Очередность списания денежных средств с расчетного счета

Очередность списания денежных средств с расчетного счета организации

Поддержание оптимального остатка денежных средств на расчетном счете – одна из задач финансового планирования в организации. Много денег – не очень хорошо, они лежат мертвым грузом и не работают. Мало денег – еще хуже, нечем платить по счетам. Здесь начинается «борьба платежек», когда требований к уплате со счета больше, чем на нем находится денежных средств.

Как действовать банку в такой ситуации? Кто имеет больше «привилегий»? Давайте определим очередность списания денежных средств с расчетного счета организации, тем более что недавно она претерпела существенные изменения.

Что такое очередность платежа?

Очередность платежа – это последовательность, которую применяет банк при списании денег со счетов клиента по полученным распоряжениям, для которых наступил срок оплаты или наступает в день получения их банком. Очередность определена в ГК.

Распоряжения на списание со счета клиента банка могут быть различного вида – платежные поручения и требования, инкассовые поручения и др. Очередность платежа от вида распоряжения не зависит, а определяется только от наличия денег и того, достаточно ли их, чтобы заплатить по всем документам.

Очередность платежа проставляется на любом виде распоряжения — реквизит (поле) 21 (Положение Барка России от 19.06.2012г. №383-п). Без заполнения этого поля документ банком принят не будет.

Виды очередности платежей

Согласно поправкам в ГК с 14 декабря 2013 года установлено пять очередностей платежей: от 1 – самая срочная до 5 – наименее срочная. До этого времени применялось шесть очередностей.

Существует два вида очередности списания денежных средств (ст.855 ГК):

1. Календарная очередность: если суммы на расчетном счете хватает для удовлетворения всех требований к нему, то списание денег производится в порядке поступления документов.

2. Очередность в последовательности, установленной законом: если денег на счете недостаточно, чтобы удовлетворить все требования, предъявленные к счету.

Очередность по закону

Итак, по установленной законом последовательности применяется следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета организации (п.2 ст.855 ГК):

1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.

2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.

5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности.

Если средств на счете недостаточно и есть документы, которые все относятся к одной очередности платежа, то списание по ним (внутри группы) производится в порядке календарной очередности.

— очередность платежа в поле 21 проставляется всегда, независимо от того, хватает ли у вас денег на расчетном счете или нет и независимо от того, к какой очередности относится документ на оплату;

— перечисление платежей по налогам, сборам, страховым взносам в добровольном порядке относится к 5 очередности платежа.

Что еще поменялось в платежных поручениях на уплату страховых взносов, смотрите тут. О кодах ОКТМО, которые с 2014 года указываются в платежных поручениях вместо ОКАТО, читайте здесь.

Поделитесь вашим мнением, стало ли применение новой очередности более понятным по сравнению с применявшейся ранее? Какие ситуации у вас возникали с банком по вопросам очередности платежей?

Очередность списания денежных средств со счета должника в банке изменится

Правительство внесло на рассмотрение Госдумы законопроект с поправками в ст. 855 Гражданского кодекса РФ, которой определена очередность списания денежных средств с расчетного счета компании или гражданина в банке. Долги не только перед настоящими, но и перед бывшими работниками предлагается списывать приоритетно перед налоговыми платежами.

Еще в 1997 г. Конституционный суд РФ признал положение абзаца четвертого п. 2 ст. 855 ГК РФ не соответствующим Конституции РФ (постановлением от 23.12.97 № 21-П). Им предусматривалось списание в третью очередь денежных средств с банковского счета клиента-должника для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также отчислениям в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования, перечисляемым или выдаваемым по платежным документам владельца счета.

В соответствии с ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде РФ» акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу.

Но вместо того, чтобы внести соответствующие изменения в Гражданский кодекс, правительство каждый раз при утверждении федерального закона о федеральном бюджете восполняло отсутствие третьей очереди. Например, на 2010—2012 гг. ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» было определено, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в первую и во вторую очередь. Данное положение есть и в Федеральном законе от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2015 и 2015 годов».

И вот наконец-то правительство подготовило долгожданные поправки в п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

Согласно тексту законопроекта, внесенного в Госдуму, третья очередность списания денежных средств, по сути существующая сегодня благодаря закону о федеральном бюджете, будет закреплена уже в ГК РФ. В третью очередь со счета будут списываться денежные средства по платежным документам, предусматривающим их перечисление или выдачу для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по платежным документам, предусматривающим взыскание задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, в том числе в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Изменения коснутся и второй очереди. Сейчас во вторую очередь, в частности, производится списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим их перечисление или выдачу для расчетов по оплате труда только с лицами, работающими по трудовому договору (контракту). В результате бывшие работники в эту очередь не попадают.

Погашение долгов по зарплате бывшим работникам сейчас происходит в пятую очередь, если они обращались в суд и есть исполнительные документы. Без этих документов долги перед ними погашаются в самую последнюю очередь в порядке календарной очередности. По этой причине права бывших работников организаций-должников по сравнению с работающими сотрудниками оказались менее защищенными.

Министерство предлагает решить эту проблему за счет включения выплат денежных средств по исполнительным листам, предусматривающим их перечисление или выплаты для расчетов по оплате труда перед бывшими работниками, во вторую очередь. Таким образом, они будут уравнены в правах с работающими.

В заключение отметим, что если законопроект будет принят и станет законом, то новая редакция п. 2 ст. 855 ГК РФ вступит в силу в обычном порядке: по истечении десяти дней со дня официального опубликования, так как особого порядка вступления в силу проектом закона не предусмотрено.

Это особенно важно для бывших работников, так как только с даты вступления новой очередности в силу они смогут рассчитывать хоть на какие-то средства.

Очередность списания денежных средств со счета

Понятие очередности списания денежных средств со счета (уплата налогов) в соответствии со ст 855 ГК РФ:1.списание по платежным документам; 2. списание по постановлению судебных приставов.

Банк нарушил очередность списания денежных средств со счета и оставил коллектив без заработной платы.

Что должен был сделать суд чтобы установить очередность списания денежных средств с банковского счета? Какие конкретно запросить документы и т.д. А также может ли являться основанием для принесения протеста в порядке надзора, тот факт, что суд вменил ст.45 НК, когда актом выездной налоговой проверки было установлено отсутствии денежных средств на счету, а владелец счета предоставил выписку со счета о наличии там денег? Спасибо!

Решением Арбитражного суда определено взыскание с ответчика заявленной истцом задолженности и госпошлины. Исполнение решения передано службе приставов. В какой очередности должно быть списание указанных платежей со счетов ответчика? Есть ли на этот счет какое-либо распоряжение, постановление о порядке и очередности перечисления денежных средств?

Отказ работодателя выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Обосновывает свой отказ отсутствием в организации открытых счетов. ФСС, проведя проверку, отказал мне в выплате пособия, т.к. недостаточность денежных средств на счетах организации в кредитных организациях и очередность их списания со счета не могут быть подтверждены, т.о. моя организация, являясь в настоящее время действующим юридическим лицом, обязана сама выплачивать мне данное пособие. Что мне делать в сложившейся ситуации?

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 17.05.2018 с ООО «Стройтрест» в пользу ООО «Байкал ресурс» взыскано 2 500 000 руб. На основании указанного судебного акта взыскателю выдан исполнительный лист от 14.09.2018, в соответствии с которым судебным приставом-исполнителем 18.09.2018 возбуждено исполнительное производство.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя от 23.09.2018 и от 16.02.2019 о розыске счетов должника и наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, банку поручено провести проверку наличия счетов должника, в случае их выявления наложить арест на денежные средства должника. Банк письмом от 30.09.2018 сообщил судебному приставу исполнителю об открытых счетах должника и указал о наличии на них 650 000 руб., которые были списаны со счета постановлением судебного пристава-исполнителя и направлены в адрес взыскателя.

Судебным приставом-исполнителем 28.12.2018 и 26.02.2019 направлялись запросы в адрес банка о предоставлении информации о наличии у должника денежных средств на расчетных счетах, указанных в запросах, и о движении по счетам, в период, указанный в запросах.

При этом в банке 29.12.2018 должнику открыт новый расчетный счет, на который 30.12.2018 поступили денежные средства в размере 3 000 000 руб., которые были списаны банком в полном объеме в свою пользу в счет погашения задолженности по кредитным договорам несмотря на наличие на исполнении постановления судебного пристава-исполнителя об аресте денежных средств.

Письмом от 18.02.2019 банк сообщил судебному приставу-исполнителю о трех открытых счетах должника, указав в том числе новый расчетный счет, и об отсутствии денежных средств на указанных счетах. Также письмом от 17.03.2019 банк сообщил судебному приставу-исполнителю о закрытии расчетных счетов должника в данном банке.

Оцените позицию банка. Какова очередность списания денежных средств в данном случае? Какие последствия действий банка для сторон исполнительного производства и для самого банка?

Есть ли подобный закон:

В соответствии с п.4 ст.13 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» №255-ФЗ в случае невозможности выплаты пособия по беременности и родам и пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации, назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом страховщика

для единовременного пособия при рождении ребёнка? (Работодатель скрывается, не ведёт деятельность, составляю иск, чтобы получать по этому закону пособия напрямую через ФСС)

Большое спасибо за ответ Васильевой Ю.Е. Видимо мной не точно был сформулирован вопрос, поэтому нужного ответа я так и не получила. Дело в том, что на нашем предприятии введено внешнее управление. Внешним управляющим открыт в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» специальный счет. Предприятие имеет задолженность не только по исполнительным листам по заработной плате, но и текущую задолженность по налогам, страховым взносам, текущей заработной плате, т.е. задолженность на которую не распространяется мораторий. На счете недостаточно денежных средств для погашения всех платежей, поэтому банк в соответствии со ст.855 ГК списывает ден. средства по очередности, т.е. получается такая ситуация, погашаются только исполнительные листы по заработной плате (в основном это только индексация), а налоги, взносы, текущая заработная плата остаются не погашенными. Все это никак не восстанавливает платежеспособность должника. Мое мнение, что управляющий вправе не учитывать положения ст.855 ГК, самостоятельно определять очередность списания ден. средств. Да и ст.74 закона о банкротстве указывает, что внешний управляющий вправе самостоятельно распоряжаться имуществом должника. Скажите, пожалуйста, что Вы думаете по этому поводу?

Куда обратиться в связи с не выплатой пособий по уходу за ребенком? С 26 января 2013 г нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Данный вид пособия мне изначально выплачивался с задержкой, но выплачивался! Т.е. накапливалась сумма за 6 месяцев и затем бухгалтер сдавала необходимые документы в Соц. страх, но поскольку на расчетные счета организации была наложена картотека то ФСБ перечислял полагающиеся мне денежные средства на мою банковскую книжку. В июле 2014 г организация сдала документы на оставшиеся пособия (за период с ноября 2013 г по 03. мая 2014 г), но пока ФСБ проверяла информацию, а т.ж. в этот период ушел в отпуск сотрудник ФСБ который ведет наш участок, банк в котором был открыт расчетный счет организации закрыл счета 07.07.2014 г, за отсутствием денежных средств на р/с (мне так объяснили), да и организация не ведет никакой деятельности с января 2013 года, но и не закрывается. Формально в организации числятся: я и генеральный директор, всех работников перевели в другую организацию. Теперь в ФСБ мне отказываются выплачивать полагающиеся мне пособия, поскольку в настоящее время страхователь не имеет расчетных счетов в банках, и подтвердить недостаточность/отсутствие денежных средств на счетах страхователя и применение очередности списания денежных средств со счетов, предусмотренной ГК РФ не представляется возможным. Предложили руководителю организации открыть р/с в каком-нибудь банке что бы ФСБ смог перечислить денежные средства, но он отказался. Со мной отказывается разговаривать, и через бухгалтера сообщил что возможно он закроет организацию, но когда это будет не моё дело.

До сих пор не подала на них в суд по причине — мой муж работает у них (юридически другая организация), а так же я знаю что у них нет никакого имущества на которое можно наложить арест (я работала бухгалтером). Что мне делать не знаю, на хорошего юриста денег тоже нет.

В октябре 2010 г. мною (частным лицом) был взят кредит на неотложные нужды сроком на 60 мес. Ставка по кредиту — 21 % в год. Платежи — аннуитетные. Обеспечение — поручительство физического лица. 30 ноября 2013 года по моему заявлению была произведена реструктуризация долга в связи с затруднениями выполнять обязательства вышеназванного договора и заключено дополнительное соглашение со сроком погашения декабрь 2017 г. До этого момента условия договора между мной и банком мною соблюдались. В настоящий момент у меня образовалась просроченная задолженность в связи с ежемесячным внесением на текущий банковский сумм, не покрывающих моих обязательств по соглашению.

В кредитном договоре установлена очередность списания денежных средств с моего текущего банковского счета, не соответствующая ст.319 ГК РФ. В связи с этим вопросы:

1. Имею ли я в настоящее время возможность в судебном порядке оспаривать условия первоначального договора (от 2010 г.) в части несоответствия кредитного договора Гражданскому кодексу, либо я не могу этого сделать ввиду истечения срока давности?

2.Имею ли я в настоящее время возможность в судебном порядке оспаривать условия дополнительного соглашения (от 2013 г.) в части несоответствия правил списания денежных средств Гражданскому кодексу, либо я также не могу этого сделать, поскольку основной договор заключался более 3 лет назад?

С уважением, Панкин Евгений Николаевич, enpostbox@yandex.ru, +79162095366

Мы задали основной вопрос: законны ли штрафы, пени и как будут развиваться события?

Мы работаем в пожарной части и получаем зарплату по зарплатной карточки через банкомат.28.03.2011 г нам перечислили (всей пожарной части) зарплату за март, но в удвоенном виде, то есть вместо 20 получили 40 тыс. 29.03.2011 нам позвонил наш бухгалтер и сообщил, что произошла ошибка и сотрудница банка ошиблась, с кем не бывает и вам перечислили большую сумму, она предложила сдать лишнее начальнику (который отказался брать на себя эту ответственность, так как придется эти деньги вести, за свой счет, а до банка от нас 100 км) и пригрозила, что если не подчинитесь, то банк с вас высчитает и еще плюс 5% пени за каждый день просрочки. Мы ей предложили, чтобы наш бухгалтер сама приехала к нам в месте с сотрудницей банка, так как кому попало деньги не отдадим, на, что с их ней стороны был ответ, у нас командировка не запланирована. Некоторые уже почти потратили деньги. Коллектив ПЧ-47

и получили ответ юриста: Никаких пени к Вам не будет применено, т.к. в этом Вашей вины нет. Что касается излишне выплаченной зарплаты. Пусть высчитывают с последующих зарплат, в процентном соотношении. Удачи

но нас замучили сомнения, так как в договоре с банком сказано:

банк вправе: производить в безакцептном порядке списание со Счёта денежных средств в очередности, установленной действующим законодательством РФ, а затем в следующей очередности:-денежных средств, ошибочно зачисленных расчет-суммы штрафа за возникновение Неразрешенного овердрафта, в случае его возникновения-суммы Неразрешенного овердрафта, в случае его возникновения-сумм комиссионного вознаграждения и штрафов в соответствии с Комиссией банка-сумм операций, совершенных с использованием как Основной Карты, так и дополнительной карты, в том числе и совершенных третьими лицами

Неразрешенный овердрафт-превышение суммы совершенных с использованием Карты операций с учетом взимаемых с Держателя в соответствии с Комиссией Банка комиссий и штрафов над остатком средств на счете.

Комиссии Банка-установленный размер вознаграждений, взимаемых банком с держателя за проведение операций с использованием карт, ставки процентов, начисленных на остаток денежных средств на счете, а также суммы штрафов, взимаемые банком держателя.

ОТЗЫВ на исковое заявление о взыскании задолженности по кредиту (не обоснован расчет)

В производстве ленинского районного суда города нижнего Новгорода находится гражданское дело по иску по совкомбанка к ужасновой н.м.. о взыскании задолженности по кредиту.

Считаем заявленные исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению в связи с тем, что истцом не обоснована сумма задолженности ответчика по кредитному соглашению. В частности:

1. Исковое заявление не позволяет определить период возникновения задолженности по кредитному соглашению в сумме 103576,71 руб.

2. Исковое заявление не позволяет определить основания и период начисления штрафных санкций за нарушение условий кредитного соглашения в сумме 56894,71 руб.

3. При расчете исковых требований учтены не все платежи, поступавшие от ответчика в счет погашения кредита. Так, исковое заявление поступило в ленинский районный суд г.нижнего Новгорода 22,06,2017 г., однако выписка по счету не включает в себя платеж ответчика, совершенный ДО поступления искового заявления в суд, а именно 21,06,2017 и 08,07,2017 г. на сумму 6000 руб. (кассовый чек приложен к отзыву). Перерасчета исковых требований истцом не представлено.

Считаю, что отсутствие указания на дату возникновения задолженности по кредитному соглашению и даты начала начисления штрафных санкций за нарушение графика платежей не позволяет определить ни точную сумму задолженности ответчика по основному долгу, ни точную сумму штрафных санкций, подлежащих взысканию с ответчика.

Кроме того, при отсутствии указания на период расчета денежных требований истца невозможно определить, была ли соблюдена очередность списания денежных средств, направляемых ответчиком в погашение кредита, установленная ст.319 ГК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с п.5, п.6 ч.2 ст. 131 ГПК РФ в исковом заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства; а также расчет взыскиваемых или оспариваемых денежных сумм.

Считаю, что в нарушение требований ст.56, ст.131 ГПК РФ истцом не обоснована сумма задолженности ответчика по кредитному соглашению, указанная истцом в качестве цены иска.

На основании изложенного и в соответствии со ст.131, ст.56 ГПК РФ,

Отказать по совкомбанку в исковых требованиях к ужасновой н.м о взыскании задолженности и процентов по кредитному соглашен. Посмотрите пожалуйста правильно ли я составила заявления.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета

Что означает очередность списания денежных средств со счета?
Особенности списания средств в зависимости от ситуации
Итоги

Что означает очередность списания денежных средств со счета?

Очередность списания денежных средств со счета не важна, если деньги на этом счете имеются в достаточном количестве (п. 1 ст. 855 ГК РФ), но ее цифровой показатель в обязательном порядке приводится в поле 21 каждого поступающего в банк документа (приложения № 1 и № 8 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 № 762-П).

О значении показателя очередности при оформлении платежного поручения читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».

Очередность приобретает значение при недостатке денег для осуществления всех платежей, в отношении которых в банке имеются соответствующие документы на списание, устанавливая приоритет одних платежей над другими в случае одновременного поступления документов по ним (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Вид документа при этом значения не имеет.

Последовательность списания и, соответственно, номер очередности зависят от назначения платежа. В порядке убывания значимости порядок очередности выглядит таким образом:

Исполнительные документы с требованиями о возмещении вреда жизни или здоровью, а также по уплате алиментов.
Исполнительные документы, связанные с выплатой зарплаты и выходных пособий лицам, оформлявшимся на работу по трудовому соглашению, а также авторских вознаграждений.
Списания по требованиям налоговых органов и внебюджетных фондов.
Исполнительные документы по другим требованиям, не включенным в 1-ю и 2-ю очереди.
Прочие платежные документы, к числу которых, в частности, относятся платежные поручения по обычным перечислениям платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс

В какой очередности списываются средства в счет задолженности по пеням и штрафам
Если средств на счете не хватает, банк перечислит средства на пени и штрафы в зависимости от того, добровольно или принудительно происходит их уплата (п. п. 1, 5 ст. 60 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 03-02-07/2/28207 (направлено Письмом ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408)).
Подробнее об очередности списания санкций читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.

Подробнее о вариантах указания очередности платежей по налогам читайте в этом материале.

Внутри каждой из выделенных групп порядок очереди определяется календарной последовательностью поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Особенности списания средств в зависимости от ситуации

Вариантами недостатка денежных средств на счете могут быть ситуации, связанные с:

Временным отсутствием денег — в этом случае определять последовательность списания будут номер очередности и календарная последовательность поступления документов каждой из очередностей.
Приостановкой операций по счетам, осуществляемой налоговыми органами в связи с необходимостью взыскания задолженности по платежам и связанным с ними санкциям (п. 1 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановке содержит указание на сумму задолженности перед бюджетом, в пределах которой налогоплательщика ограничивают в возможности использования принадлежащих ему средств. Это ограничение соответствующим образом уменьшает сумму, доступную для расходования налогоплательщиком по собственному усмотрению, из-за чего общее количество средств, предназначенных для такого использования, может оказаться недостаточным.

Ограничение по использованию средств при приостановке операций имеет следующие особенности:

оно не относится к платежам с более срочной очередностью и не касается платежей в бюджет и внебюджетные фонды (п. 1 ст. 76 НК РФ);

По мнению Минфина России, для определения платежей, которые разрешено осуществлять в период, когда приостановлены операции по счету, за основу берется третья очередь. Однако эксперты КонсультантПлюс с этим не согласны и приводят аргументы для спора с налоговиками. Смотрите их в К+ бесплатно, оформив пробный доступ.

оно действительно только в пределах суммы ограничения, указанной в решении о приостановке операций (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Итоги

Очередность платежа при списании средств имеет значение в ситуациях недостаточности денег на расчетном счете — при простом их отсутствии или при приостановке операций по счету налоговыми органами. Во втором случае для порядка применения очередности есть ряд особенностей.

Об очередности списания денежных средств в банке

Автор: Емельянова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В Письме Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-02-08/36213 изложено отношение чиновников к пересмотру очередности списания денежных средств с расчетного счета при их недостаточности для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету. Речь идет об инициативе установить приоритет требований по перечислению (выдаче) денежных средств для расчетов по оплате труда с работниками перед требованиями по перечислению задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджетную систему РФ.

Позиция финансистов неизменна: они высказываются против (см. ранее выпущенное Письмо от 08.11.2016 № 03-02-07/1/65227). Авторы письма напомнили историю вопроса.

Очередность списания денежных средств со счета при их недостаточности установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ. Начиная с 15.08.1996 действовала редакция нормы, предусматривающая шесть очередей:

исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

платежные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС и Государственный фонд занятости населения РФ;

платежные документы, предусматривающие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

другие платежные документы в порядке календарной очередности.

Постановлением КС РФ от 23.12.1997 № 21-П было признано не соответствующим Конституции РФ положение, относящее выплаты по трудовым договорам к третьей очереди, исходя из того, что платежами, отнесенными к четвертой очереди, являются только взыскиваемые суммы задолженности на основании поручений налоговых органов, носящих бесспорный характер. Конституционный суд указал, что установленная очередность могла приводить к нарушению конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и формировала правовые условия для легального отказа от ее выполнения. Конституционные обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу, так как установление жесткого приоритета для одной из них означает невозможность реализации, а следовательно, умаление равно защищаемых прав и законных интересов тех или других групп граждан.

В связи с этим федеральными законами о федеральных бюджетах с 1998 по 2013 годы было установлено, что при недостаточности средств списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производились в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных к первой и второй очереди.

Впоследствии (с 14.12.2013) ст. 855 ГК РФ была изменена, и теперь очередность установлена следующим образом:

исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

платежные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручения органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

другие платежные документы в порядке календарной очередности.

Минфин подчеркнул, что считает достаточно защищенными требования трудящихся, поскольку:

в рамках процедуры банкротства требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в другой очередности (требования по оплате труда, выплате выходных пособий отнесены ко второй очереди);

в общем случае (п. 2 ст. 855 ГК РФ) также во вторую очередь удовлетворяются требования по перечислению или выдаче заработной платы, выходных пособий работникам на основании исполнительных документов.

Получается, фактически с 1998 года заработная плата и взыскиваемая налоговиками задолженность отнесены к одной очереди списания. Поэтому если поручение налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему поступило в банк раньше, чем распоряжение о перечисление заработной платы, то первым будет исполнено поручение налоговиков. Значит, выплата оплаты труда может быть задержана.

Если «конкурирующие» документы поступили в банк в один день

В силу п. 2 ст. 855 ГК РФ списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Организации интересуются: каким образом должны быть исполнены требования по перечислению заработной платы и списанию налоговой недоимки, если соответствующие платежные документы поступили в банк в один день? Согласно Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П, банк обязан фиксировать дату поступления распоряжения о переводе, но не его время. Тем не менее представляется, что банк не вправе произвольно определять очередность исполнения распоряжений, поступивших в один день. Порядок действий в данной ситуации должен быть прописан во внутренней документации банка. К примеру, логично предположить, что банк, фиксирующий время поступления распоряжения, соблюдает очередность по времени в течение дня.

Как «приблизить» очередь списания?

Своевременная выплата зарплаты обусловливает бесперебойность производственного процесса, поэтому зачастую именно она является для руководства и собственников компании приоритетной задачей. В связи с этим у организаций возникает потребность приблизить очередь исполнения требований о расчетах по заработной плате по сравнению с инкассовыми поручениями. Традиционно эксперты рекомендуют присмотреться ко второй очереди, а именно к требованиям по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору.

Виды исполнительных документов перечислены в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Среди них наряду с исполнительными листами, судебными приказами, постановлениями судебного пристава-исполнителя и др. названы удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам (далее – КТС). Именно на них многие эксперты и советуют обратить внимание в рассматриваемой ситуации.

Например, данным вариантом воспользовалась компания, а банк, исполнивший удостоверения КТС при наличии в картотеке инкассовых поручений налогового органа, в трех инстанциях доказывал свою правоту, ведь налоговики попытаются привлечь банк к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 135 НК РФ (см. Постановление АС ЗСО от 14.04.2016 по делу № А67-4026/2015).

Вполне очевидно, что все формальности, связанные с работой КТС и оформлением удостоверения, будут изучены с особой тщательностью. Например, в приведенном выше случае интересы работников представляла первичная профсоюзная организация: ее председатель обращался в КТС с заявлениями о взыскании заработной платы, на профсоюзную организацию было выписано удостоверение КТС (в приложении к нему указаны все взыскатели), денежные средства с расчетного счета работодателя были перечислены на ее расчетный счет. Суды проверили полномочия представителя и установили, что стороны не оспаривали факт наличия задолженности по заработной плате, а также погашение ее путем исполнения банком удостоверений КТС. Другими словами, банк был незаконно привлечен к налоговой ответственности. К слову, читателям могут быть интересны подробности дела: 25.11.2011 к расчетному счету работодателя были предъявлены инкассовые поручения ИФНС на сумму более 16 млн руб. (помещены в картотеку), а в период с 25.11.2011 по 24.06.2013 с данного расчетного счета были списаны денежные средства в сумме более 65 млн руб. на выплату задолженности по заработной плате на основании удостоверений, выданных КТС.

Итак, зарплата и недоимка имеют одну и ту же очередь списания, что в полной мере соответствует Конституции РФ. Однако, как мы видим, у организаций существует возможность вполне легально выплачивать долги перед работниками прежде погашения задолженности перед бюджетом.