Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?
Автор: Юлия Попик старший бухгалтер по расчету заработной платы
Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?
Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы
Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.
Почему возникает переплата
Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:
- Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты :
- несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
- незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
- искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.
- Увольнение после получения аванса.
Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата. - Отпуск авансом.
Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.
Чем грозит неверный расчет при увольнении
Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.
Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.
Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).
Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.
Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника
Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.
Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:
ДТ 50 (51) — КТ 70
Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.
Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:
ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат
ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных
ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ
ДТ 20 (23, 25. ) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы
Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.
В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.
ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты
Если суд встанет на сторону работодателя:
ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда
Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1.
Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:
ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании
ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма
ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты
НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.
Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.
А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).
Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.
Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику
Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).
По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:
Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.
Как избежать проблем при расчетах с персоналом
Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные.
Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом. Кадровик должен проверять наличие неиспользованных дней отпуска. Если выявлен «минус», следует уведомить руководителя о возможных рисках. Поэтому неожиданное увольнение после отпуска с образованием задолженности перед работодателем говорит о проблемах в этой области.
Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.
Сотрудники 1C-Wiseadvice специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.
Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.
Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.
Вывод
Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.
Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.
Переплатили зарплату сотруднику – что делать
pereplatili_zarplatu_sotrudniku_-_chto_delat.jpg
Похожие публикации
Работодатель переплатил зарплату – что делать? Сначала надо разобраться в причинах ошибки, от этого зависит дальнейший алгоритм действий бухгалтера. В ст. 137 ТК РФ перечислены ситуации, в которых работодатель наделяется правом удерживать излишне выплаченные средства:
- работнику выдали аванс, но по факту он его не отработал;
- возмещение средств, выданных в качестве аванса по командировке при несвоевременном возврате остатка неиспользованных денег;
- взыскание за неотработанные дни отпуска, в связи с увольнением сотрудника до окончания года, в счет которого он уже получил отпуск (за некоторыми исключениями);
- удержание переплаты, возникшей из-за счетной ошибки (ошибка в арифметических действиях);
- переплата образовалась в связи с невыполнением норм труда по вине сотрудника или вследствие неправомерных действий работника, что доказано в судебном порядке или признано комиссией по трудовым спорам.
Переплатили зарплату – что делать
При обнаружении переплаты по заработной плате работодатель может простить ее либо договориться с сотрудником о добровольном возврате средств или удержании из зарплаты либо о зачете переплаты при следующей выплате. В случае отказа работника взыскание денег возможно только через суд. Если переплата возникла по одной из причин, оговоренных в ст. 137 ТК РФ, например, в результате счетной ошибки, наниматель должен следовать следующему алгоритму действий:
- создается комиссия, которая своим актом фиксирует ошибку и причину ее возникновения (арифметическая ошибка);
- работник письменно уведомляется о переплате и сроках ее возврата;
- в месячный срок издается приказ об удержании излишне выплаченных средств, но только при согласии на это сотрудника, выраженном письменно (Письмо Роструда от 09.08.2007 г. № 3044-6-0);
- производятся удержания в размере, не превышающем 20% от каждой выплаты зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Переплатили зарплату сотруднику — что делать при пропуске месячного срока для принятия решения об удержании? В этой ситуации работодатель может взыскать деньги только через суд. Судебное решение понадобится и в тех случаях, когда работник не согласен на возврат или удержание средств. Если причина, в результате которой образовалась переплата, не соответствует перечню из ст. 137 ТК РФ, возмещение денежных средств возможно только при добровольном возврате денег работником.
Когда переплатили зарплату, что делать бухгалтеру и работодателю, если ошибка допущена по вине расчетчика:
- о выявленной ошибке докладывают руководителю (например, подав докладную записку);
- работнику, получившему лишние деньги, предлагается добровольно вернуть переплату;
- при согласии работника издается приказ и производится удержание, при отказе работодатель может обратиться за возвратом в суд (но суд может оказаться на стороне работника);
- работодатель может возместить ущерб в порядке, регламентированном ст. 248 ТК РФ, за счет виновного лица, например — бухгалтера, допустившего при расчете техническую ошибку или неверно определившего расчетный период для исчисления суммы выплаты.
В ситуациях, когда бухгалтерия переплатила зарплату и сотрудник согласен на возврат денег в полной сумме, сумма переплаты может быть не только удержана, но и зачтена при следующей выплате. Зачет переплаты осуществляется по письменному заявлению сотрудника.
Например, работодатель выплатил аванс, а позже выяснилось, что работник по факту не отработал полученные средства, так как ушел на больничный или оформил отпуск за свой счет. В такой ситуации возникает переплата, которую может обнулить, если при начислении зарплаты за следующий месяц произвести выплату за минусом излишне выплаченной суммы.
Переплатили зарплату уволенному сотруднику – что делать
При выявлении переплат уволенному работнику работодатель, как и в случае с продолжающим трудиться сотрудником, составляет акт об излишне выплаченных суммах, но произвести удержание из зарплаты при этом будет уже невозможно, т.к. трудовой договор расторгнут.
В ситуации когда работнику переплатили зарплату, при увольнении и получении расчета это не было учтено и выяснилось уже позднее, бывшим работодателем оформляется уведомление с предложением о добровольном возмещении средств бывшим сотрудником. Если физическое лицо с этим не согласно и возвращать переплату отказывается, вопрос переходит в стадию судебного урегулирования. Основанием для составления искового заявления работодателем служит ст. 1102 ГК РФ, в соответствии с которой суммы неосновательного обогащения должны быть возвращены (при условии, что присутствует счетная ошибка или недобросовестность со стороны бывшего работника – п. 3 ст. 1109 ГК РФ).
Переплатили зарплату – что делать с НДФЛ и страхвзносами
При возврате переплаты у сотрудника меняется в меньшую сторону сумма начисленного дохода, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, а значит уменьшается и сумма удержанного налога.
Если сумма переплаты уже была отражена в отчете 6-НДФЛ, сданном в налоговый орган, надо откорректировать отчет:
- в корректировке указываются уменьшенные суммы дохода и исчисленного НДФЛ;
- удержанный налог отражается с учетом суммы, удержанной с возвращенной зарплаты, т.е. по НДФЛ образуется переплата.
Если переплатили налоги по зарплате, что делать налоговому агенту-работодателю — излишне удержанный и перечисленный в бюджет налог по письменному заявлению налогового агента можно вернуть или зачесть в счет следующих платежей (ст. 78, 231 НК РФ).
Переплата возникнет также по страховым взносам, если они были начислены на ее сумму, поэтому необходимые корректировки следует внести в формы РСВ и 4-ФСС. Излишне уплаченные взносы можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет страхователя-работодателя в соответствии со ст. 78 НК РФ и ст. 26.12 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998.
Если работник откажется возвращать переплату и суд признает его правоту, переплат по уплаченному НДФЛ и страхвзносам не возникнет и корректировки в налоговом учете работодателю не потребуются.
Что делать, если работнику переплатили зарплату: проводки
Для отражения в учете излишне выплаченных средств в пользу наемного персонала начисления сторнируются. Сумма долга за работником относится на счет 73 (по дебету), при удержании составляется проводка Дт 70 – Кт 73. Если бухгалтерия переплатила зарплату ошибочно — что делать, рассмотрим на примерах.
Пример 1
Работнику при согласии нанимателя предоставлен отпуск авансом. Отпускные начислены в сумме 18 000 руб., налог удержан и перечислен в бюджет в размере 2340 руб., в итоге работнику переведено на карту 15 660 руб. После отпуска сотрудник уволился без отработки, сумма переплаты отпускных возвращена им на счет работодателя в добровольном порядке.
В учете будет составлен следующий комплекс проводок:
- Дт 20 – Кт 70 – 18 000 руб. – начислен доход в виде отпускных;
- Дт 70 – Кт 68 – 2340 руб. – начислен подоходный налог (НДФЛ);
- Дт 20 – Кт 69 – 5400 руб. – начислены страховые взносы;
- Дт 70 – Кт 51 – 15 660 руб. – отпускные переведены на банковскую карту сотрудника;
- Дт 68 – Кт 51 – 2340 руб. – уплачен НДФЛ;
- Дт. 69 – Кт 51 – 5400 руб. – страхвзносы уплачены;
- Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
- Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
- Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
- Дт 51 – Кт 70 – 15 660 руб. – на счет работодателя работником возвращены излишне полученные отпускные.
Пример 2
Условия прежние – переплата отпускных за неотработанный период, но бывший работник отказался возвращать переплату добровольно и возврат денег осуществлен через суд. В этом случае производятся следующие операции:
- Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
- Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
- Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
- Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия по излишне выплаченным отпускным в сумме переплаты;
- Дт 51 – Кт 73 – 15 660 руб. – деньги возвращены работником по судебному решению на счет компании.
Пример 3
Условия аналогичны примеру 2, но суд выиграл работник, и возмещение по переплате работодателем не получено. В этом случае сторнированию подлежит только сумма начисленных отпускных, а переплата списывается на прочие расходы:
- Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия в сумме переплаты;
- Дт 70 – Кт 73 – 15 660 руб. – после поражения в суде работодатель снимает претензию на возврат средств;
- Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнируются начисленные отпускные;
- Дт 91 – Кт 70 – 18 000 руб. – сумма отпускных списана на прочие расходы.
Пример 4
За январь работнику начислили зарплату в сумме 27 000 руб., удержан НДФЛ 3510 руб. Позднее обнаружилось, что при начислении была допущена арифметическая ошибка — за январь зарплата сотрудника должна была составить 22 000 руб., что на 5000 руб. меньше начисленной. За февраль начислена зарплата — 22 000 руб., удержан подоходный налог 2860 руб. Работник согласен на удержание переплаты.
Проводки в учете будут следующими:
- Дт 20 – Кт 70 – 27 000 руб. – начислена зарплата за январь;
- Дт 70 – Кт 68 – 3510 руб. – удержан налог из январской зарплаты;
- Дт 70 – Кт 51 – 23 490 руб. – выплачена зарплата за январь;
- Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 5000 руб. – сумма переплаты из-за счетной ошибки;
- Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 650 руб. – излишне удержанный налог с суммы переплаты;
- Дт 73 – Кт 70 – 4350 руб. (5000-650) – излишне перечисленная работнику сумма зарплаты;
- Дт 20 – Кт 70 – 22 000 руб. – начислена зарплата за февраль;
- Дт 70 – Кт 68 – 2860 руб. – удержан налог с февральских начислений;
- Дт 70 – Кт 73 – 3828 руб. ((22000-2860) х 20%) – переплата удержана частично с соблюдением ограничения в 20% от месячного заработка;
- Дт 70 – Кт 51 – 15 312 руб. (22000-2860-3828) – выплата зарплаты за февраль.
Остаток переплаты в сумме 522 руб. (4350 – 3828) будет удержан работодателем из зарплаты сотрудника за март.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты. Что делать?
Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами. В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой. Второй случай — когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Выйти из ситуации с переплатой зарплаты можно тремя путями.
Попросить добровольно возвратить долг
Предположим, бывший работник возвратил переплаченные деньги.
Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются. То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов. Если удерживает, то перечисленный налог придется возвращать на расчетный счет или засчитывать в счет будущих платежей в бюджет, а по сотруднику делать уточненную справку 2-НДФЛ, если налоговый период, в котором произошла переплата, истек.
При добровольном возврате переплаты никаких взаиморасчетов с сотрудником по НДФЛ делать не нужно, поскольку он возвращает деньги, из которых НДФЛ уже удержан, то есть за минусом налога.
При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.
Образуется переплата по страховым взносам. В отчетности в ФСС за текущий период нужно учесть корректировки по их начислению, а переплату отрегулировать дальнейшими платежами.
Если в связи со снятием начисления отпускных в персонифицированном учете в ПФР по сотруднику образуются отрицательные значения, отчет у компании не примут. Поэтому корректировать придется не текущий, а предыдущий период.
Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет. Если Справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку – текущей датой со старым номером.
Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Подать судебный иск
Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы (без НДФЛ) нужно со счета 70 перевести на счет 73. В случае успешного исхода для работодателя и возврата денег бывшим работником сумму следует списать в корреспонденции со счетами 50 или 51. Если выиграет работник, сумму нужно будет вернуть со счета 73 на счет 70.
В случае победы работника расходы в виде отпускных нужно отразить на счете 91, в налоговом учете эти расходы аннулировать. Если победит работодатель, расходы следует аннулировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Что касается страховых взносов, они будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы. Корректировки в учете не потребуются.
При победе бывшего работодателя и возврате долга взносы будут являться переплатой, и их нужно будет отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.
По НДФЛ – в случае победы компании учетное решение аналогично случаю добровольного возврата денег работником. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и корректировки не нужны
Простить долг
Это самый простой выход. Если долг возник из-за неотработанного аванса, дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до моменты списания. Если долг возник из-за перерасхода отпуска, нужно сторнировать проводку по начислению отпускных и исключить сумму из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 также останется «висеть» до момента списания.
Страховые взносы с суммы отпускных являются правомерно уплаченными. Никакие корректировки в учете и отчетности не нужны.
НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Корректировки тоже не нужны. Если же с неотработанного аванса компания не удержала НДФЛ, нужно после списания долга сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, предоставив справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Списать задолженность нужно по истечении трехгодичного срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
При списании бухгалтер должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70
— списана задолженность в связи с истечением срока давности.
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Переплатили зарплату уволенному сотруднику что делать?
Было бы лучше, если бы вы указали, в чем именно состояла ошибка и почему возникла переплата.
Вы пишете, что «переплату показывать нигде не стали — ни в Отчете по ЕСВ, ни в 1ДФ». А какую именно переплату?
Например, зарплата — 10000 грн, правильная сумма налогов — 1950 грн (условно, не разделяем на НДФЛ и ВС), сумма к выплате — 8050 грн.
Вариант 1. Если удержали с работника больше налогов, чем полагается, например 2950 грн, то тогда предприятие задолжало работнику:
10000 — 2950 = 7050 — 8050 = +1000 — доплатить работнику.
Вариант 2. Если удержали с работника меньше налогов, чем полагается, например 950 грн, то тогда работнику выплатили больше:
10000 — 950 = 9050 — 8050 = -1000 — работник должен возвратить.
Независимо от того, каковы были расчеты, в ф. № 1ДФ попадали суммы.
Вариант 1. Доход: начислено 3а — 10000, выплачено 3 — 1000; налог: начислено 4а — 2950, уплачено — 2950.
Вариант 2. Доход: начислено 3а — 10000, выплачено 3 — 1000; налог: начислено 4а — 950, уплачено — 950.
В отчетность по ЕСВ «подтягивалась» сумма фактически начисленного дохода — 10000 грн, ЕСВ — 2200 грн.
В обоих случаях в ф. № 1ДФ должны были попасть фактически начисленные суммы и дохода, и удержанных налогов (даже если они и неправильные). А в отчетности по ЕСВ отражается только начисленный доход.
О какой переплате (и чего — налогов или дохода?), не показанной в отчетности, идет речь? Непонятно… Поэтому дальше предполагаем следующее.
Дабы говорить о переплате дохода работнику, нужно было провести какой-то перерасчет доходов, чтобы ее выявить, но уже после увольнения, потому что иначе никак. Раз вы говорите о том, что работник задолжал денежные средства, то, очевидно, имеем дело с вариантом 2 — налогов удержано меньше. И раз вы говорите, что ошибка в выплате дохода из-за ошибки в удержании налогов, то сумма переплаты дохода работнику — это сумма недоудержанного налога (1000 грн). Иначе не выходит…
Дт Кт
23 66 10000;
66 64 950;
66 30 9050;
64 31 950.
Сальдо 66 — 0,0.
Сальдо 64 — 0,0.
Дт Кт
66 64 1000.
Сальдо Дт 66 — 1000 (должен работник).
Сальдо Кт 64 — 1000 (налог к уплате).
Как второй вариант, переплату дохода работнику получим и в случае, когда к его доходу неправомерно применена НСЛ.
Согласно пп. 168.4.7 НКУ ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход. Поэтому даже если работник отказывается возвратить переплату (1000 грн), то предприятие все равно должно уплатить налог в бюджет. Но это не «закроет» задолженность работника перед предприятием, и сальдо Дт 66 в сумме 1000 грн «висит».
В пп. 169.4.4 НКУ сказано, что если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.
Как видим, здесь речь идет о перерасчете доходов с налогоплательщиком, «который прекращает трудовые отношения», а не прекратил их. Поэтому этим пунктом воспользоваться не удастся.
И хотя здесь фигурирует сумма, равная сумме недоудержанного налога, вообще речь идет о доходе/зарплате работника, переплаченных ему. Поэтому работодатель имеет право обращаться в суд о взыскании этой суммы с работника. И здесь нужно принимать во внимание следующее.
Согласно ст. 233 КЗоТа срок обращения в суд работодателя в спорах о взыскании с работника материального ущерба, причиненного предприятию, — один год со дня выявления нанесенного работником ущерба. В этом случае работник ущерба не нанес, поэтому здесь будет действовать общий срок исковой давности — 3 года (ст. 257 ГКУ).
Но в силу ст. 1215 ГКУ шансы взыскать с работника эти деньги — 0,1% (условно), поскольку не подлежат возврату безосновательно приобретенные: заработная плата и платежи, приравниваемые к ней, пенсии, пособия, стипендии, возмещение ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, алименты и прочие денежные суммы, предоставленные физическому лицу в качестве средства к существованию, если их выплата проведена физическим или юридическим лицом добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны приобретателя.
Недобросовестности не было, потому что ошибка — это ошибка работодателя и, очевидно, через неправильное применение правил налогообложения (если счетная — шанс есть). Посему сумму долга с работника, скорее всего, не удастся взыскать. И казалось бы, уже можно списать ее на расходы, но…
Но дополнительные денежные выплаты (уплата налога в бюджет/переплаты работнику) возникли из-за ошибки бухгалтера, поэтому он должен нести материальную ответственность согласно КЗоТу.
Так что сумму долга с Дт 66/работник нужно «перебросить» на Дт 375/бухгалтер Кт 66/работник. А дальше — или взыскивать с бухгалтера, или прощать и списывать в расходы на Дт 944 (признав и обложив налогами дополнительное благо у бухгалтера, если сумма долга превышает 25% минимальной зарплаты по пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ).
Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.
Если сотруднику переплатили зарплату и он уволился
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если сотруднику переплатили зарплату и он уволился». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как правильно поступить с переплатой, если сотруднику переплатили заработную плату , а он уволился и уехал в другой регион?
Аналогичные проводки делают, если ошибочно начислена производственная премия (связанная с трудовыми достижениями). Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты В середине мая бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты за апрель была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.
Исковая давность общая — 3 года с даты, до которой бывший работник должен был вернуть деньги. Можно ли взыскать переплату с виновного бухгалтера У работодателя есть возможность привлечения к материальной ответственности бухгалтера, поскольку в результате его некорректных действий и невозможности взыскания излишне перечисленных средств с работника организация понесла ущерб.
Если сотруднику переплатили зарплату и он уволился
Стоит обратить внимание, что в первом случае человеку придется возвращать чужие деньги. Это обусловлено тем, что счетная ошибка при начислении денежных средств влечет за собой обязанность вернуть сумму в полном объеме. Излишне выплаченная заработная плата уволенному работнику также должна быть возвращена в обязательном порядке.
Мы связывались с сотрудником и просили его вернуть деньги, но безрезультатно — он отказался. Теперь мы собираемся обратиться в суд, но сомневаемся в успехе, потому что формально сами нарушили трудовое законодательство, поскольку выплатили деньги сотруднику не в день увольнения. Повлияет ли это на исход дела и есть ли у нас шансы вернуть деньги, которые мы выплатили сотруднику по ошибке?
В августе бухгалтер фирмы, работающей на ОСНО, обнаружил в расчете зарплаты за июль счетную ошибку: продавцу-консультанту Иванову Р.Т. сверх полагающейся суммы было излишне начислено и выплачено 10 000 руб.
Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников. Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет. В таком случае у работодателя остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд.
Что касается страховых взносов, они будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы.
Простить работнику долги – при прощении переплаты по зарплате остаток долга будет числиться на сч. 70 до истечения искового срока, то есть в течение 3 лет. Затем суммы списываются на сч. 91.
Сотрудник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии, из-за ненадлежащей охраны и т. д.
Катерина1331 — молодец, всех жить научила, всех на место поставила. Поддерживаю, Белку ТНТ, с Вами спорить бесполезно и неинтересно. ЗЫ: Избавь Боже, от таких сотрудников …..
После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты. Что делать?
Для того чтобы не возникало никаких проблем и недоразумений, следует зафиксировать согласие в письменной форме.
Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.
Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты.
При прекращении выплат (в случае, например, увольнения) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Кроме того, если сотрудник увольняется, с него можно удержать неотработанный аванс по зарплате, а также излишне полученные отпускные. Правда, в некоторых случаях неотработанные отпускные удержать нельзя. Скажем, в случае сокращения.
Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.
Сотруднику переплатили заработную плату. Он уволился и уехал в другой регион. как правильно поступить с переплатой? найти его не представляется возможным.
Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы.
Если работник уволен, то удержать у него уже ничего не получиться, т..к. при увольнении вы произвели с ним окончательный расчет.
Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.
Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:
- Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
- Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
- Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
- Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
- Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.
Переплата заработной платы, а также отпускных сумм встречается на практике часто. И если она допускается, то всегда возникает один и тот же вопрос: как это исправить? В статье мы рассмотрим нюансы, на которые следует обратить внимание при исправлении ошибок.
Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.
Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются. То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов.
Как списать излишневыплаченную заработную плату
Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет.
Можно ли вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату? На первый взгляд вопрос кажется абсурдным. Есть масса простых способов урегулирования расчетов по оплате труда с работником предприятия. Однако, насколько эта простота будет законной будет зависеть от многих факторов. Попытаемся их проанализировать.
Если срок принятия решения об удержании истек или работник отказывается добровольно вернуть излишне полученные суммы, взыскивать переплату работодателю придется в судебном порядке.
Как списать переплату зарплаты бывшему сотруднику
Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.
Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было. В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм.
Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.
Документальное оформление возврата излишних выплат
Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.
Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.
И поэтому запрещено удерживать с сотрудника переплаты из-за ошибок в бухгалтерской программе и других денежных документах, неверного применения законодательных и нормативно-правовых актов.
В силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Нужно обратить внимание, что действительно переплата подлежит возврату. Однако это возможно далеко не во всех случаях. Первое, что требуется сделать, это выяснить, почему работнику была начислена «лишняя» сумма денежных средств. Как правило, именно от этого зависит должен ли подчиненный возвращать ее.
В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
Сотруднику выплатили больше чем начислили как удержать ндфл
Подходя к возникшему вопросу не со стороны законных актов, а просто по – человечески: каждый знает, какая ему сумма причитается. Начислениями заработной платы занимается бухгалтер и не всегда есть у него возможность досконально всех проверить перед выплатой.
Апелляционное определение Мурманского областного суда от 22.07.2015 № 33‑2153‑2015).
Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.
