Информация о порядке выплаты дивидендов
Уважаемые акционеры!
Сообщаем, что в соответствии с решениями годовых Общих собраний акционеров выплата дивидендов:
— по итогам работы Общества в 2009 году производилась в размере 0,0000436687 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2010 году производилась в размере 0,000046791 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2011 году производилась в размере 0,000048741 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 01.07.2015г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2012 году производилась в размере 0,000121805 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 01.07.2016г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2013 году производиась в размере 0,000166988 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 17.07.2017г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2014 году производилась в размере 0,000225403 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 23.06.2018г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2015 году производилась в размере 0,000243004 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 24.06.2019г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2016 году производилась в размере 0,000345336 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 20.06.2020г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2017 году производилась в размере 0,000489802 руб. на одну обыкновенную акцию. Выплата дивидендов прекращена с 06.06.2021г. в соответствии с п. 9 статьи 42 главы 5 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ
— по итогам работы Общества в 2018 году производится в размере 0,000644605 руб. на одну обыкновенную акцию.
— по итогам работы Общества в 2019 году производится в размере 0,001036523 руб. на одну обыкновенную акцию.
— по итогам работы Общества в 2020 году производится в размере 0,001070552 руб. на одну обыкновенную акцию.
Агентом по выплате дивидендов акционерам ПАО «ТГК-1» является Акционерное общество «Специализированный регистратор — Держатель реестра акционеров газовой промышленности» (АО «ДРАГА»), который осуществляет выплату, в том числе через свои филиалы.
Выплата дивидендов производится следующими способами:
1. Банковским переводом акционерам, указавшим форму выплаты дивидендов «банковский перевод» и представившим реквизиты банка.
2. Почтовым переводом.
В случае возврата денежных средств, направленных почтовым переводом, в связи с истечением срока хранения, АО «ДРАГА» производит повторное перечисление денежных средств Получателю дивидендов только после получения письменного заявления от Получателя о повторном перечислении дивидендов.
Расходы на пересылку дивидендов почтовым или банковским переводом по итогам работы в 2016 — 2018г.г. осуществляются за счёт средств Общества.
ВНИМАНИЕ
С 2014 года вступили в силу изменения действующего законодательства, определяющего порядок выплаты дивидендов.
С 01 января 2014 года АО «ДРАГА» прекратило выплату дивидендов наличными денежными средствами.
Для своевременного получения дивидендов банковским или почтовым переводом просим Вас уточнить в реестре свои анкетные данные.
Акционерам, чьи акции хранятся в депозитариях или переданы в управление, просим обратиться за разъяснениями в свои депозитарии и управляющие компании.
Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов составляет три года с даты принятия решения об их выплате, если больший срок не установлен уставом общества. При пропуске данного срока он восстановлению не подлежит.
При необходимости получения справки о полученных дивидендах для предоставления по месту требования, акционерам необходимо обратиться в АО «ДРАГА».
Расчет налога, если дивиденды выплачиваются российскому юрлицу
Общие положения
Если организация была так успешна в своей хозяйственной деятельности, что получила прибыль, учредителей это явно обрадует. Вместе с утверждением бухгалтерской отчетности собственники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов. В Законе об акционерных обществах (№ 208-ФЗ) прямо называется источник выплаты дивидендов – чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности. А вот в Законе об ООО (№ 14-ФЗ) упоминания об отчетности нет, говорится только о чистой прибыли.
В п. 83 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н) нераспределенная прибыль определена как конечный финансовый результат, полученный в отчетном периоде, за минусом налогов и иных обязательных платежей, который отражается на счете 84 после реформации годового баланса. То есть распределяется все-таки бухгалтерская прибыль. Поскольку освобожденных от ведения бухгалтерского учета организаций нет (кроме представительств иностранных государств (п.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ)), база для начисления дивидендов одна – чистая (нераспределенная) прибыль по данным бухучета.
Для выплаты дивидендов установлены сроки:
— в ООО – 60 дней после решения о распределении средств (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ);
— в АО – 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
За несоблюдение сроков установлена административная ответственность – правда, только для АО: по ст. 15.20 КоАП РФ штрафы составляют от 20 тыс. руб. на должностных лиц до 700 тыс. руб. на юридических лиц. ООО стоит не забывать о возможных претензиях участников при несвоевременной выплате дивидендов по ст. 395 ГК РФ (за пользование чужими денежными средствами) за просрочку исполнения денежного обязательства.
Налоговые агенты рассчитывают
Организация, выплачивающая дивиденды непосредственно российскому юридическому лицу, признается агентом по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ. Обратите внимание, для организаций, применяющих УСН, в этом вопросе исключений нет (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Если дивиденды выплачиваются акционерам через депозитарий (номинального держателя), то он и будет исполнять обязанности налогового агента.
В общем случае налог с дивидендов удерживается по ставке 13 % (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но ставка может быть и 0 % – если получатель дивидендов на день принятия решения об их выплате непрерывно в течение 365 дней владеет не менее чем 50 % долей в уставном капитале (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Налоговый агент рассчитывает сумму налога на прибыль к удержанию при выплате дивидендов по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):
Н = К х Сн х (Д1-Д2),
Н – величина налога, которую нужно удержать;
К – доля дивидендов получателя в общей их сумме;
Сн – налоговая ставка (13%), установленная п. 3 ст. 284 НК РФ;
Д1 – общая сумма распределяемых на всех собственников дивидендов;
Д2 – общая сумма дивидендов, которые налоговый агент сам получил в качестве участника от других организаций. Д2 включает в себя чистые дивиденды, то есть за минусом налогов (п. 5 ст. 275 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2020 № 03-04-07/6168, от 08.02.2019 № 03-03-06/1/7581), при этом дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в состав Д2 не входят.
Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, превышает сумму выплачиваемых дивидендов (Д1 Налоговые агенты отчитываются
Налоговые агенты в случае выплаты дивидендов должны отразить этот факт в декларации по налогу на прибыль, включив в нее помимо титульного листа следующие разделы (п. 1.7 Порядка заполнения декларации, приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ с изменениями от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@):
— подразд. 1.3 разд. 1, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
— лист 02 – отразить сумму полученных дивидендов в составе внереализационных доходов (строка 020), а также как доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);
— приложение 1 к листу 02 (строка 100) – показать полученные дивиденды как внереализационные доходы;
— лист 03, который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» производится расчет налога с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику)).
Декларацию по налогу на прибыль представляют и налоговые агенты на УСН (за тот квартал, в котором была произведена выплата дивидендов акционерам (участникам), и за все последующие периоды до конца года) – в составе их декларации будут только подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03.
Пример расчета и отражения в декларации по налогу на прибыль налога
АО «Альфа» является единственным учредителем ООО «Бета», от которого в декабре текущего года им были получены дивиденды в размере 105 000 руб.
В сентябре текущего года АО «Альфа» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 379 500 руб. При этом 82 500 руб. выплачены через депозитарии, а 297 000 руб. АО «Альфа» выплатило самостоятельно:
— 165 000 рублей в пользу юридического лица – ООО «Гамма»;
— 132 000 рублей в пользу физических лиц (резидентов РФ).
Сумма
в руб.
Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению (Д1)
Сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам в текущем налоговом периоде
в т. ч. дивиденды российским организациям
дивиденды, начисленные физическим лицам
дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода
Дивиденды, полученные самим налоговым агентом (Д2)
Распределяемая сумма дивидендов (Д1-Д2)
Сумма дивидендов для исчисления налогов
Налог с дивидендов к уплате в бюджет
Расчет суммы дивидендов для исчисления налогов стр. 091 Листа 03:
Общая сумма дивидендов – 379 500, из них:
Юридическим лицам – 165 000 (в %: 165 000/ 379 500 х 100 %= 43,478 %)
Депозитарию – 82 500 (в %: 82 500/ 379 500 х 100 %= 21,739 %)
Физлицам – 132 000 (в %: 132 000/ 379 500 х 100 %= 34,783 %)
Распределяемая сумма дивидендов: 274 500
В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:
Сумма дивидендов для исчисления налогов = 274 500 х 43,478% = 119 347
Налог на прибыль = 119 347 х 13% = 15 515 — эту сумму покажем в разделе 1, подразделе 1.3 как сумму налога к уплате с доходов в виде дивидендов.
Как оформить выплату дивидендов в ООО в 2021 году?
С 2020 года для коммерческих организаций бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как руководитель подписал ее в бумажной или электронной форме. При этом утверждение годовой отчетности производится на основании решения собрания участников общества.
Закон, позволяющий проводить в 2021 году собрания участников общества в форме заочного голосования, определил, что действие пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и абзаца второго пункта 1 статьи 38 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, которые устанавливают запрет на проведение заочного голосования по указанным вопросам, приостановлено до 31 декабря 2021 года включительно.
По решению исполнительного органа ООО – общее собрание участников общества, повестка дня которого включает вопросы об утверждении годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.
Действие положений Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», устанавливающих запрет на проведение в форме заочного голосования собраний, в повестку дня которых включены указанные выше вопросы, приостановлено до 31 декабря 2021 года включительно (Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 17-ФЗ).
Заочная форма общего собрания предполагает, что участники (акционеры) обсуждают и принимают решения по поставленным вопросам без совместного присутствия. Решение принимается путем обмена документами, в том числе с помощью электронных или иных технических средств, позволяющих достоверно определить лицо, выразившее свою волю.
В 2021 году не установлены специальные пролонгированные сроки проведения годовых общих собраний, как это было в прошлом году. В 2021 году общее собрание нужно провести в «стандартные» сроки.
Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника. Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:
- период распределения прибыли;
- сумма прибыли, подлежащая распределению;
- пропорции распределяемой прибыли;
- участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты;
- сроки выплаты дохода;
- форма выплаты дивидендов.
Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
О принятии решения собрания составляется протокол в письменной форме (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).
Если протокол собрания ООО содержит оговорку о его юридической силе без нотариального заверения, подписан всеми участниками общества, имеющими 100% уставного капитала, то нотариальное удостоверение принятых решений не требуется (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2019 N 303-ЭС19-10964).
Следует обратить внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязательному нотариальному удостоверению подлежит решение об увеличении уставного капитала общества. По общему правилу факт принятия решения очным голосованием, а также состав присутствующих участников подтверждает нотариус. Однако в уставе общества (решении общего собрания или единственного участника) может быть предусмотрен иной способ подтверждения.
Иной (альтернативный) способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.
При этом решение общего собрания, которым устанавливается альтернативный способ подтверждения, должно быть нотариально удостоверено (п. 2 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019). Без надлежащего удостоверения решение будет ничтожно (п. 107 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
Как указано в п. 6.1 Письма ФНП от 01.09.2014 N 2405/03-16-3, нотариус не может удостоверить принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, если решения принимались в форме заочного голосования.
Дивиденды должны быть выплачены в ООО — не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца после окончания отчетного года, то есть не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля 2021 года. Дивидендами признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Процедура выплаты дивидендов заключается в расчете чистой прибыли, подлежащей распределению, оформления решения о распределении этой прибыли и непосредственно самой выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом. В случае. Если дивиденды выплачиваются учредителям иностранцам, то они могут быть выплачены в валюте. Использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (п. 3 ст. 317 ГК РФ).
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
- Подготовить бухгалтерскую отчётность
На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью. - Определить сумму дивидендов
Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть. - Принять решение о выплате дивидендов.
Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
- Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
- На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
- Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
- Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
- Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
- Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
- Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
- Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
- Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Как учредителю вывести прибыль из ООО через дивиденды?
Дивиденды можно вывести деньгами или в натуральной форме — имуществом
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
- # Инструкции
- # Платежи
- # Полезные советы
Александр спрашивает: «Я — единственный учредитель ООО. Как мне законно распределить прибыль компании и выплатить себе дивиденды?»
Что такое дивиденды
Дивиденды — это любой доход, который получают учредители ООО из чистой прибыли. Их распределяют пропорционально взносам в уставный капитал. Чтобы узнать чистую прибыль, лучше обратиться к бухгалтеру, он покажет сумму.
Если чистая прибыль 5 млн рублей, а учредитель единственный — он может вывести все 5 млн рублей.
Если у компании убыток или нулевой финансовый результат — распределять нечего. Также нельзя распределять чистую прибыль при признаках банкротства ООО или если чистые активы общества меньше уставного капитала либо станут меньше после выплаты. Лучше обратиться к бухгалтеру — пусть оценит возможность выплаты и размер дивидендов.
Можно перечислить в виде дивидендов всю чистую прибыль или ее часть, выдать деньгами или в натуральной форме — имуществом.
Дивиденды деньгами. Учредителям ООО дивиденды можно выдать наличными или перечислить на банковский счет. Если дивиденды выдают наличными, для этого нужно их снять с расчетного счета. Брать деньги из выручки в кассе нельзя.
Дивиденды имуществом. В законодательстве не прописано, что выплата дивидендов в ООО может быть в виде имущества. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. Поэтому дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами.
Обычно дивиденды выдают имуществом, если у компании есть прибыль, но изъять деньги из оборота не получается. Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен прописать такую возможность в уставе компании.
Как выплачиваются дивиденды
Порядок выплаты дивидендов такой:
- Учредитель прописывает порядок в уставе: например, один раз в год — с 1 по 31 марта. Но бывают и промежуточные дивиденды, их обычно платят по итогам квартала.
- Бухгалтер рассчитывает прибыль и сумму дивидендов.
- Учредитель оформляет решение о выплате нераспределенной прибыли: например, 50% выплачивает себе, 50% реинвестирует в компанию.
- Отдает решение бухгалтеру.
- Бухгалтер перечисляет деньги учредителю или выдает из кассы в течение 60 дней. Удерживает НДФЛ с суммы выплаты.
Рассмотрим отдельные шаги подробнее.
Сроки распределения дивидендов
Учредитель сам принимает решение, как часто распределять дивиденды, и фиксирует сроки в уставе. По закону это можно делать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Чаще распределять прибыль не получится.
Если дивиденды выплачиваются ежеквартально, а по итогам года у компании будет убыток — получится, что компания выплатила лишние деньги. Чтобы не попасть в такую ситуацию, многие компании выплачивают дивиденды один раз по итогам года.
Выплатить дивиденды нужно не позже 60 дней с даты, когда было принято решение о выплате. Меньший срок можно установить в уставе общества.
Например, компания платит дивиденды ежеквартально. 1 ноября она подводит итоги за третий квартал, и учредитель принимает решение о выплате дивидендов. Деньги должны поступить на счет учредителя не позже 1 января.
Решение о начислении дивидендов деньгами
Чтобы вывести дивиденды, учредитель должен оформить решение о выплате чистой прибыли. Составляет такое решение сам учредитель и подписывает его.
С дивидендов компания должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Доход до 5 млн рублей в год облагается по ставке 13%. При превышении этого лимита — ставка 15%.
Решение о выдаче дивидендов имуществом
Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен оформить решение о распределении чистой прибыли за счет имущества компании: основных средств, земельных участков, транспорта, продукции.
Эти дивиденды также облагаются НДФЛ. Но удержать исчисленный налог при выдаче дивидендов имуществом компания не может, поэтому она подает приложение к годовому 6-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ. После этого учредитель уплачивает налог самостоятельно по уведомлению налоговой.
