В каких случаях возмещается НДС?

Как вернуть НДС физическим и юридическим лицам

Можно ли вернуть НДС физическому лицу? В соответствии с Налоговым законодательством РФ, на территории нашей страны получить возврат могут только иностранцы, совершившие покупки по системе Tax free. Правило возврата НДС в остальных случаях распространяется только на организации и ИП. Россиянам — физическим лицам такое возмещение доступно только за границей.

Суть вопроса

Практически любой гражданин, предприниматель или организация, приобретая товары, работы или услуги, становится плательщиком особого вида фискального обременения — налога на добавленную стоимость. Этот платеж — своего рода наценка на фактическую стоимость приобретаемой продукции или услуги. Конечно, ряд товаров освобожден от налогообложения, но их число незначительно.

Несмотря на то, что в реальности плательщиками налога на добавленную стоимость являемся все мы, его налогоплательщиками, по нормам НК РФ, признают только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), юрлица и ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПНС) при совершении отдельного рода операций.

Что дает статус налогоплательщика? Это условие наделяет экономический субъект не только обязательствами по исчислению и перечислению средств в бюджет, но и дает право на возврат НДС. Иногда статус налогоплательщика для этого не обязателен.

Кто может вернуть НДС

Обычно получить вычет по налогу возникает у его плательщиков — ИП и юридических лиц. Простые граждане, вопреки уверениям в некоторых СМИ и на сайтах в интернете, такого права не имеют. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возврат НДС для физических лиц на карту или иным способом, если такие люди являются гражданами России. И никаких исключений из этого правила не существует. Нельзя вернуть НДС на карту физического лица за деньги или бесплатно, в органах ФНС России такая услуга просто не предусмотрена. Поэтому все инструкции в интернете о том, как вернуть НДС на свою карту законно и безопасно, являются ловушками для доверчивых граждан, которых хотят обмануть мошенники. Не следует перечислять им деньги. Никаких реальных возмещений взамен сделанных в бюджет платежей вы точно не получите. Но один способ, как вернуть НДС физическому лицу, все же есть.

Как физлицо может получить НДС назад

К сожалению, возврат НДС для физических лиц 2020 не предусмотрен в НК РФ. Россияне не вправе вернуть налоговый сбор, уплаченный с товаров, работ, услуг, приобретенных на территории Российской Федерации. В НК РФ предусмотрена система Tax free ( статья 169.1 НК РФ ). Это компенсация НДС физическому лицу-иностранцу за приобретенные на территории РФ товары и услуги. Но не за все покупки можно вернуть налог. Право на возмещение возникает только при приобретении определенных в перечне НК РФ товаров и услуг. Сумма налога к возврату устанавливается в индивидуальном порядке.

Поэтому прежде чем обратиться за возмещением, уточните, внесен ли приобретенный вид продукции в перечень товаров на Tax free.

Для оформления возмещения требуется специальный чек. При выезде из России на пункте таможенного досмотра подайте на проверку покупки и фискальный чек. Работник таможни проверит соответствие и поставит на чеке штамп, подтверждающий вывоз товара из страны. После этого иностранец получает деньги.

Аналогично разрешается вернуть НДС российским гражданам, которые совершили покупки за пределами России. Они получат деньги сразу перед вылетом, в аэропорту на банковскую карту или наличными. Основанием является чек со штампом на возврат из той страны, где были совершены покупки.

Вернуть налог НДС на карту можно и после поездки, отправив документацию по почте в адрес посредника, который указан на квитанции. Третий способ возмещения: обратиться в банк, который является партнером компании-посредника.

Налоговый вычет для юрлиц и ИП

При реализации плательщик налога включает обязательства в стоимость реализуемого товара, работы, услуги. Ставка — 10% или 20% (10/110 или 20/120 соответственно) от стоимости реализации. У всех налогоплательщиков есть право на налоговый вычет. Он равен сумме налога, уплаченного в составе стоимости приобретенных для ведения хозяйственной деятельности товаров, работ, услуг. Например, на приобретение материалов для производства.

Следовательно, право на налоговый вычет имеют налогоплательщики, у которых в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет превысила сумму налоговых вычетов. Чаще всего это случается при экспорте.

Экспортный вычет для юридических лиц возможен и при применении нулевой ставки налога. В этом случае сумма к уплате в бюджет равна нулю. Но компания приобретала материалы, услуги, работы для производства экспортного товара. Значит, есть право на налоговый вычет. Как результат, возникает отрицательная разница между платежом в бюджет и суммой вычета. Эта разница и приходится к возврату.

Условия и порядок возмещения

В каких случаях производится возврат НДС из бюджета, мы обозначили выше. Теперь разберемся, как получить возмещение из бюджета.

Ключевые условия для возмещения:

1. Организация или ИП применяет ОСНО. Повторимся, субъекты на иных режимах обложения, даже при условии уплаты НДС в бюджет, не вправе претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.

2. Сумма обязательств меньше налогового вычета. Обратите внимание, что НДС к уплате исчисляется не только со стоимости реализованной продукции, но и ряда других операций. Полный список закреплен в НК РФ.

3. Право на возмещение подтверждено документально. Налогоплательщик подал в ИФНС все необходимые документы:

  • налоговую декларацию;
  • договор поставки;
  • книгу покупок и продаж;
  • счета-фактуры;
  • таможенные декларации с отметками;
  • иные документы.

4. Оформлено заявление на возврат НДС для ООО, ИП, НКО или налогоплательщика иного статуса.

Подведем итоги

Вернуть налог из бюджета вправе индивидуальные предприниматели и организации, применяющие ОСНО. Налогоплательщики на специальных режимах такого права не имеют.

Чтобы получить деньги от ФНС, необходимо подтвердить свое право на возмещение. Для этого требуется подать декларацию, подтвердить право на вычет, подтвердить экспорт продукции за рубеж, подготовить заявление на возврат по установленному образцу (КНД 1150058).

Физические лица вправе вернуть налог только за товары, приобретенные за пределами РФ, при их ввозе в нашу страну. Перечень продукции и размер возврата НДС по Tax free следует уточнить заранее в стране, где запланирован шопинг, поскольку компенсация за НДС физическому лицу предусматривается по законам иностранного государства.

В России действует система Tax free для иностранцев. Они вправе получить консультацию, как вернуть НДС с покупки товара в России физическими лицами, прямо в аэропорту. Там же, при наличии чека, им перечислят и деньги.

Как получить налоговый вычет по расходам на медицину

1. В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на медицину?

Если вы работали и уплачивали подоходный налог в размере 13%, одновременно оплачивая медицинские услуги , Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в размере стоимости любых лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

«> лекарственные препараты или страховые взносы в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Оформить вычет можно, если вы расходовали средства:

  • на себя;
  • на родителей;
  • на детей (подопечных) в возрасте до 18 лет;
  • на супруга (супругу).

При этом платежные документы в любом случае должны быть оформлены на ваше имя.

Для получения вычета по расходам на медицину действует стандартный срок давности — оформить его можно в течение трех лет с того момента, как вы понесли расходы.

Оформить вычет по расходам на медицинские услуги вы сможете, только если медицинская организация, в которую вы обращались, находится в России и у нее есть соответствующая лицензия.

2. Каков размер налогового вычета по расходам на медицину?

В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. То есть вам вернется 13% от этой суммы. При этом вычет по расходам на медицину суммируется с другими социальными налоговыми вычетами, и 120 000 рублей будет максимальной суммой для всех социальных налоговых вычетов, которые вы сможете заявить за год (кроме вычета по расходам на благотворительность и образование детей).

Исключение составляет налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение . По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (вам вернется 13% от той суммы, что вы потратили) и не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.

3. Какие документы нужны для оформления вычета?

  • справка о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором вы оплачивали медицинские услуги, по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя).

Если вы оплачивали медицинские услуги:

  • копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
  • копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
  • оригинал справки об оплате медицинских услуг.

Если вы оплачивали лекарства:

  • оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
  • копия документа, подтверждающего степень родства, например свидетельства о рождении (если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей);
  • копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков).

Если вы оплачивали медицинское страхование:

  • копия договора добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату исключительно медицинских услуг;
  • копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок и тому подобное);
  • копии документов, подтверждающих отношение (родство) к вам лиц, за которых вы оплачиваете страховые взносы (например, копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа, подтверждающего опеку или попечительство, — в зависимости от того, чья страховка оплачена);
  • копии документов, подтверждающих возраст детей, если соответствующие страховые взносы уплачены за детей (например, свидетельств о рождении).

4. Как получить налоговый вычет через работодателя?

Оформить вычет через работодателя (в отличие от налоговой) можно до конца налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию по месту жительства перечисленные выше документы и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Подать документы можно:

  • на личном приеме;
  • онлайн, при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение 30 дней налоговая служба должна подтвердить ваше право на получение вычета. Затем вы должны будете представить работодателю:

  • уведомление о подтверждении права на вычет;
  • составленное в произвольной форме заявление о предоставлении налогового вычета.

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы к нему обратитесь.

Если работодатель удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.

5. Как оформить вычет через налоговую?

Вам нужно будет:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
  • составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

  • на личном приеме;
  • онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.

Вітаем Вас на сайтах Міністэрства замежных спраў Германіі

Kostenlose blaue Quadrat Steuermarken, © colourbox

Только в обоснованных исключительных случаях, если подтверждение вывоза органами таможенного контроля Германии не было возможно, это подтверждение можно получить в отношении товаров, приобретённых в Германии, в германском дипломатическом представительстве, расположенном в Вашем консульском округе.

Змест

  1. Общие положения
  2. Как это работает?
  3. Подтверждение вывоза товаров германским зарубежным дипломатическим представительством
  4. Необходимо предъявить
  5. Важные примечания
  6. Консульский сбор

Общие положения

В цену товаров в Германии всегда входит 19% налога на добавленную стоимость (НДС). Если товар приобретается и экспортируется покупателем, постоянно проживающим за пределами Европейского Союза, сумма НДС может быть возвращена. Речь идёт о снижении налогового бремени со стороны германского государства для продавцов, которое передаётся большинством магазинов покупателю. Однако, продавцы не обязаны это делать.

Как это работает?

Уже при покупке товара в Германии покупатель должен сообщить продавцу, что товар предназначен для вывоза за пределы ЕС. Продавец оформляет справку на вывоз (Ausfuhrbescheinigung). Многие магазины делегировали возврат НДС сервису Tax Free. В этих случаях вместо указанной выше справки Вы получите чек такс-фри.

При выезде с территории Германии этот чек вместе с паспортом и товарами необходимо предъявить германской таможенной службе в качестве подтверждения того, что Вы живёте за пределами ЕС и товар в действительности вывозится. В отношении товаров, упакованных в ручную кладь, компетентным органом по подтверждению вывоза является орган таможенного контроля последнего аэропорта вылета либо границы ЕС.

При наличии чека Tax Free НДС, как правило, возмещается агентством Tax Free непосредственно перед вылетом в аэропорту либо на границе. Прочие справки на вывоз следует после выезда выслать по почте в адрес продавца с просьбой о возмещении НДС.

Подтверждение вывоза товаров германским зарубежным дипломатическим представительством

Только в обоснованных исключительных случаях, если подтверждение вывоза органами таможенного контроля Германии не было возможно, это подтверждение можно получить в отношении товаров, приобретённых в Германии, в германском дипломатическом представительстве, расположенном в Вашем консульском округе. Здесь действуют те же предпосылки, что и в таможенной службе Германии. Посольство в рамках своих полномочий решает, является ли конкретный случай исключительным.

Необходимо предъявить

  • приобретённые товары, по возможности в оригинальной упаковке
  • действительный паспорт со штампом о регистрации за пределами ЕС в момент приобретения товаров
  • при наличии: вид на жительство
  • оригинальные чеки со справкой на вывоз либо чеками Tax Free

Важные примечания

Просьба учитывать, что важной предпосылкой возврата НДС является соблюдение сроков: товар должен быть вывезен до истечения третьего месяца, отсчёт начинается с конца месяца, в котором была совершена покупка. Подтверждение вывоза невозможно, если товар приобретён в другой европейской стране, например, во Франции. Отметка о постоянном месте жительства за пределами ЕС должна стоять в паспорте уже в момент приобретения товара.

НДС может быть возмещён в некоторых филиалах Технобанка

Консульский сбор

Информацию о сборах можно найти в прейскуранте консульских сборов, который представлен ниже.

Что такое вычет и возврат НДС. Объясняем простыми словами

НДС — это косвенный налог, который представляет собой надбавку к цене продукта. Например, покупая в магазине продукты, можно посмотреть по чеку, сколько составляет НДС в стоимости товаров.

Включение НДС в цену товара или услуги происходит по всей торгово-производственной цепочке, начиная от сырья и заканчивая розничной продажей готового продукта.

Таким образом, у участников такой цепочки есть не только «свой» НДС, который они включили в цену своей собственной продукции, но и тот НДС, который им выставили поставщики – то есть уплаченный поставщикам при покупке сырья, материалов или товаров для перепродажи.

Поэтому организации-плательщики НДС, рассчитывая сумму к уплате в бюджет, имеют право вычесть те суммы НДС, которые они заплатили своим поставщикам. В итоге НДС на товар или услугу поступает в бюджет по частям – от каждого участника производственной цепочки.

Например, организация продаёт оборудование внутри страны. Для производства она закупает материалы на сумму 600 млн рублей, из которых 100 млн составляет НДС по ставке 20%. Оборудование компания продала ретейлеру за 840 млн рублей, из которых 140 млн — это 20-процентный НДС. Кажется, что вот эти деньги организация и должна заплатить государству. Однако она уже уплатила 100 млн руб. НДС, когда закупала материалы у поставщика. Если все документы оформлены правильно, бухгалтер заявит в декларации 140 млн – 100 млн = 40 млн НДС к уплате. Вот так работает вычет НДС.

Когда ретейлер продаст это оборудование конечному покупателю за 1 млрд рублей, он тоже заявит вычет 140 млн рублей — то есть заплатит 60 млн, а не 200. Вычет предоставляется всем участникам цепочки, кроме самого последнего – конечного покупателя, который уже не перепродает продукт, а использует его.

Возврат НДС

В отдельных случаях может оказаться и так, что «вычитаемый» НДС окажется больше, чем тот, который должен уплатить покупатель. Типичный пример – это экспортные поставки, для которых ставка российского НДС равна 0%. В таком случае фирма не только не должна платить НДС в бюджет, но и получает право на возмещение (или возврат) того НДС, который она уплатила своим поставщикам.

В этом случае экспортер должен подтвердить/) своё право на такое возмещение, предоставив в налоговую службу декларацию и документы о том, что товары поставлены за рубеж:

  • таможенную декларацию (для стран ЕАЭС — заявление о ввозе);
  • контракт;
  • товаросопроводительные и транспортные документы.

Налоговики проверят документы в течение 1–3 месяцев. Также они могут запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур или уточняющие декларации. Если нарушений нет, НДС вернут.

Однако иногда налоговики не признают возмещение НДС правомерным, и одна из причин — проблемы с подтверждающими документами.

Пример употребления на «Секрете»

«В 10% случаев документы, которые предприниматели подают в ФНС для подтверждения права на нулевой НДС, налоговая служба может не принять из-за нечёткой печати таможенников. В итоге процесс возврата НДС, который бизнес заплатил подрядчикам и субподрядчикам, затягивается, у компаний возникает кассовый разрыв».

(О том, как в России предложили упростить возврат НДС экспортёрам.)

Нюансы

Ряд товаров и услуг не облагаются НДС — например, некоторые медицинские изделия, почтовые марки и конверты, обеды в школах и больницах, перевозки общественным транспортом, ритуальные услуги, образование и другие.

При реализации таких товаров и услуг ни вычеты, ни возмещения НДС не действуют. Те организации, кто предлагает такие товары и услуги, не имеют права включить НДС в цену для покупателя. Не могут они и возместить из бюджета тот НДС, который они уплачивали при покупке продукции у поставщиков. И даже если товары или услуги из этой категории будут проданы за рубеж, и в этом случае вернуть НДС не получится.

В каких случаях возмещается НДС?

НК РФ Статья 176. Порядок возмещения налога

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

П. 1 ст. 176 (в ред. ФЗ от 29.12.2020 N 470-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 01.07.2021.

1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 176.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение суммы налога, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 176.1 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

(абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

(абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

(абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы налога. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и срок, установленные пунктом 10 статьи 78 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

11. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

11.1. В случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 настоящего Кодекса. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

(п. 11.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

(п. 12 введен Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

Возмещение из бюджета НДС в 2020 году

vozmeshchenie_iz_byudzheta_nds_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Предприятиям и ИП дано право возмещать часть уплаченного ими Налога на добавленную стоимость (НДС). О том, как реализуется возврат НДС из бюджета, в каких случаях это возможно, и каким критериям НК РФ нужно соответствовать, пойдет речь в данной публикации.

НДС к возмещению: что это значит?

Уплачивают НДС компании и ИП, являющиеся плательщиками данного налога, а также экспортеры и импортеры товаров. «Упрощенцы» не работают с этим налогом и лишены возможности возмещать его. В приобретаемых ими активах он становятся частью затрат и учитывается как расходы, т. е. невозмещаемый НДС включается в их стоимость.

Плательщики НДС вправе рассчитывать на вычеты сумм налога, перечисленных продавцам при приобретении у них активов. Право на возмещение НДС из бюджета возникает, если размер исчисленного налога по итогам квартала меньше величины вычетов (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Пример

Исчисленный к уплате за квартал НДС составил 200000 руб., а вычеты по «входящему» налогу – 210000 руб. Предприятие вправе заявить как НДС к возмещению из бюджета 10000 руб. (210000 – 200000).

Чаще такие ситуации возникают у предприятий, приобретших товаров больше, чем смогли реализовать, а также у экспортеров ТМЦ по нулевой ставке, если приобретались они с уплатой налога.

Вернуть НДС можно на счет компании или зачесть в погашение имеющейся недоимки по налогам либо в уплату грядущих платежей. Процесс возврата разработан налоговым законодательством, и его неукоснительно обязаны исполнять как плательщики, так и ИФНС.

Как происходит возмещение НДС из бюджета: схема

НК РФ включает два метода возмещения из бюджета НДС:

  • обычный (общий), когда возмещение НДС из бюджета (статья НК РФ 176) происходит после камеральной проверки представленной налоговой декларации;
  • заявительный, когда возврат НДС из бюджета совершается до окончания «камералки» при соблюдении специальных условий (ст. 176.1 НК РФ).

Каждый из этих способов содержит определенный алгоритм действий, первым шагом из которых является подача декларации по НДС, поскольку право на возврат налога не возникает само по себе – о нем следует заявить, задекларировав вычеты по налогу.

Как возмещается НДС в общем порядке

После сдачи декларации с исчисленным НДС к возмещению налоговики в рамках камеральной проверки проверяют достоверность представленных сведений. Если нарушений не выявлено, то в течение 7 рабочих дней после окончания проверки ИФНС выносит решение о возмещении налога (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Несколько сложнее обстоит дело при обнаружении нарушений. В этом случае инспектором составляется акт камеральной проверки, выводы которого налогоплательщик вправе оспорить, представив в 15-дневный срок мотивированные возражения. По истечении этого срока руководство ИФНС, ознакомившись с возражениями, выносит решение о возмещении НДС (полном или частичном) либо об отказе в нем. Известить налогоплательщика о принятом решении ИФНС обязана в ближайшие 5 рабочих дней, после чего средства возвращаются на счет фирмы (п. 9 ст. 176 НК РФ). Впрочем, если существует задолженность по налогам, то недоимки погашаются за счет сумм возврата (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Перевод средств осуществляет казначейство. Законодателем установлены жесткие временные рамки для его выполнения. Срок возмещения НДС из бюджета составляет 5 дней с момента принятия решения ИФНС. Нарушение срока повлечет индексацию суммы за просрочку платежа исходя из актуальной на этот момент ставки рефинансирования.

Как возместить НДС в заявительном порядке

Условия для возмещения НДС в ускоренном режиме регламентированы в ст. 176.1 НК РФ. В этом случае возместить налог можно до окончания проверки декларации. Подобный вариант приемлем для предприятий:

  • функционирующих на рынке не менее трех лет, и уплативших за три предшествующих календарных года налогов не менее 2 млрд. руб.;
  • представивших с декларацией банковскую гарантию, т. е. обязательство банка уплатить за компанию возмещенный налог, если решение о возмещении будет отменено. При этом сумма гарантии должна покрывать величину возмещаемого налога, срок ее действия быть не менее 10 месяцев, а известить ИФНС о наличии такой гарантии банк обязан в течение суток с момента ее выдачи;
  • компаний, выступающих резидентами территорий ОСЭР (опережающего соцэкономразвития) или свободного порта Владивосток и представивших вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании, в котором предусмотрено обязательство возврата излишне возмещенных сумм НДС управляющей компанией, если налогоплательщик не возместит такие суммы сам по требованию налоговиков.

Поручителем может быть российская компания, не имеющая долгов по налогам и не находящаяся в процессе реорганизации, банкротства или ликвидации, а также уплатившая за три года, предшествующих году оформления поручительства, не менее 2 млрд. руб. налогов. Размер поручительств при этом не должен превышать половины стоимости чистых активов поручителя на последнюю отчетную дату.

Для ускоренного получения возмещения НДС компании, соответствующие перечисленным критериям, в пятидневный срок после сдачи декларации должны подать в ИФНС заявление. На его рассмотрение ИФНС отпущено 5 дней, по истечении которых выносится решение о возврате налога или об отказе в этом. О принятом решении налоговики должны сообщить налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней. Приняв положительное решение ИФНС извещает об этом казначейство, поручая возместить заявленную сумму в 5-дневный срок. Если «камералка» не выявила нарушений, то в 7-дневный срок ИФНС оповещает об этом компанию, а на следующий день информирует банк-гарант или поручителя об освобождении от принятых обязательств.

НДС: возмещение из бюджета в условиях кризиса

Пандемия и кризис не скажутся на скорости получения компаниями НДС, предъявленного к возмещению. Т. е., для подавляющего большинства предприятий сроки проверки деклараций с НДС к возмещению не будут сокращаться, и длительность их будет по-прежнему составлять 2 месяца.

Согласно письму ФНС России от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101, введение Указами Президента РФ нерабочих дней в период с 30 марта по 8 мая 2020 г. не влияет на исчисление пришедшихся на этот период сроков возмещения НДС из бюджета. Исключением являются сроки по вручению актов камеральных проверок и представлению возражений на акт, течение которых начинается с ближайшего рабочего дня, т.е. с 12 мая 2020 г.

Ускоренный порядок получения НДС к возмещению из бюджета доступен весьма ограниченному количеству компаний. Как правило, это крупнейшие игроки на рынке, поскольку только им под силу выполнить требования ИФНС. Пока расширять круг пользователей возмещения заявительным методом властями не планируется, т.е. даже в кризисных условиях законодатели не намерены пойти на уступки, смягчив условия возмещения НДС.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО