Какой налог лучше для ИП без работников?

Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы

Читайте также

Переход ИП на самозанятость: выгоды и ограничения
Оформление сотрудников по договорам ГПХ: преимущества и подводные камни
Как предотвратить блокировку онлайн-кассы
Как выбрать чат-бота для бизнеса
Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения

Патентная система (ПСН) — популярный вид налогообложения для ИП. На патенте много выгод: предприниматель освобождается от НДФЛ и НДС, платит заранее известную фиксированную сумму и не сдает налоговые декларации.

В 2021 году условия для применения ПСН изменились. Некоторые из изменений полезны предпринимателям, а другие принесли дополнительные сложности. В статье расскажем о плюсах и минусах новых условий.

Из этой статьи вы узнаете:

Что стоит помнить об особенностях патентной системы

Ограничения: патент могут использовать только ИП. Перейти на ПСН могут те предприниматели, у которых одновременно:

  • не больше 15 сотрудников;
  • годовая выручка не больше 60 млн рублей.

Эти лимиты остались в 2021 году. Для некоторых видов деятельности появились дополнительные ограничения, о них будет ниже в статье.

Расчет патента: налоговая база для ПСН не зависит от доходов и расходов предпринимателя. Стоимость патента рассчитывается на основе потенциально возможного дохода. Этот доход местные органы власти индивидуально определяют для каждого вида деятельности с учетом показателей: занимаемых площадей, численности сотрудников и т. п.

Налоговая ставка при расчете стоимости патента в общем случае не изменилась и по-прежнему составляет 6%.

Стоимость патента определяется по формуле:

ПД — потенциально возможный доход. СТ — ставка налога.

В Санкт-Петербурге для розничной торговли через магазины площадью до 50 кв. м установлен потенциально возможный годовой доход в размере 1 950 000 рублей на одну торговую точку (закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № редакции от 01.02.2021). Для ИП, который работает в Санкт-Петербурге и владеет двумя магазинами площадью 40 и 45 кв. м, годовой патент будет стоить:

П = (1 950 000×2) х 6% = 234 000 рублей

Такой способ расчета налога — это и хорошо, и плохо. Хорошо потому, что предприниматель заранее знает свою налоговую нагрузку. Плохо потому, что при падении доходов стоимость патента останется прежней, а какой будет налоговая нагрузка для ИП на патенте, решают региональные власти.

Список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым

До 2021 года на патенте могли работать только те ИП, которые занимались видами деятельности из специального списка (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматели, которые работали в других сферах, не могли рассчитывать на патент.

С 2021 года список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым. Это значит, что в каждом субъекте РФ местные власти могут разрешить применять ПСН практически для любых видов деятельности. Исключения (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

  • оптовая торговля;
  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и продажа полезных ископаемых;
  • финансовые услуги, например банковские и страховые;
  • работа в рамках договора простого товарищества или договора о совместной деятельности;
  • продажа в розницу некоторых видов товаров, которые подлежат обязательной маркировке: а) лекарств, б) обуви, в) одежды из натурального меха и принадлежностей к ней (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Местные власти могут выбрать из них любые. Теперь перечень из п. 2 ст. 346.43 НК РФ — это только ориентир, чтобы местным законодателям было проще составлять свои списки.

Но регионы не обязаны разрешать применять патент для всех видов деятельности из п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, если местные власти посчитают, что для регионального бюджета выгоднее, чтобы на том или ином виде деятельности ИП работали на УСН, то они могут не разрешить патент для этого вида.

На ПСН изменили ограничение по площади и ввели лимит по количеству транспорта

Выше мы говорили об общих ограничениях для ПСН по выручке и численности. Но есть еще и специальные лимиты по масштабу бизнеса, которые относятся к отдельным видам деятельности.

Ограничение по площади магазинов и кафе увеличили с 50 до 150 кв. м

До 2020 года включительно работать на патенте могли только небольшие торговые точки и заведения общепита с площадью до 50 кв. м. С 2021 года этот лимит увеличили в три раза — до 150 кв. м.

Такое ограничение действовало для ЕНВД. Но ЕНВД отменили с начала 2021 года. Увеличенный лимит поможет предпринимателям из торгового и ресторанного бизнеса перейти с «вмененки» на патент.

Появилось ограничение в 20 транспортных средств

До 2021 года этого лимита для ПСН не было. Теперь ИП, который занимается перевозками на патенте, может использовать не более 20 автомобилей. Но выше мы говорили, что в рамках ПСН можно нанять не более 15 работников. Поэтому новое ограничение по транспорту не имеет особого смысла: даже если ИП на патенте купит или арендует больше 20 машин, их все равно будет некому водить.

Региональные власти теперь могут определять условия для ПСН

С 2021 года из НК РФ убрали все лимиты на размер потенциального годового дохода при ПСН. Это значит, что стоимость патента теперь никак не ограничена на федеральном уровне и патент теоретически может стоить сколько угодно. Закон полностью оставил определение стоимости патента на усмотрение региональных властей.

В Ставропольском крае произошел показательный для всей страны случай. Принятый в ноябре 2020 года региональный закон увеличил стоимость патента по некоторым видам деятельности с начала 2021 года в 10 и более раз.

После массового недовольства предпринимателей закон о ПСН на Ставрополье был пересмотрен и стоимость патентов по многим видам деятельности снизилась, но в целом проблема не исчезла.

Также региональные власти теперь определяют все количественные ограничения по площадям и транспортным средствам в рамках общих лимитов (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Например, в соответствии с НК РФ предприниматель на ПСН может использовать до 20 транспортных средств. А в уже упомянутом Ставропольском крае автомобилей на патенте может быть не более 8 (ст. 2 закона Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-ФЗ).

Таким образом, зависимость предпринимателей на ПСН от решений законодателей на местах с начала 2021 года значительно усилилась.

Найти свой региональный закон о патенте и узнать все условия работы предприниматели могут в специальном разделе на портале ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион в верхней части страницы.

Раздел о ПСН на портале налоговой службы

Для ИП, получивших патент на весь 2021 год, налоговый период равен месяцу

В 2021 году для предпринимателей на ПСН установлен особый порядок определения налогового периода. В общем случае налоговый период для ПСН равен тому сроку, на который предприниматель получил патент.

Но если ИП взял патент на весь 2021 год, то его налоговый период равен месяцу (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ).

Это изменение должно облегчить положение ИП, которые в течение 2021 года потеряют право на применение ПСН. Например, если они превысят лимит по выручке или численности.

Законодатели учли то, что с начала 2021 года на ПСН перейдут многие предприниматели, которые ранее использовали ЕНВД. Для «вмененки» не было лимита по выручке, а численность могла составлять до 100 сотрудников. Поэтому ИП, которые перешли с ЕНВД, не привыкли к более жестким ограничениям для ПСН и с высокой вероятностью могут нарушить их в течение года.

По общим правилам ИП, который получил годовой патент и нарушил условия использования ПСН, должен пересчитать свои налоги с начала года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но в 2021 году такому ИП нужно будет произвести перерасчет только за тот месяц, в котором он превысил ограничения.

ИП Петров занимается пассажирскими перевозками и до 2020 года включительно использовал УСН. В декабре 2020 года он подал заявление на получение патента по перевозкам на весь 2021 год. Но в июне выручка ИП Петрова с начала года достигла 65 млн рублей. Она превышает установленный лимит для патента в 5 млн рублей.

Если бы такая ситуация произошла в 2020 году или раньше, Петрову пришлось бы рассчитать и заплатить «упрощенный» налог по своей деятельности с начала 2021 года. Но в теперь ИП Петров перейдет на расчет налога по правилам для УСН только с 1 июня 2021 года, то есть с месяца, в котором он превысил лимит.

Налоговые каникулы для ИП на патенте продлили до 31 декабря 2023 года

Начинающие предприниматели на патенте могут использовать налоговые каникулы: применять нулевую ставку при расчете ПСН до двух лет после регистрации (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Первоначально налоговые каникулы ввели с 2015 года, они должны были действовать до 31 декабря 2020 года. Но в связи с пандемией государство решило поддержать бизнес. Одна из таких мер поддержки — продление налоговых каникул. Теперь предприниматели на патенте могут пользоваться каникулами до 31 декабря 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № ).

Должны соблюдаться следующие условия:

Условие № 1. Власти субъекта РФ должны принять региональный закон о введении каникул на своей территории. Вот актуальный список регионов, где действуют каникулы.

Условие № 2. ИП может воспользоваться льготой, только если работает в производственной, социальной, научной сфере или оказывает бытовые услуги населению. Конкретные виды деятельности в рамках этих направлений региональные власти указывают в законе.

Условие № 3. Использовать каникулы на патенте можно без перерыва в рамках двух налоговых периодов подряд в течение двух календарных лет. ИП может оформить патент на любой период в диапазоне от месяца до года.

Чтобы получить максимальную выгоду от каникул, лучше брать годовой патент с 1 января и затем второй — на следующий год. Если же год уже начался, то чем раньше предприниматель зарегистрируется, тем больше выгоды он получит от применения льготы.

ИП Смирнов в мае 2021 года решил заняться производством мебели на патенте. В его регионе этот вид деятельности подходит для налоговых каникул.

Если Смирнов начнет работать с 1 августа 2021 года, то он может получить льготу по двум патентам: с 1 августа до 31 декабря 2021 года и на весь 2022 год. То есть он сможет использовать нулевую ставку в течение 17 месяцев.

А если Смирнов будет дольше готовиться к открытию и получит патент позднее, то период применения льготы у него сократится. Например, если он начнет работать с 1 октября 2021 года, то сможет пользоваться каникулами только 15 месяцев: 3 месяца до конца 2021 года и весь 2022 год.

Если у Смирнова есть возможность отложить начало работы до начала 2022 года, то он может воспользоваться каникулами в полном объеме и получить от них максимальную выгоду. Для этого Смирнов должен получить патент на весь 2022 год и затем на весь 2023 год.

Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы

В 2021 году для предпринимателей на ПСН появилась новая льгота. Теперь они могут вычитать из стоимости патента уплаченные за налоговый период страховые взносы, а также выплаты по больничным (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

ИП с работниками может за счет страховых взносов сократить оплату по патенту не более чем наполовину. Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить стоимость патента без ограничений вплоть до нуля.

Чтобы получить вычет, налогоплательщик должен направить в свою ИФНС уведомление. Форма документа приложена к письму ФНС РФ от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Меньше предпринимателей на патенте могут работать без кассы

До 2020 года включительно большинство ИП на ПСН, за исключением особого списка, могли работать без контрольно-кассовой техники (ККТ).

С начала 2021 года, напротив, по умолчанию ИП на патенте должен использовать ККТ, но есть список тех видов деятельности, по которым все-таки можно продолжать работать без кассы (п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № ). Например, в 2021 году можно работать на патенте без кассы тем, кто ремонтирует одежду и обувь или занимается электромонтажом.

Таким образом, теперь меньше предпринимателей на патенте могут работать без ККТ. Тем, кто не вошел в льготный список, придется покупать кассу, регистрировать ее в ИФНС, затем нести расходы на обслуживание и ремонт и т. п.

Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года

  1. Список видов деятельности для ПСН стал шире.
  2. Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
  3. ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
  4. Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
  5. Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
  1. Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
  2. С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
  • О банке
  • Реквизиты
  • Тарифы и документы
  • Вакансии
  • Раскрытие информации
  • Финансовым организациям
  • English
  • Контакты

© 1995–2021, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

Отчётность ИП без работников

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать любой подходящий налоговый режим. И лучше будет, если ИП уведомит об этом налоговую инспекцию при регистрации бизнеса. В том случае, если он этого не сделает, ему будет назначена общая система налогообложения. Отчётность ИП зависит от выбранного режима налогообложения и от наличия наёмных работников или их отсутствия. Рассмотрим, какие налоги должен уплачивать ИП без сотрудников и какие отчёты сдавать в налоговую инспекцию.

Как показывает практика, чаще всего ИП выбирают упрощенную систему налогообложения. Она удобна по многим показателям: позволяет заниматься всеми видами деятельности, освобождает от налога на прибыль и в большинстве случаев от НДС. Но при этом требует от ИП, чтобы его годовой доход был не выше 150 млн рублей. ИП на упрощёнке уплачивают единый налог по УСН. Для этого они делают ежеквартальные авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А по истечении отчётного года рассчитываются с бюджетом полностью не позднее 30 апреля следующего года.

УСН предлагает на выбор один из двух объектов налогообложения– «Доходы» и «Доходы минус расходы». Каждый из них имеет свой порядок расчёта и свою налоговую ставку. Как правило, ИП без работников применяют УСН «Доходы». Преимущества этого режима заключаются не только в низкой налоговой ставке (6 % от доходов), но и в возможности уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Налог или взнос

Кто обязан платить

Каковы сроки уплаты

Авансовые платежи перечисляют не позднее:

Единый налог по итогам года перечисляют не позднее 30 апреля следующего года

Страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Фиксированные платежи ИП обязаны перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. Дополнительные пенсионные взносы – не позднее 1 июля следующего года

ИП, которые имеют в собственности транспортные средства, облагаемые налогом

Ежегодно, не позднее 1 декабря следующего года

ИП, которые имеют в собственности земельные участки

Ежегодно, не позднее 1 декабря следующего года

Налог на имущество физлиц

ИП, имеющие в собственности недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости

Ежегодно, не позднее 1 декабря следующего года

Какие ещё налоговые режимы применяют ИП без работников

Однако ИП работают и на других налоговых режимах, например, на патентной системе налогообложения (ПСН). Её суть заключается в том, что предприниматель приобретает патент на определенный срок от одного месяца до года и не обязан сдавать какие-либо декларации в налоговую инспекцию. Иными словами, налогом облагается не реальный, а потенциально возможный доход предпринимателя по ставке 6 %. При этом оформить патент может только ИП и только на некоторые виды деятельности, установленные статьей 346.43 НК РФ. Патент действует исключительно на территории муниципального образования, где он выдан.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяют предприниматели, которые заняты в сельском хозяйстве и рыболовстве, и исчисляют по максимальной ставке 6 %. Они делают авансовый платеж по ЕСХН до 25 июля отчётного года и полностью рассчитываются по налогу до 31 марта следующего и в этот же срок подают налоговую декларацию.

И, наконец, с прошлого года введён новый налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых и ИП без работников, годовой доход которых не превышает 2,4 млн рублей. В текущем году он действует на территории 23 регионов России. Однако этот режим жёстко ограничивает область применения. Предприниматели на НПД чаще всего оказывают услуги по перевозке пассажиров, сдаче жилья в аренду, консультированию, репетиторству, программированию, маркетингу и рекламе. Доходы плательщика НПД облагаются по разным ставкам, в зависимости от того, кто оплачивает его услуги:

— 4 % при получении оплаты от физических лиц;

— 6 % при получении оплаты от организаций.

Земельный, транспортный и имущественный налоги для ИП без работников

ИП, которые имеют в собственности земельные участки, уплачивают и земельный налог. При этом сами его не рассчитывают. Уведомление об оплате приходит из налоговой инспекции. Земельный налог уплачивается за отчётный период до 1 декабря следующего года. Также дело обстоит с транспортным налогом при наличии у ИП автотранспорта.

Налог на имущество уплачивается только в том случае, если он рассчитывается по кадастровой стоимости объекта. Его уплата производится до 1 декабря года, следующего за отчётным, на основании налогового уведомления. Кроме того, если ИП на упрощёнке работают в сфере, где есть свои отраслевые налоги, то они их тоже платят.

ИП без сотрудников платит страховые взносы за себя

Если предприниматель будет зарегистрирован в качестве ИП весь 2020 год, то минимальный размер его взносов за себя за этот период составит 40 874 рубля. Такую сумму ИП заплатит, если его годовой доход не превысит 300 тыс. рублей. В случае выхода за эту границу общая сумма взносов, которую ИП предстоит заплатить в бюджет, будет больше в зависимости от фактического размера полученного им дохода, но не выше 268 010 рублей.

При заполнении поручения по уплате налогов или страховых взносов важно правильно указать коды бюджетной классификации (КБК). В таблице ниже приведены основные КБК, которые необходимо указывать ИП без работников.

Страховые взносы на пенсионное страхование

Страховые взносы на медицинское страхование

Единый налог на УСН «Доходы»

Единый налог на УСН «Доходы минус расходы»

Единый сельскохозяйственный налог

Для платежей на патентной системе налогообложения нет единого КБК. Код бюджетной классификации зависит от того, куда перечисляется стоимость патента.

Налогообложение при работе с Ozon

Для работы с Ozon подходят общая (ОСНО или ОСН), упрощенная (УСН) или патентная (ПСН) системы налогообложения.

# Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО вы платите налог на добавленную стоимость (НДС) — включите его в стоимость товара.

При регистрации юридического лица ОСНО применяется по умолчанию.

Оставьте ОСНО, если планируете:

  • работать с юридическими лицами, для которых нужно делать вычет по НДС,
  • продавать более чем на 150 млн в год,
  • нанять более 100 сотрудников.

# Налоги на ОСНО

  • НДС — 20%, 10% или 0%. зависит от категории товара:
    • 0% — для товаров на экспорт.
    • 10% — для детских, продовольственных, медицинских товаров, книг и печатной периодики.
    • 20% — для остальных товаров.
  • Налог на прибыль — 20%.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Земельный, транспортный и налог на имущество (если есть).
  • Налоги и платежи за сотрудников.

# Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН вы не платите налог на добавленную стоимость (НДС). Не включайте его в стоимость товара.

Вы можете перейти на УСН, если у вашей компании:

  • Не более 100 наемных работников.
  • Обороты не превышают 150 млн рублей в год.
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн рублей.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Нет филиалов.

Чтобы перейти на УСН:

  1. Подайте в ФНС уведомление о переходе на УСН при регистрации компании или в течение 30 дней после.
  2. Если прошло больше времени с момента регистрации, вы можете перейти на УСН только с начала следующего года. Для этого подайте уведомление с 1 октября по 31 декабря этого года.
  3. Попросите ФНС подтверждение того, что вы перешли на УСН. Для этого напишите запрос в свободной форме. В ответ ФНС вышлет уведомление о переходе на УСН со своей отметкой или информационное письмо, свидетельствующее о праве применения УСН (по форме № 26.2-7).

При регистрации на маркетплейсе Ozon укажите, что работаете по УСН. Подробнее в разделе Начало работы.

# Налоги на УСН

На УСН вы платите те же налоги, что и на ОСНО, кроме НДС. При этом налоговая ставка налога на прибыль зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если у вас не будет дохода за отчетный период, не забудьте отправить в налоговую нулевой отчет.

# Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН нельзя применять при розничной торговле через Интернет.

Эта система применяется только к следующим видам деятельности, связанным с продажей товаров (пп. 45,46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы,
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Для ПСН используется своё определение розничной торговли (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К этому виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Из этого следует, что торговля через Ozon (и любой другой маркетплейс) не является видом деятельности, на который распространяется ПСН. Однако вы можете совмещать работу по ПНС с работой по упрощенной системе налогообложения. В этом случае при продаже товаров на Ozon вы будете работать и платить налоги по УСН.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за сотрудников и платеже по добровольному личному страхованию сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только индивидуальные предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. Налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников, можно получить с 2021 года.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

В 2021 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР

для УСН 6 % — с доходов, превысивших 300 000 рублей в год;

для УСН 15 % — с разницы между доходами и расходами, превысившей 300 000 рублей в год

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в ограничениях для применения. Так, на патенте можно заниматься только видами деятельности из перечня, а кроме того нельзя нанимать на работу больше 15 сотрудников и зарабатывать больше 60 млн рублей.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6 % налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 × 30% × 3 × 12 = 216 000 рублей.

ИП может получить налоговый вычет и уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 16 800 × 50 % = 8 400 рублей.
Итого: 8 400 + 40 874 + 216 000 = 265 274 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 40 874 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 40 874 + 17 000 = 57 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 216 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 × 50 % = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 57 874 + 216 000 = 333 874 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

УСН окажется выгоднее, когда фактический доход предпринимателя будет ниже потенциально возможного. При высоком фактическом доходе такое тоже может случиться, если ставки для УСН в регионе снижены.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 400 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.

ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя, так как сотрудников нет. Тогда за патент платить не придется совсем.
Итого расходы: 40 874 рубля

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 × 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 40 874 рубля.

Мы видим, что в данных условиях для ИП нет разницы — перейти на патент или УСН 6 %.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

«УСН Доходы» или «УСН Доходы минус расходы». Что выбрать начинающему ИП?

После принятия решения об открытии собственного бизнеса начинающему предпринимателю остаётся ответить на вопрос — какой моделью начисления налогов пользоваться. Общая система сложная и затратная, а патент подходит не всем. Поэтому малый бизнес часто выбирает УСН, но снова оказывается на развилке: «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Статья поможет сделать выбор.

Автор: Андрей Губанов

Эксперт: Мария Поликарпова, директор Бухгалтерского бюро Марии Поликарповой (Екатеринбург)

В чём различие при расчёте налога

Уже из названий «Доходы» и «Доходы минус расходы» видно, что именно в каждом из двух случаев является налоговой базой — суммой, с которой начисляют налог. Для расчёта налоговую базу умножают на ставку: доходы — максимум на 6%, доходы за вычетом расходов — максимум на 15%.

Как правило, на «Доходах» выгодно работать предпринимателям, которые оказывают услуги, например, занимаются консультациями. «Доходы минус расходы» больше подходят тем, у кого высокая доля расходов — например, торговле и общепиту. Но выбор не всегда очевиден, одна из причин — сложности с учётом расходов.

На «Доходах» меньше бюрократии

Предприниматели на «Доходах» освобождены от учёта расходов. Раз расходы не влияют на сумму налога, их не записывают в книгу учёта (КУДиР). В книге остаются только записи о доходах. Они редко интересуют налоговую, поэтому риск споров с ней будет ниже.

На «Доходах минус расходах» всё наоборот. Предприниматели должны соотносить расходы с перечнем из ст. 346.16 НК РФ, записывать их в КУДиР и сохранять подтверждающие документы. При проверке налоговая будет пытаться оспорить часть расходов. Тогда предпринимателю приходится доплачивать налог со штрафами и пенями.

Также расходы должны быть экономически обоснованными. Если у вас зоомагазин, и вы внесли в расходы покупку корма для рыб — это нормально. Но если такие расходы заявит предприниматель, занимающийся грузоперевозками, у налоговой возникнут вопросы. Или у банка — по 115-ФЗ банки обязаны отслеживать подозрительные платежи.

На УСН «Доходах минус расходах» больше издержек и рисков. Поэтому, если вы заплатите на УСН «Доходы» примерно столько же или даже чуть больше налога — лучше выбрать «Доходы».

На «Расходах» чаще ниже налоговая ставка

6% и 15% — это максимально возможные ставки, но на практике они бывают меньше. Региональные власти снижают ставку для всего бизнеса или только для определённых видов деятельности. Поэтому предприниматель должен узнать показатель конкретно для своего случая. Проверьте себя на сайте ФНС. Чтобы увидеть информацию про свой регион, выберите его вверху страницы.

Общие региональные ставки чаще бывают пониженными на «Доходах минус расходах», чем на «Доходах» — больше, чем в четверти регионов. Вместо 15% ставка будет 10%, 7% или даже 5%. Например, в Свердловской области ставка 7%. Но есть и льготные условия для тех, кто производит одежду, мебель и пищевые продукты — 5%.

На «Доходах» общая ставка чаще всего максимальная. Например, в той же Свердловской области она составляет 6%. Зато для 48 видов деятельности есть льготная ставка 1%, а для торговли обувью и лекарствами — 4%.

Когда вы узнаете свои ставки, то сможете сравнить размер налога на «Доходах» и «Доходах минус расходах». Но кроме налога есть ещё страховые взносы — о них и осталось поговорить.

На «Доходах» взносы существенно уменьшают налог

ИП обязаны платить за себя страховые взносы. Это 40 874 ₽ + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2021 год. Если открываете ИП посередине года, фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально. Кроме того, работодатели платят страховые взносы за работников, в сумме — 30,2% от зарплаты.

На УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах. С ними сумма налога становится меньше, но на «Доходах» механизм уменьшения ещё эффективнее. Там взносы уменьшают не налоговую базу, а сам налог. Без работников— хоть полностью, с работниками — максимум на 50%. Т. е. ИП без работников вместо 40 тыс. налога — не заплатит нисколько.

Вносить взносы лучше частями — поквартально. Так предприниматель будет постепенно уменьшать авансовые платежи по УСН — и по итогам года не образуется переплата.

Менять модель налога можно раз в год

Предприниматель вправе хоть ежегодно менять модель начисления налога с «УСН Доходы» на «УСН Доходы минус расходы» или обратно. Для этого надо до конца уходящего года (до 31 декабря) сообщить в налоговую инспекцию о намерении изменить объект налогообложения в следующем году. Уведомление о смене объекта налогообложения можно подать из Эльбы.

Переходить посреди года запрещено. В крайнем случае ИП закрывают свой бизнес и открывают заново с новым объектом налогообложения. Но этот сценарий налоговая считает схемой по получению неоправданной налоговой выгоды, поэтому отслеживает и пресекает.

Отправляйте уведомление о смене объекта налогообложения в Эльбе. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО