...

Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?

Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация заключила договор на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
Каковы последствия (для обеих сторон) заключения данного договора в случае, если договором будет предусмотрен НДС, то есть если ИП будет выставлять в адрес организации счета-фактуры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действующее законодательство не содержит запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.
При принятии решения о выставлении ИП, не являющемся плательщиком НДС, счетов-фактур с выделенным НДС необходимо принимать во внимание возможные налоговые риски, возникающие как у продавца, так и у покупателя.

Обоснование вывода:
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что ИП, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Вместе с тем налоговое законодательство не содержит прямого запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.

Обязанность по уплате НДС и налоговые вычеты

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися плательщиками НДС, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
По мнению специалистов Минфина и ФНС России, вся сумма налога, указанная в счете-фактуре (при выставлении счета-фактуры лицом, не являющимся плательщиком НДС), подлежит уплате в бюджет (смотрите, например, письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-07-11/66, от 07.09.2009 N 03-07-11/219, письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).
Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (смотрите, например, определение ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.03.2010 по делу N А63-13200/2006-C4).
Из п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что право на применение налоговых вычетов по НДС имеют плательщики НДС. Поскольку ИП, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС, то право на вычеты сумм «входного» НДС у него отсутствует.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 21.07.2011 N Ф06-5570/11 по делу N А06-6413/2010 суд пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому не имеют права на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг). Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12940/11 указанное постановление оставлено в силе.
Таким образом, вся сумма НДС, указанная в счете-фактуре лицом, не являющимся плательщиком НДС, подлежит уплате в бюджет. Права на вычеты сумм НДС у ИП, не являющимся плательщиком НДС, не возникает.

Представление налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Вместе с тем согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
По мнению Минфина России, организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением УСН и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу (письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512).
Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.
В то же время суды исходят из того, что привлечение лица, применяющего УСН, к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, является неправомерным, поскольку указанное лицо не является плательщиком НДС (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N Ф07-13225/2010 по делу N А56-95609/2009, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А41/16297-10 по делу N А41-37886/09, ФАС Поволжского округа от 17.05.2010 по делу N А12-16100/2009).
Обращаем Ваше внимание на то, что в случае непредставления налоговой декларации по НДС вероятность возникновения споров с налоговыми органами достаточно высока. Отстаивать свою позицию ИП, скорее всего, придется в суде.

Включение суммы НДС в налоговую базу при применении УСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в том числе, доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
При этом ст. 249 и ст. 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
По мнению Минфина России, сумма НДС, полученная от покупателя, включается в состав доходов при применении УСН (письмо Минфина России от 14.04.2008 N 03-11-02/46).
Отметим, что при применении УСН не применяется ст. 248 НК РФ, которая предусматривает, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ.
По нашему мнению, такая позиция не соответствует определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ. Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации ИП, находящийся на УСН, получив от покупателя (Вашей организации) сумму НДС, перечисляет ее в бюджет. Следовательно, экономической выгоды в смысле ст. 41 НК РФ он не имеет и может не учитывать в составе доходов суммы НДС, которые были им предъявлены покупателям.
Аналогичной позиции придерживаются и суды (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 по делу N А72-4554/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245).
Отметим, что согласно позиции Минфина России сумма НДС не учитывается и в составе расходов при применении УСН (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 11.01.2008 N 03-11-05/02).

Право покупателя на вычет НДС

Согласно п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты по НДС применяются при соблюдении следующих условий:
— наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет на основании надлежащим образом оформленных первичный документов;
— использование приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС.
По мнению Минфина России НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим УСН, к вычету у покупателя этих услуг не принимается (письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456).
В письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 сделан аналогичный вывод. Более того, по мнению специалистов налогового органа в счете-фактуре продавца, не являющегося плательщиком НДС, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, следовательно, такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Судебная практика по данному вопросу складывается неоднозначно.
Так, в постановлении ФАС Московского округа от 18.07.2011 N Ф05-6483/11 по делу N А41-27274/2010 суд пришел к выводу, о том, что покупатель вправе применить вычет сумм «входного» НДС на основании счета-фактуры, выставленного лицом, применяющим УСН. При этом судьи отметили, что отсутствие сведений об исполнении контрагентом его обязанности по уплате налога в бюджет не может являться основанием для отказа в применении вычета покупателю (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.12.2010 N Ф08-8344/2010).
Организация, применяющая УСН, выставив счет-фактуру с НДС, на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, должна уплатить полученные суммы налога в бюджет, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету (постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 N Ф05-2282/11 по делу N А41-9534/2010).
Тот факт, что продавец применяет УСН, не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю, так как согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления продавцом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС данный налог подлежит уплате в бюджет и его сумма определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), и уплаченная последним (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2010 по делу N А31-5538/2008).
Отметим, что в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2012 N 09АП-5943/12 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 N 15АП-14326/11 судьи пришли к выводу, что суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, плательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, первоначально не признается плательщиком НДС.
Таким образом, в случае, если покупатель предъявит к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от продавца, находящегося на УСН, велика вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. При этом арбитражные суды в таких случаях не всегда поддерживают налогоплательщиков.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

6 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какие налоги платят ИП

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Начинающий предприниматель стоит перед выбором налогового режима. От него зависит, список налогов и отчетов, с которыми он будет иметь дело. Мы расскажем о налогах, которые платят ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН.

В общем случае список налогов выглядит так:

  • налог с доходов бизнеса (зависит от налогового режима);
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы и подоходный налог с зарплаты сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если в бизнесе используется авто, земельный участок и продавалась недвижимость в предпринимательских целях).
Содержание статьи о налогах ИП
  • Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)
  • Налоги ИП на УСН (упрощенке)
  • Налоги ИП на ЕНВД (вмененке)
  • Налоги ИП на ПСН (патенте)

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)

Если предприниматель работает на общем режиме, список налогов будет выглядеть так:

  • НДФЛ за себя — 13% с доходов от бизнеса;
  • НДФЛ за сотрудников — 13% или 30%;
  • НДС;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за работников;
  • транспортный, имущественный, земельный, водный налог, акцизы, НДПИ (если для этого есть основания).
НДФЛ с доходов от бизнеса

НДФЛ рассчитывается по формуле: (Доходы от бизнеса − Налоговые вычеты) × 13%. В доходы бизнеса включаем поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Понять, что доход получен от предпринимательской деятельности, можно по первичным документам, виду имущества, коду ОКВЭД из ЕГРИП. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов дан в ст. 217 НК РФ. Дата получения дохода — день поступления денег на счет ИП или день передачи доходов в натуральной форме (ст. 227 НК РФ).

Налоговые вычеты — это суммы, которые мы вычитаем из дохода перед расчетом налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Профессиональный вычет — это сумма расходов предпринимателя, которые связаны с ведением бизнеса и подтверждены документами (подробнее об этом — в ст. 221 НК РФ). Если ИП не может подтвердить расходы документально, то он вправе применять профессиональный вычет по нормативу 20%.

Если ваши документально подтвержденные расходы не превышают 20% от всех доходов, полученных за год, выбирайте вычет по нормативу. Так вы сможете перечислять меньше налогов. Например, если ваши доходы за год составили 300 000 рублей, а расходы 45 000 рублей, то, использовав вычет по нормативу, вы уменьшите налогооблагаемую базу не на 45, а на 60 тысяч рублей.

Если сумма вычетов больше суммы доходов, но в данном налоговом периоде налоговая база и подоходный налог равны нулю. ИП на ОСНО в большинстве случаев не может перенести убыток на следующий налоговый период.

ИП самостоятельно рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ в течение года и уплачивают их не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Чтобы посчитать налог к доплате по итогам года, уменьшите начисленный за год налог на уплаченный торговый сбор, НДФЛ, удержанный налоговыми агентами, и авансовые платежи. Уплатить налог по итогам года нужно до 15 июля следующего года.

НДФЛ с зарплат сотрудникам

ИП удерживает НДФЛ с выплат сотрудникам, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. От НДФЛ освобождаются (по ст. 217 НК РФ):

  • подарки и материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
  • государственные пособия;
  • компенсации;
  • возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
  • и прочее.

Подоходный налог с зарплаты сотрудника рассчитывается так: (Доход сотрудника − Налоговые вычеты) × Налоговая ставка.

Налоговая ставка для резидентов РФ — 13%, для иностранных граждан — 30%. Заплатить налог с начисленной зарплаты нужно не позднее следующего рабочего дня. При этом важно, что НДФЛ уплачивается именно из зарплаты сотрудников, а не из средств организации. Например, при зарплате сотрудника 20 000 рублей, 2 600 рублей отправится в бюджет, а 17 400 работник получит на руки.

ИП на ОСНО уплачивает НДС. Стандартная ставка по налогу — 20%, но в некоторых случаях она уменьшается до 10% или 0%. Например, пониженная ставка 10% применяется ИП, реализующими медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и т.д. Ставку 0% используют ИП экспортеры.

Правила расчета и уплаты прописаны в гл. 21 НК РФ. НДС для уплаты в бюджет рассчитывается по завершении налогового периода — квартала: Сумма входящего НДС − сумма исходящего НДС. Входящий НДС входит в стоимость товаров и услуг, приобретенных у поставщиков. Исходящий НДС входит в стоимость проданных товаров и оказанных услуг, он уже оплачен покупателями.

Чтобы верно рассчитать НДС, нужно аккуратно заносить все счета-фактуры в книгу учета покупок и продаж, чтобы по ним произвести расчет по итогу квартала. НДС к вычету отражается в книге покупок, к начислению — в книге продаж.

От уплаты НДС освобождаются ИП, которые за три предыдущих календарных месяца заработали меньше 2 млн рублей (без НДС). Это правило не касается тех, кто торгует подакцизным товаром: табаком, алкоголем, топливом.

Страховые взносы за себя

ИП тоже должны заботиться о своей будущей пенсии и лечении. Для этого каждый предприниматель ежегодно уплачивает страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 рублей, включая 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей в ФФОМС. С 2021 года эти суммы не изменятся.

ИП платит взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование единоразово или частями до 31 декабря текущего года. Если последний день года придется на выходной, налоговая разрешит заплатить взносы в первый рабочий день следующего года.

Сумма взносов не зависит от доходов ИП и платится, даже если бизнес не ведется. Если же годовой доход превышает сумму 300 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд платим сумму в размере 1% от размера превышения, но не более 259 584 рублей. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Страховые взносы за сотрудников

ИП-работодатель ежемесячно до 15 числа платит в ИФНС страховые взносы за каждого сотрудника по установленной тарифной ставке. Страховые взносы отличаются от НДФЛ тем, что уплачиваются сверх зарплаты за счет средств работодателя. В общем случае сумма взносов составляет 30% от размера зарплаты — 22% на пенсионное, 2,9% на социальное и 5,1% на медицинское страхование. Получается, что при зарплате сотрудника 20 000 рублей, вы должны перечислить 6 000 рублей в налоговую.

При понижении тарифов сумма взноса становится меньше. Здесь мы рассказывали об изменениях по уплате страховых взносов с 2020 года.

Также необходимо ежемесячно перечислять в ФСС взносы на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Их размер зависит от класса опасности, присвоенного основному виду деятельности предпринимателя. Ставка по взносам — от 0,2 до 8,5 %. Чтобы вам начисляли взносы по верному тарифу, вовремя подавайте заявление и справку в ФСС — не позднее 15 апреля.

Прочие налоги при наличии оснований

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог предприниматели платят, если у них есть используемый в бизнесе объект налогообложения. Налог рассчитывает налоговая и присылает уведомление на уплату. Перед платежом проверьте данные о налогооблагаемом объекте и ставку налога. Платите один раз в год — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Все имущественные налоги можно оплатить единым платежом заранее и не ждать уведомление от инспекции. Но считать их в этом случае придется самостоятельно.Если в течение месяца у вас были операции с подакцизными товарами, нужно самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 25 числа следующего месяца.

Водный налог вы рассчитываете сами и платите по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Налоги ИП на УСН — упрощенке

На упрощенке ИП не платит НДФЛ и освобожден от уплаты НДС в большинстве случаев. Налог на добавленную стоимость предприниматели-упрощенцы платят при ввозе товаров из-за границы, в некоторых случаях при создании простого товарищества, при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС и как налоговые агенты. Подробнее можно узнать об этом в нашей статье об уплате НДС при упрощенке.

В общем случае ИП на УСН платят:

  • единый налог по УСН;
  • НДФЛ, или подоходный налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30%;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Ставка единого налога УСН зависит от объекта налогообложения:

  • при объекте «Доходы» — 6% от суммы доходов;
  • при объекте «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка может отличаться в меньшую сторону, ее устанавливают регионы. Уточняйте размер ставки в местном налоговом органе.

Основной налог по УСН рассчитывается по итогам года и уплачивается не позднее 30 апреля следующего года. Например, единый налог по УСН за 2020 год нужно перечислить до 30.04.2021. При этом в течение года для упрощенцев установлены отчетные периоды, по итогам которых часть налога нужно перечислить авансом. Сроки их уплаты:

  • за первый квартал — 25 апреля;
  • за полугодие — 25 июля;
  • за девять месяцев — 25 октября.

Важно, что налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за первые три дня и взносы на ДМС. Если ИП работает один, то может уменьшить налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если у ИП есть сотрудники, его можно уменьшить не больше чем на 50%.

На УСН «Доходы минус расходы» эти траты отражаются в расходах и уменьшают базу по налогу.

На УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налог. Если по итогам года вы рассчитали налог к уплате, который оказался меньше 1% от доходов, придется заплатить в налоговую хотя бы 1% от доходов, фактически полученных за год.

Налог на имущество ИП на УСН платит только с недвижимости, у которой налоговая база — кадастровая стоимость.

НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы за них и страховые взносы за себя уплачиваются так же, как на ОСНО. Мы рассказали об этом выше.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

На ЕНВД, как и на УСН, ИП не платят НДФЛ и НДС (если не ввозят товары из-за границы и не выставляют счета-фактуры с выделением НДС). Предприниматели перечисляют такие налоги:

  • единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
  • НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Подберите другой налоговый режим с минимальной финансовой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. О правилах и нюансах перехода с ЕНВД мы рассказали в статье. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально — до 25-го числа следующего за кварталом месяца. В общем случае ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональными властями — уточняйте ставку для вашего вида деятельности в налоговой.

Налоговая база по ЕНВД зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Вмененный доход складывается из базовой доходности и физических показателей, соответствующих каждому виду деятельности, подробнее о них читайте в статье 346.29 НК РФ. К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Размер коэффициента К2 уточняйте в местной налоговой службе. Как и на УСН «Доходы», страховые взносы за себя и сотрудников можно принять к вычету.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

Налоги ИП на ПСН — патенте

Если ваш бизнес подходит для патента, вы можете его купить — это и будет своего рода уплатой налога. Стоимость патента равна 6% от суммы потенциального дохода бизнеса за период действия патента. Размер потенциального дохода устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

На ПСН предприниматели платят такие налоги:

  • патент;
  • НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Как и при ЕНВД, платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Сроки оплаты патента зависят от периода, на который его купили:

  • патент на период до 6 месяцев — оплачивайте одной суммой в любой момент, пока он действует;
  • патент на период от 6 до 12 месяцев — оплачивайте 1/3 стоимости в течение 90 дней с даты начала действия и 2/3 стоимости в оставшийся срок.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

Особенности продажи юридическим лицам

На Ozon ваши товары могут купить как физические, так и юридические лица.

Чтобы увеличить продажи, вы можете предложить юридическому лицу получать счёт-фактуру с НДС от вашего имени на каждую покупку. В этом случае ваши товары попадут в специальные разделы на Ozon и будут продвигаться с помощью еженедельных рассылок и пуш-уведомлений для юридических лиц. Также на карточках ваших товаров появится отметка о том, что покупатель сможет принять к вычету НДС по заказу.

После оплаты заказа покупатель получит счёт-фактуру с НДС от вашего имени. Этот документ мы продублируем вам через систему электронного документооборота (ЭДО) или на электронную почту. Вам будет необходимо зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж. Все данные счетов-фактур вы сможете посмотреть в реестре о продажах юридическим лицам, который находится в вашем личном кабинете.

# Подключение

# Как настроить выставление счетов-фактур от моего имени?

В настройках личного кабинета, в разделе Продажа товаров юрлицам, установите флажок Да, хочу получить дополнительные продажи.

# Увеличит ли это документооборот?

По факту продажи мы будем присылать вам счёт-фактуру в систему электронного документооборота, а если у вас нет ЭДО — на электронную почту. Вам останется принять её у себя к учёту и отдельно оплатить НДС по такой сделке.

Большинство бухгалтерских систем учитывает электронные документы без ручного ввода данных, автоматически формирует декларации и рассчитывает налоги. Поэтому работы практически не прибавится.

# Что произойдёт, если не включить выплату НДС?

В таком случае для вас продажа товаров юридическому лицу ничем не будет отличаться от стандартной продажи: мы сами сформируем счёт-фактуру для покупателя от нашего имени.

Мы рекомендуем включить документооборот с покупателем-юрлицом, так как это один из способов бесплатно увеличить продажи. На карточках ваших товаров появится отметка, что по заказу можно вернуть НДС. Покупателям-юрлицам выгодно покупать именно такие товары.

# Я случайно настроил выставление счетов-фактур от моего имени, и у меня успели купить товар, но я не хочу разбираться с документооборотом. Можно это исправить?

К сожалению, исправить это не получится: покупатель уже заказал ваш товар и может вернуть налог с покупки. Если вы переживаете, что возникнут сложности с отчётностью и налогами, то это не так. Большинство систем бухгалтерского учёта делают все расчёты и декларации автоматически, а сумма налога не вырастет.

В крайнем случае, если вы категорически против работы с юрлицами, можно отменить заказ. Но в этом случае он попадёт в расчёт показателя «Процент отмен» и может вызвать блокировку продаж.

# Я не хочу, чтобы мои товары покупали юрлица. Можно совсем отключить продажу моих товаров юрлицам?

Такой возможности нет, товары всех продавцов доступны для заказов юридическими лицами.

Если вы переживаете, что возникнут сложности с документооборотом и налогами, то это не так. Продажа товаров юридическим лицам ничем не отличается от стандартной: мы сами формируем документы для покупателя-юрлица от нашего имени.

Исключение: если вы работаете на общей системе налогообложения (ОСНО) и включили выплату НДС отдельно по каждому заказу юрлица, вам нужно принять эту продажу к учёту и заплатить НДС отдельно по такой сделке.

# Если включить документооборот с покупателем-юрлицом, его впоследствии можно будет отключить?

Да, вы в любой момент можете включить и выключить документооборот с покупателем-юрлицом в личном кабинете. Но если покупатель-юрлицо уже заказал ваш товар, пока был активирован документооборот, вам нужно принять счёт-фактуру по этой покупке к учёту и отдельно уплатить НДС по этому покупателю.

# Вчера покупатель-юрлицо заказал мой товар, а флажок в личном кабинете я установил только сегодня. Как будут оформлены документы по этому заказу?

При формировании УПД-1 мы учитываем только заказы, оформленные после установки флажка Да, хочу получить дополнительные продажи. Если покупатель оформил заказ раньше, мы выставим документы о его заказе по старой схеме.

# ОСНО/УСН

# В каких случаях НДС не возмещается?

НДС не возмещается по товарам продавцов, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) и не включили документооборот с покупателями-юрлицами в личном кабинете.

# Как будет происходить продажа товаров юрлицам, если я потом перейду на УСН?

В этом случае нужно сообщить нам о смене системы налогообложения. Юридические лица по-прежнему смогут покупать ваши товары, но вернуть за них НДС они не смогут. Покупатель-юрлицо увидит это при оформлении заказа, а после покупки получит счёт-фактуру от имени Ozon.

# Есть ли различия при продаже товаров юридическим лицам для продавцов на разных налоговых режимах (ОСНО, УСН, патент)?

Да, разница есть.

Если вы работаете на общей системе налогообложения (ОСНО) и в личном кабинете включили документооборот с покупателем-юрлицом, юридические лица смогут вернуть налог с каждого заказа у вас. Вам за такие продажи просто нужно будет заплатить НДС отдельно по каждому покупателю-юрлицу.

По факту продаж мы будем отправлять счёт-фактуру покупателю от вашего имени, а вам — для выплаты НДС.

Если вы работаете на упрощённой (УСН) или других системах налогообложения, раздел «Продажа товаров юрлицам» в личном кабинете отображаться не будет, так как он вам не нужен. При оформлении заказа покупатель-юрлицо будет видеть, что товар продаётся без НДС, и при его покупке получит счёт-фактуру от имени Ozon.

# Я использую ОСНО, но при этом освобождён от уплаты НДС на определённый период. Как в таком случае будет формироваться УПД по моим товарам?

Если вы используете ОСНО, но при этом освобождены от уплаты НДС на определённый период в соответствии со ст. 145 НК РФ, то в УПД-1 в графах 7 «Налоговая ставка» и 8 «Сумма налога» указывается «без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. «ж»,»з» п. 2 Правил заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

# Данные покупателей

# Я начал продавать товары юридическим лицам по новой схеме. Как получить реквизиты юрлиц, которые покупают мои товары? Хочу завести их к себе в учётную систему.

По каждому заказу от юридических лиц вы получите счёт-фактуру в личный кабинет участника ЭДО или на электронную почту, если не подключены к обмену по ЭДО с Ozon.

Также данные о покупателе вы найдёте в Реестре продаж юридическим лицам. Если вы используете учётную систему 1С последних версий, программа сама предложит вам актуальные данные из справочника, вводить их вручную не нужно.

# УПД, счета-фактуры

# От нашего имени выставили счёт-фактуру, но её номер не соответствует сквозной нумерации документов в нашей компании. Почему? Можно ли нам самостоятельно нумеровать УПД, которые Ozon выставляет от нашего имени?

Когда мы от вашего имени выставляем счёт-фактуру покупателям-юрлицам, мы используем сквозную нумерацию Ozon. Иначе нам пришлось бы при каждом заказе запрашивать у вас номер УПД, а это пока технически невозможно.

Кроме того, законодательство РФ не запрещает использовать сквозную нумерацию агента в счёт-фактуре, которую агент оформил от имени принципала. Поэтому вам ничего не грозит за нарушение собственной сквозной нумерации. Вам просто необходимо внести номер счёт-фактуры в книгу продаж, чтобы покупатель-юрлицо смог возместить НДС по такой сделке.

# Наш товар купило юридическое лицо, но мы не получали счёт-фактуру по этому заказу. Почему?

Мы выставляем счёт-фактуру только по заказам, сделанным после установки флажка Да, хочу получить дополнительные продажи. Возможно, покупатель-юрлицо оформил заказ, пока вы ещё не включили эту функцию или временно её отключали.

Если же счёт-фактура отображена в Реестре продаж юридическим лицам и Позаказном отчёте о реализации, но сам документ вы не получили, обратитесь в контакт-центр, к вашему персональному менеджеру или напишите запрос на почту b2b2seller@ozon.ru.

# Как быстро вы дублируете выставленную счёт-фактуру по ЭДО?

Мы направляем счёт-фактуру после того, как покупатель получил товар.

# В УПД в полях «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» указаны неизвестные мне люди, которые действуют по какой-то доверенности, а не руководитель и главный бухгалтер моей компании. Кто это и на основании какой доверенности они действуют?

Мы выставляем УПД-1 в электронном виде от вашего имени на основе п. 3.3 договора оферты. И делаем это по правилам, которые указаны в приказе ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.

Приказ ФНС требует, чтобы в документе подписантом был именно тот, кто фактически подписал документ. В данном случае это делает сотрудник ООО «Интернет Решения» с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи. Чтобы всё было правильно, мы указываем для него в xml-файле:

  • статус=2 — работник организации–составителя файла обмена информации продавца, если составитель файла обмена информации не является продавцом;
  • область полномочий=6 — лицо, ответственное за оформление свершившегося события и за подписание счетов-фактур.

Поэтому мы не можем указать в УПД-1 кого-то другого — например, руководителя вашей организации. Если вы хотите получить доверенность на подписанта, обратитесь в контакт-центр или к вашему личному менеджеру.

# Я продал товар юридическому лицу, но его цена в выставленном УПД не совпадает с той ценой, которую я указывал в карточке товара.

Это значит, что продажа была осуществлена со скидкой за счёт Ozon в соответствии с п. 2.6 Договора для Продавцов на Платформе Ozon. УПД-1 сформирован на сумму с учётом скидки, а в отчёте о продажах показана сумма без учёта скидки, которую мы обязаны перечислить вам.

В книге продаж необходимо зарегистрировать УПД-1 с указанной в нём суммой, а разницу в суммах зарегистрировать по стандартной схеме — по отчёту о продажах, как в случае с продажами физлицам. Скоро мы начнём показывать сумму скидки в Позаказном отчёте о реализации.

# Откуда данные о ставке НДС попадают в сопроводительный документ?

Ozon вносит в УПД информацию о ставке НДС, исходя из данных на Карточке товара, которые вы заполнили в личном кабинете.

# Книга продаж

# В какие сроки я должен уплатить НДС по сделкам с юридическими лицами?

Порядок и сроки уплаты НДС такие же, как при продаже физлицам. Разница только в том, что при продаже юрлицам каждый УПД, который мы выставили от вашего имени, нужно регистрировать в книге продаж отдельной строкой, а все остальные продажи — одной общей строкой.

Нет никакой специфики в заполнении книги продаж по сравнению с продажей товара юридическому лицу напрямую. Вам нужно перенести данные из УПД-1, но не заполнять графы 9, 10 о посреднике, так как они заполняются только если посредник реализует товары от своего имени.

# Не возникнет ли у меня двойной уплаты НДС?

Двойной уплаты НДС после включения продаж покупателям-юрлицам не возникает. При передаче товара посреднику вы не начисляете НДС, так как посредник (Ozon) покупателем товара не является.

# Отчётность

# Как будут отражены в отчётах заказы от юридических лиц?

Чтобы посмотреть все заказы от юридических лиц, выгрузите в разделе Финансы → Документы:

  • Позаказный отчёт о реализации — в нём есть раздел Продажа юридическому лицу, куда попадают заказы, уже полученные покупателями;
  • Реестр продаж юридическим лицам — в нём отражаются заказы, переданные в доставку.

Обратите внимание, что УПД формируется в день передачи товара в доставку и именно это указывается в документе. В графе Дата доставки заказа вы сможете найти фактическую дату, в которую покупатель получил товары.

# Номер ГТД для импортных товаров

# Меня просят указать номер ГТД, что это такое и можно ли обойтись без него?

Указывать в личном кабинете номер ГТД необязательно — примем товар без него. А если при заказе импортных товаров компания-покупатель спросит декларацию — обратимся к вам за её номером. Такое может коснуться продукции из всех стран, кроме России, Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

Но всё же советуем заполнять ГТД: без него покупатели-юрлица не смогут возвращать НДС, поэтому им будет невыгодно приходить к вам за повторными заказами.

# Как указать номер ГТД при работе по схеме FBO?

Можно указать номер ГТД и страну происхождения продукции:

  • в УПД-2 — при размещении на наших складах маркированных товаров и ювелирных изделий или при поставках на складах в Твери и «Хоругвино (негабарит)»;
  • через шаблон ГТД в разделе «Заявки на поставку» — в остальных случаях.

# Как указать номер ГТД в личном кабинете продавцу по FBS и realFBS?

С 3-го квартала 2021 года мы начнём запрашивать номер ГТД и у партнёров, продающих со своего склада.

Уточнить страну-производителя и заполнить номер ГТД нужно после получения заказа от юрлица и перед сборкой заказа в личном кабинете.

# Как указать номер ГТД через API?

  • /v3/posting/fbs/unfulfilled/list — для получения списка продуктов, для которых нужно указать страну-изготовителя или номер ГТД;
  • /v3/posting/fbs/ship — для передачи номера ГТД по каждому продукту;
  • /v3/posting/fbs/ship/package — для передачи номера ГТД по каждому продукту при частичной сборке отправления;
  • /v3/posting/fbs/get — для получения номера ГТД по каждому продукту;
  • /v2/posting/fbs/product/country/set — для передачи информации о стране-изготовителе;
  • /v2/posting/fbs/product/country/list — для получения списка доступных стран-изготовителей.

В ответах методов /v3/posting/fbs/list, /v3/posting/fbs/get и /v3/posting/fbs/unfulfilled/list значения полей products_requiring_country и products_requiring_gtd содержат список продуктов, для которых нужно указать страну-изготовителя или номер ГТД.

# Что делать, если я допустил ошибку в номере ГТД?

Если вы получили сообщение «Неверный формат номера ГТД» — скорее всего, номер указан неправильно. Важно указывать в поле только цифры, разделяя блоки косой чертой «/».

Если номер указан верно, но система его всё равно не принимает, напишите в службу поддержки:

  • при работе по FBS: Отгрузка со склада продавца → Заказы: Не получается собрать заказ;
  • при работе по FBO: Отгрузка со склада Ozon (FBO) → Вопрос по оформлению заявки в кабинете.

# Прочие вопросы

# Как покупатель определит, что по товару возмещается НДС?

На карточках таких товаров будет отметка о том, что покупатель может вернуть НДС с этого товара.

# Цена без учёта НДС видна всем на Ozon или только юрлицам?

На карточках товаров цена без НДС отображается только для покупателей-юрлиц.

Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?

  • Работают ли ИП с НДС?
  • Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента
  • Работа ИП с НДС при импорте
  • Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры
  • Итоги

Работают ли ИП с НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные, предприниматели признаются налогоплательщиками, которые могут применять УСН (с некоторыми исключениями). Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, находясь на УСН, ИП с НДС практически не сталкиваются в связи с тем, что обязанности по уплате налога не возникает. В силу положений п. 2 ст. 170 НК РФ НДС списывается в стоимость того или иного приобретенного товара, работы, услуги или имущественного права.

Однако выступая в качестве налогового агента или участника товарищества, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС или осуществляя ввоз товаров на территорию РФ, ИП уплачивает НДС по правилам, предусмотренным общим режимом налогообложения.

Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента

Налоговым агентом по НДС ИП признается в случаях, установленных ст. 161 НК РФ, например:

  • приобретая на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, которые не имеют представительства в РФ;
  • арендуя федеральное, муниципальное имущество или имущество субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления;
  • приобретая государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющее государственную (муниципальную) казну;
  • реализуя по решению суда конфискованное и бесхозное имущество, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие к государству по праву наследования;
  • реализуя как посредник (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете;
  • и др.

Это касается и ИП на УСН. От агентского НДС данный спецрежим предпринимателя не освобождает. О том, как действовать ИП при той или иной ситуации агентства по НДС, можно прочесть у нас на сайте:

Работа ИП с НДС при импорте

Уплата НДС на таможне при ввозе товаров регламентирована ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством. Налог уплачивается при подаче таможенной декларации.

В связи с тем, что ИП с НДС не работает и вычеты по НДС по иморту не применяет, уплаченный на таможне налог следует отнести на стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры

Как мы уже говорили, от ИП на УСН Налоговый кодекс не требует предъявления покупателям НДС и выставления счетов-фактур. Но в отдельных ситуациях предприниматель может сделать это добровольно. В этом случае он обязан перечислить НДС в бюджет и отчитаться за него декларацией в общем порядке (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить налог он должен единовременно. Растягивать платеж на три месяца лица, находящиеся на УСН, не вправе.

Итоги

ИП на УСН НДС, как правило, не уплачивают. Делать это им приходится лишь в отдельных ситуациях, которые мы перечислили выше.

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Вопрос:

Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.

Ответ:

Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца. По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету. Но у Минфина и ФНС другая позиция. Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700). Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.

В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов «Моё дело. Бухгалтер».

Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.