, возникает лишний уплаченный НДФЛ так как с Сидорова за этот период (январь-февраль) удержали 3146 р. Излишек составляет 299 рублей (3146 – 2847 = 299). Этот излишек работодатель может перенести на следующий налоговый период, и работник уплатит меньший налог. Если по каким-то причинам работнику не вернулся излишне удержанный НДФЛ, то по итогам года он может самостоятельно обратиться в местный орган ФНС для получения излишне уплаченного НДФЛ.

Пример расчета имущественного вычета

Максимальный размер налоговой льготы имущественного характера – 2 млн. рублей. По закону гражданин может вернуть 13%, то есть 260 тысяч. Ежегодно официально трудоустроенному гражданину будет возвращаться 13% от дохода за год. Т.е. сначала налоговые отчисления будут вычитаться из зарплаты, но по итогам года при обращении в ФНС льгота будет возвращена. Рассмотрим на примере.

В 2018 году налогоплательщик Петров приобрел недвижимость – квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Его ежемесячная заработная плата в 2018 году составляла 45000 р. За год Петров заплатил подоходный налог в размере:

45000 × 12 × 0,13 = 70200 р.

Соответственно и вернуть за 2018 год Петров сможет лишь 70200 р. У Петрова останется невыплаченная льгота в размере 189800 р., которая будет возвращаться в течение следующих лет. Если размер ежегодного дохода Петрова не изменится, то полностью льгота будет возвращена за 4 года. Три года он будет получать по 70200 р., за четвертый год 49400 рублей.

Примеры расчета социальных вычетов

Максимальный размер социальной льготы составляет 120000 рублей, т.е. налогоплательщик сможет вернуть 15600 руб. Исключение составляют случаи, когда речь идет об оказании дорогостоящих медицинских услуг, на которые лимит не распространяется. Налогоплательщик сможет вернуть 13% денег, затраченных на лечение. Рассмотрим пример.

В 2017 году ежемесячный заработок Фролова составлял 40000 р., размер годовых налоговых отчислений – 62400 р. В этом же году Фролов был вынужден оплатить дорогостоящую операцию матери и последующее восстановление. Затраты составили 550000 р. Вычет за лечение составит 71500 (550000 × 0,13).

Фролов смог бы получить это сумму (71500) в виде льготы, но он сможет вернуть лишь 62400 р., так как именно такая сумма поступила от него в казну государства за 2017 год, так как социальный налоговый вычет не переносятся на последующие года в отличии от имущественного.

Пример расчета выплат за обучение

В 2018 году Смирнов оплатил обучение в вузе и в автошколе. Общая сумма составила 150000 р. Но работал Смирнов в этом году только 4 месяца с ежемесячной зарплатой 20000 р. Следовательно, отчисления составили 10400 р., тогда как максимальный вычет равен 15600 р. (120000 × 13%). Если бы Смирнов работал весь год, и сумма его отчислений была бы не менее 15600 р., то именно такое количество денег он смог бы вернуть.

За 2018 году Смирнов вернет лишь 10400 р. Согласно законодательству, остаток по данному вычету не переходит на следующий год.

Налоговые вычеты – это государственная мера поддержки налогоплательщиков, которой не стоит пренебрегать. Если получение вычета положено по закону, не стесняйтесь отстаивать свои права. Получить его возможно через работодателя или местный орган ФНС при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты – чеки, квитанции, договоры. При этом получить льготу через работодателя возможно в несколько раз быстрее.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Стандартные вычеты НДФЛ на двоих детей

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/15364 от 02.03.2020

Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 13% в отношении к дивидендам), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому важен раздельный учет доходов.

Размеры детских вычетов

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года составляет:

1400 рублей — на первых двух детей;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычета больше чем дохода

Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Как быть в такой ситуации разъясняет Минфин России в письме от 02.03.2020 г. № 03-04-06/15364.

Ответ: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает.

Если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база для расчета НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК). Значит, налог тоже будет нулевым. Сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой, но только в течение года.

Все нарастающим итогом

НДФЛ считается не помесячно, а на каждую дату получения дохода нарастающим итогом по всем доходам с начала года.

В течение каждого месяца налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог.

Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.

Пример. Как рассчитать зарплату, если доход за месяц меньше вычета

Иванов А.А. работает механиком на заводе «Звезда». У него двое несовершеннолетних детей, поэтому ему положен стандартный вычет 2800 рублей (1400 х 2).

Зарплата Иванова – 30 000 руб. Январь и февраль он отработал полностью. НДФЛ за эти месяцы — 7072 руб. ((30 000 х 2 – 5600) ×13%). В марте Иванов по семейным обстоятельствам был в отпуске за свой счет, поэтому его зарплата составила всего 2500 руб.

Получается, в марте у него вычетов больше, чем дохода. Значит, НДФЛ нужно считать с 54 100 руб. (62 500 – (2800 × 3). НДФЛ равен 7033 руб. (54 100 × 13%). Но с начала года бухгалтер удержал больше – 7072 руб. Поэтому в марте сотрудник получит на руки полностью 2500 руб. Возник излишне удержанный НДФЛ.

В апреле Иванов отработал весь месяц. Доход нарастающим итогом – 92 500 руб. Вычеты составят 11 200 руб. (2800 × 4 мес.). Налоговая база — 81 300 руб. (92 500 – 11 200). Сумма НДФЛ — 10569 руб. Ранее бухгалтер удержал из зарплаты 7072 руб., значит, осталось вычесть 3536 руб. (10 569 – 7033). На руки за апрель работник получит 26 464 руб. То есть, остаток мартовского вычета в размере 300 рублей «перешел» на апрель.

Таким образом, возникший излишне удержанный НДФЛ работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению.

Если налог не будет зачтен из-за отсутствия дохода или возвращен, то по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно. Для этого ему нужно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы:

копии свидетельств о рождении всех детей;

заявление о возврате переплаты налога на его банковский счет.

Если в месяце нет дохода

Может также возникнуть вопрос, нужно ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Чиновники отмечают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет.

Если в налоговом периоде у сотрудника вообще не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты не предоставляют. Пример: сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет.

Предельная величина дохода для получения детского вычета

Важно отметить, что детский вычет применяют только до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Обратите внимание: не все доходы работника входят в этот годовой лимит. Не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, в частности:

суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;

суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;

дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов

Работник Петров имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад– 36 000 руб. В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.

Доход Петрова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб.

Значит, начиная с октября, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с октября ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.

Обратите внимание: если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. Работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Комментарии (8)

Надежда

Здравствуйте, прошу вашей помощи: сотрудница, находясь в отпуске по уходу за 3-м ребенком намерена выйти на работу на неполный рабочий день. Ее заработок в этом случае составит 4500р. А куда девать мне вычеты в размере 5800 ежемесячно.

Зоя Николаевна

Платить надо белую зарплату, чтобы не позориться с такой зарплатой.

Алёна

Здравствуйте. Зарплата начисленная 3000, у меня 2 детей. Поступило 2792. Я так поняла вычет произвели только на 1го ребенка. Должны ли предоставить вычет и на второго?

Надежда

здравствуйте, к выплате Вам положено 2974р., налоговый вычет применен только на 1 ребенка. Предоставить должны, если в бухгалтерию Вы предоставляли необходимые документы: копия свид-ва о рождении второго ребенка, заявление на льготу на 2 ребенка.

Марина Вадимовна

В примере «Как рассчитать зарплату, если доход за месяц меньше вычета» неверно посчитан НДФЛ за апрель у Иванова. Если 300 рублей вычета перенеслись на апрель, то НДФЛ будет не 3536, а 3497. Не путайте людей

Александр

Эти 300 рублей вычета сидят в нарастающей сумме вычета 11200 рублей. Поэтому они все правильно рассчитали

Ислам

Марина Вадимовна верно говорит, у них арифметическая ошибка или логическая » Нарастающий доход — 92 500 руб. Вычеты составят 11 200 руб. (2800 × 4 мес.). Налоговая база — 81 300 руб. (92 500 – 11 200). Сумма НДФЛ — 10569 руб. Ранее бухгалтер удержал из зарплаты 7072 руб., значит, осталось вычесть 3536 руб. (10 569 – 7033) удержано не 7033 а 7072, если утверждается что лишь 7033 то должно быть обозначено что произведен возврат разницы в марте»

Ислам здравствуйте, можете помочь рассчитать налоговый вычет на детей? Мне кажется я что то делаю не так..

Если стандартный вычет больше начисленной зарплаты?

По действующим налоговым правилам доход работника, облагаемый НДФЛ, можно уменьшать на величину положенных ему налоговых вычетов. Согласно 23 главе НК РФ, устанавливается единая ставка подходного налога 13% на зарплату каждого сотрудника. Перед уплатой этого налога из налогооблагаемой базы убираются все положенные вычеты. Однако что делать, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Такая ситуация может возникнуть по нескольким причинам.

Виды предоставляемых вычетов

По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.

Такая ситуация возникает по следующим причинам:

  • Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
  • Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
  • У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
  • На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.

Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.

Расчет налога, если вычетов слишком много

По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.

Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.

Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию. Если выяснится, что работник уплачивал избыточный налог, он сможет вернуть свои деньги или перенести налог на следующие месяцы, и тем самым избежать новых трат. Вычет является эффективной мерой социальной поддержки, поэтому стоит позаботиться об отстаивании своих прав, чтобы каждый месяц платить меньше.

Пример расчета

Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 – 2 800) * 13%).

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Согласно действующему налоговому законодательству, доходы работника предприятия можно уменьшить на величину регламентированных нормами права вычетов. Так, на основании требований главы 23 НК РФ, доходы сотрудника облагаются НДФЛ по ставке 13%, причем предварительно база для исчисления налога корректируется на легитимные налоговые вычеты.

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Стандартный налоговый вычет можно применить к сумме дохода сотрудника до его обложения НДФЛ на основании норм ст. 218 НК РФ. По общему правило, формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ за период = (Доход работника за период – Стандартные вычеты)*13%

Но как быть, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, а такая ситуация возможна в следующих случаях:

  • ежемесячный доход работника сравнительно небольшой
  • у сотрудника не было дохода в течение отпуска за свой счет
  • работник имеет нескольких детей
  • трудящийся является единственным родителем ребенка-инвалида

Закон предписывает действовать следующим образом, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты:

  • Ежемесячный доход у сотрудника есть

Если при расчете НДФЛ сотрудника за какой-то период, в него входят месяцы, когда вознаграждение меньше величины вычета, доход признается равным 0 на основании требований ст. 210 Кодекса. Налог за эти периоды не уплачивается.

Законодатель предусмотрел перенос остатка неиспользованного вычета на будущее. Такой перенос будут признан легитимным в рамках одного налогового периода. Это согласуется с нормами ст. 216 и закреплено письмом Минфина 03-04-06-01/251 14.08.08г.

Нельзя перенести остаток неиспользованных стандартных вычетов на будущий год. Об это прямо говорится в п. 3 ст. 210 и письме налогового ведомства от 29.05.15г. БС-19-11/112. Данное ограничение не распространяется на имущественные виды вычетов.

Предоставить неиспользованные вычеты в рамках одного года можно в последующие месяцы. Так записано в письме Минфина России №03-04-06/53186, выпущенном 22.10.14г. во втором пункте.

  • Доход есть у сотрудника не в каждом месяце

Согласно действующим правовым нормам и трактовкам контролирующих ведомств, стандартные вычеты по НДФЛ полагаются работникам в каждом месяце, даже если зарплата не начислялась. Главное условие: трудовые отношения на период, когда доходов нет совсем, не прерывались. Именно это правило закреплено официальным письмом ФНС (БС-19-11/112 от 29.05.15г.). Подобная позиция основана на решении ВАС, согласно которому указано, что Налоговый Кодекс России не запрещает давать стандартный вычет, если нет дохода. Данное решение закреплено постановлением Президиума ВАС 4431/09 еще 14 июля 2009 г.

Позиция Минфина, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

По мнению министерства, порядок предоставления стандартных вычетов должен быть следующим:

Данная позиция идет в разрез с нормами НК РФ. Доказать свою точку зрения теперь будет проще благодаря выходу письма ФНС. Это официальный документ БС-19/11/112 от 29 мая 2015 года.

Налоговые вычеты по НДФЛ за детей

Согласно законам Российской федерации, люди, которые платят налог на доход с физического лица (НДФЛ) в 13%, могут рассчитывать на льготу при наличии детей. Благодаря его использованию происходит снижение налогооблагаемой базы, которая приводит для налогоплательщика к получению им повышенной зарплаты. То есть эта формулировка дает возможность заключить, что применение вычета – часть оплаты труда, в отношении которого не будет считаться НДФЛ.

Объем вычета

Чтобы определить на какую сумму сохранения зарплаты может надеяться родитель или же усыновитель, человек, который растит своего или чужого ребенка, в текущем 2021 году следует обратить внимание на следующие условия:

  • 1,4 тыс. руб. — сумма, предоставляемая при наличии 1 ребенка;
  • 1,4 тыс. руб. — сумма на 2 ребенка;
  • 3,0 тыс. руб. — сумма определяется от третьего и больше детей;
  • 12,0 тыс. руб. — считается в отношении каждого ребенка, до момента исполнения восемнадцатилетия, а также в случае присуждения инвалидности, если ребенок учится в ВУЗе (очно), при этом он может учиться и в аспирантуре, интернатуре, но при условии его возраста не старше 24 лет, имеет инвалидность.

Из приведенной информации ясно, что сумма по налоговому вычету не фиксированная, то, какой она будет, определяется исходя из численности семьи и особенностей, связанных с ней.

Аналогичные суммы справедливы в отношении попечителей, мужа или жены, считающихся приемными родителями, а также опекунов, определенных воспитывать доверенных им детей. При этом следует предусмотреть, что объем средств, предусмотренных для указанного вычета, приведенная ранее, являющаяся последней, будет снижена в 2 раза от 12,0 до 6,0 руб.

На кого оформить?

В качестве примера рассмотрим вариант определения допустимости применения НДФЛ в отношении ситуации, если мама детей вышла замуж. В такой ситуации уже новый супруг имеет право подать заявление на описываемый вычет. Существенным фактором для этого является тот факт, что дети содержатся из общего семейного бюджета, так как и супруг несет расходы по содержанию ребенка.

Аналогичная ситуация происходит в случае появления жены у отца. При этом он может выплачивать алименты своему ребенку, а так как такие выплаты считаются в рамках брака совместными, то налоговый вычет предусмотрен в отношении нее. Из этого следует, что в случае расторжения брака, при последующем заключением брака новые супруги имеют право воспользоваться своими привилегиями в отношении налогового вычета.

Ориентировочный расчет налогового вычета, если ребенок несовершеннолетний

Что нужно знать для правильного определения налогового вычета, полагающегося на детей? В случае использования стандартного вычета следует учитывать сколько в семье детей. Самый старший ребенок – первый, без привязки к тому, предусматривается в отношении него данное предложение или нет, что соответствует требованиям письма № 03.04.06/5.94).

В качестве наглядного примера приведем вариант расчета для детей, чей возраст 11, 13, 16, 26 лет. зарплата его родителя равна 30,0 тыс. руб./месяц. Налоговые вычеты будут равны:

  • при возрасте 26 лет не принимается в учет;
  • при возрасте 16 лет = 1,4 тыс. руб.;
  • при возрасте 13 лет (в отношении 3 ребенка) = 3,0 тыс. руб.;
  • при возрасте 11 лет (в отношении 4 ребенка) = 3,0 тыс. руб.

При расчете суммы, которая подлежит НДФЛ при учете перечисленных сумм, будет получено значение 2,938 руб./месяц. Чтобы ее получить выполняется вычитание указанных сумм от суммы, получаемой зарплаты родителем. Полученное значение умножается на 13%. Так как без вычетов сумма будет 3,9 тыс. руб./месяц, после умножения 30 на 13%, величина зарплаты после использования налоговых вычетов станет больше.

Если же один из детей – инвалид, то НДФЛ будет другой, так как в отношении него будет использоваться цифра 12,0 тыс. руб., но также в таком случае применяется условие присвоения инвалидности и то, которым по счету он в семье.

Приведенные критерии не прописаны в законе в виде альтернативных. По этой причине допускается выполнение расчета за счет сложения суммы вычета, что соответствует пункту 14 из Обзора практики судебных дел в соответствии с главой 23 НК РФ от 21.10.2015 г.

Если ребенка воспитывает 1 человек

Если ребенка воспитывает одна мать или один отец, то налоговый вычет определяется в отношении них в сумме в 2 раза большей, чем в случае с двумя родителями. Это актуально также для попечителей, опекунов, а также усыновителей. Данное условие перестает действовать на следующий месяц от даты, когда родитель вступает в брак.

Родителя можно считать единственным, если:

  • Есть свидетельство о рождении ребенка с указанием одного человека. Может использоваться справка из ЗАГСа о внесении информации со слов. Может быть ситуация не установления отцовства ребенка, что относится и к ситуации отсутствия записи в свидетельстве о рождении по желанию мамы.
  • Когда один из родителей умер, признан безвести пропавшим, умершим. Для таких случаев необходимо подтверждение в виде свидетельства о смерти или решение суда о том, что родителя признали умершим или безвести пропавшим.

Не являются случаями, позволяющими считать наличие единственного родителя:

  • родители не оформляли отношения согласно стандартной процедуре регистрации в ЗАГСе;
  • родители разведены;
  • второго из родителей лишили родительских прав;
  • второй из родителей в тюрьме.

Один из родителей может в 2 раза повысить выплату в своих интересах в том случае, если это приемные родители. При этом обязательно оформление заявления для отказа от НДФЛ второго родителя, также приемного.

Важной особенностью в данном вопросе является то, что отказаться от налоговых вычетов имеет право один родитель в пользу другого в ситуации, если первый работает, получает доход, в отношении которого предусмотрено использование налога в размере 13%.

Из сказанного следует, что если родитель находится на учете в центре занятости, оформлен в отпуске по беременности, родам, по уходу за ребенком, то он не может оформить отказ в пользу другого родителя.

Период действия выплат

Начало отсчета срока по применению НДФЛ следует считать тот месяц, когда родился ребенок или когда было оформлено усыновление, опекунство или попечительство, или же месяц оформления ребенка на попечительство семьей.

Расчет по налоговым вычетам прекращается, когда заканчивается год, когда ребенку есть 18 лет. Также причиной для этого считается окончание действительности договора или его расторжение при передаче детей в семью на воспитание, а также, если ребенок умер.

В том случае, когда ребенку исполнилось уже 18 лет, но он еще учится в образовательном учреждении либо находится в академическом отпуске, то вычет будет оформляться на весь период учебы до момента исполнения 24 лет.

В отношении предоставления описываемого вычета установлен определенный лимит, что говорит о том, что право в отношении него будет активным до получения человеком годового дохода в сумме 350 000 руб. Если доход превысил этот показатель, налоговый вычет не используется.

Правила оформления

Многие налогоплательщики интересуются особенностями вопроса оформления «детских» вычетов по НДФЛ. Чтобы это было реализовано необходимо написать заявление на имя работодателя. К нему прикладываются бумаги, которые могут подтвердить право на налоговый вычет. Их список определяется исходя из конкретного случая заявителя. Приведем краткий перечень:

  • справка из ЖЭКа;
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • решение суда о выплате алиментов;
  • переоформление права на льготу в пользу воспитывающего родителя;
  • паспорт или свидетельство для определения регистрации брака.

Если у заявителя не одно место работы, то необходимо будет выбирать только одного работодателя. Если заявитель сменил место работы, и начал свою деятельность не с начала года, то сведения необходимо предоставить с учетом всего периода, который охватит и другое место работы, где человек работал ранее. Для этого нужно взять справку с работы, чтобы обеспечить охват начала налогового периода.

В том случае, когда по определенным причинам в срок налогового периода указанный вычет не использовался или сумма была меньшей, включая причины, связанные с непредоставлением заявления, нужных документов по данному вопросу, то неправильный расчет может быть исправлен и недостающие деньги могут быть перечислены такому налогоплательщику после исправления ошибок, предоставления необходимых бумаг и прочего. Обратиться следует в налоговую своего района в конце налогового периода (конец декабря) с пакетом документов, в который будут входить следующие бумаги:

  • справка от работодателя;
  • налоговая декларация;
  • бумаги, определяющие возможность оформления вычета;
  • паспорт;
  • заявление на возврат средств.

Когда все документы поданы, сотрудники налоговой имеют право проводить проверку согласно поданному заявлению и пакета документов в течение 3 месяцев.

В результате проверки будет вынесено решение, которое опровергнет или подтвердит решение относительно правильности начисления или его отсутствии. Если будет определен долг, налогоплательщику в течение месяца с момента принятия решения должны будут вернуть деньги.

Подоходный налог с зарплаты

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

  • госпособия по безработице, родам;
  • пенсии;
  • выплаты на детей;
  • возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

  • они высококвалифицированные специалисты;
  • они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
  • они беженцы;
  • они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
  • они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

  • стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
  • за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
  • за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
  • профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

  • наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
  • безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
  • иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

  • аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
  • у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
  • сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

  • 100 000 — 300 000 рублей;
  • зарплата за 1-2 года;
  • лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
  • арест на 6 месяцев;
  • лишение свободы на 2 года.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.