...

Авансовая счет фактура когда выставляется?

Авансовая счет фактура когда выставляется?

Использован релиз 3.0.82

При получении предоплаты (аванса), частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) плательщик обязан исчислить НДС и в течение 5 календарных дней со дня получения денежных средств выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). О том, в каких случаях счета-фактуры на аванс не выставляются, нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка товаров (работ, услуг) приходятся на один налоговый период и между этими датами прошло менее 5 дней, а также как выставлять счета-фактуры на аванс при непрерывных регулярных поставках (выполнении работ, оказании услуг) одному контрагенту, см. здесь.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» порядок регистрации счетов-фактур на аванс определяется следующим образом:

  • в соответствии с учетной политикой организации – устанавливается в разделе ГлавноеНалоги и отчетыНДС (рис. 1). Установленное значение будет автоматически указываться во всех договорах с покупателями (его можно изменить непосредственно в договоре с покупателем в справочнике «Договоры»;
  • индивидуальный порядок регистрации счетов-фактур на аванс с покупателем (отличающийся от порядка, установленного в учетной политике организации) устанавливается в договоре с покупателем в справочнике «Договоры». Для этого в карточке договора с покупателем раскройте блок «НДС» и в поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» выберите соответствующее значение (рис. 2).

Документ «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» можно создать на основании документов «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» или с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

    Для создания документа «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» на основании документа «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» (при условии, что по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным» или 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» с контрагентом есть кредитовое сальдо на дату документа) выделите в списке документов документ, которым отражено поступление аванса от покупателя (или откройте его), и по кнопке «Создать на основании» выберите вид документа «Счет-фактура выданный». Документ будет создан автоматически. Номенклатура в документе заполняется следующим образом:

      автоматически по номенклатуре, указанной в документе «Счет покупателю», если в документе «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») в поле «Счет на оплату» выбран документ «Счет покупателю» (рис. 3);

автоматически по обобщенной номенклатуре, указанной в договоре с контрагентом, если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных»), но при этом в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 4);

вручную выбирается из справочника «Номенклатура», если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных») и в договоре с контрагентом не указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 5).

  • Обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс» предназначена для создания документов «чет-фактура выданный» с видом операции «на аванс» автоматически за определенный период.
    • Раздел: Банк и кассаСчета-фактуры на аванс.
    • В поле «Период» укажите начало и окончание периода, за который необходимо создать счета-фактуры на аванс, и по кнопке «Заполнить» автоматически заполните табличную часть данными по авансам, полученным за указанный период.
    • По кнопке «Выполнить» автоматически будут созданы счета-фактуры на аванс. Номенклатура в них заполнится автоматически, если в документе «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» в поле «Счет на оплату» указан документ «Счет покупателю» (на основании данных документа «Счет покупателю») (рис. 3) или если в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (на основании выбранной в договоре обобщенной номенклатуры) (рис. 4). В иных случаях номенклатуру необходимо заполнить в документах вручную.
  • Смотрите также

    • Счет-фактура на аванс
    • Получение аванса
    • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Как понять, когда нужен авансовый счет-фактура, а когда – только отгрузочный?

    НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день. Он называется момент определения налоговой базы. В этот момент оформляется счет-фактура. Он может быть отгрузочным и авансовым. Бывает, что авансовый счет-фактура оформляется в одном квартале, а отгрузочный – в другом. Бывает, что в течение месяца приходится выставлять и авансовый, и отгрузочный счет-фактуру, а зачастую обходятся только отгрузочным. Разберемся на примерах.

    Момент определения налоговой базы

    Момент определения налоговой базы по НДС приходится на наиболее раннюю из двух дат:

    • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
    • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Значит, НДС нужно начислить, если:

    • вы отгрузили товар, и при этом неважно, оплачен товар или нет;
    • вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили.

    Если вы начислили НДС при получении аванса, налоговая база возникнет и на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом суммы НДС, начисленные продавцом с полученного аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Если покупатель перечислил деньги за товары раньше, чем они были ему отгружены (полностью или частично), то это оплата в счет предстоящих поставок. В этом случае НДС придется заплатить по итогам того квартала, когда поступила оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, принимают к вычету.

    Форма авансового счета-фактуры

    Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный. Перечень подлежащих заполнению реквизитов закреплен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. А подробный порядок заполнения изложен в постановлении правительства №1137.

    Разница в том, что при получении аванса продавец должен заполнить строку 5 счета-фактуры. Здесь нужно указать номер и дату составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление предоплаты.

    Разной нумерации авансовых и отгрузочных счетов-фактур быть не должно. Они нумеруются одинаково (см. письмо Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284).

    Когда выставлять авансовый счет-фактуру

    Рассмотрим несколько примеров на выставление счетов-фактур продавцом при получении предоплаты.

    При получении аванса от покупателя поставщик исчисляет НДС по расчетной ставке.

    Если же отгрузка произошла в одном месяце квартала, а оплата – в следующем, то получается, что наиболее ранняя из дат – это дата отгрузки. Значит, продавец должен составить только один счет-фактуру – отгрузочный.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
    Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

    Выбор читателей

    Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

    График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

    С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Счет-фактура на аванс: когда выписывается

    Счет-фактура на аванс: когда выписывается

    Похожие публикации

    Счет-фактура на аванс по определению ст. 169 НК РФ представляет собой документ, обосновывающий принятие к вычету сумм НДС покупателями. Налогооблагаемая сумма по НДС формируется с привязкой к размеру выручки, полученной в денежной и натуральной формах. Моментом возникновения обязательств считается одна из дат:

    • день, когда реализуемая продукция была отгружена покупателю;
    • день осуществления оплаты в счет поставок, которые будут реализованы в будущем (ст. 167 НК РФ).

    При получении авансовой суммы по договору поставки или возмездного оказания конкретных услуг у продавца появляется обязательство по начислению и уплате НДС. Величина налоговой ставки напрямую зависит от разновидности поставляемых изделий и вида деятельности.

    Счет-фактура на аванс – когда выписывается и как отражается в учете

    Счета-фактуры могут составляться после отгрузки товара, после предоплаты или при необходимости уточнения ранее показанных в документе сведений (корректировочный тип). Первичные бланки обладают одинаковой юридической силой и заполняются по одному шаблону. Обязательный для использования формат документа утвержден Постановлением, изданным Правительством РФ 26.12.2011 г., № 1137 (форму можно взять из Приложения 1).

    Когда выставляется авансовый счет-фактура:

    • период оформления и предоставления покупателю ограничен 5 днями;
    • при совпадении крайнего дня составления документа с выходными или праздничными сутками осуществляется перенос пограничной даты на ближайший рабочий день.

    Минфин в тексте письма от 10.11.2016 под № 03-07-14/65759 указал, что по авансовым суммам счет-фактуру не выставляют, если отгрузка продукции была произведена в 5-тидневный отрезок времени после поступления денег на расчетный счет. Авансовая счет-фактура не может быть оформлена в ряде случаев (п. 1 ст. 154 НК РФ):

    • срок изготовления реализуемых товаров превышает 6-тимесячный интервал;
    • продукция облагается НДС по льготной ставке, равной 0%;
    • продаваемые товары или оказываемые услуги освобождены от налогообложения.

    Счет-фактура на аванс от поставщика может оформляться по нескольким суммам предоплаты, произведенным за один день. Если предоплата была осуществлена в натуральной форме, в строке 5 унифицированного бланка необходимо поставить прочерк. Это правило актуально и для случаев с частичной безденежной предварительной оплатой.

    В письме Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 акцентируется внимание на разновидности сотрудничества по договорам непрерывных поставок. К такому типу относится снабжение электроэнергией, газом и водой. В этих ситуациях счет-фактура по произведенным предоплатам может составляться с периодичностью раз в месяц. Крайний срок – 5 дней от дня завершения отчетного месячного интервала.

    Авансовый счет-фактура: образец заполнения

    НК РФ в п. 5.1 ст. 169 перечисляет графы и реквизиты, информация по которым должна присутствовать в авансовой форме счетов-фактур:

    1. Дата, которой оформляется документ.
    2. Присвоенный порядковый номер.
    3. Блок информации о плательщике средств и получателе денег, включая их наименования, адресные данные, коды КПП и ИНН.
    4. Реквизиты платежного бланка, на основании которого составляется авансовая счет-фактура (образец можно посмотреть в интернете).
    5. Указывается валюта проведения расчетных операций с обязательным проставлением ее кодового обозначения по ОКВ.
    6. Наименование товарных позиций или вида выполняемых работ, услуг, за которые осуществлен платеж (названия в счете и договоре должны быть идентичными).
    7. Применяемая ставка по НДС.
    8. Размер рассчитанного налога (п. 3 Постановления № 1137 требует фиксировать значение этого показателя без округления – в рублях с копейками).
    9. Сумма денег, полученных на условиях предварительной оплаты.

    Авансовый счет-фактура: образец заполнения

    Счет-фактура на аванс в книге покупок фиксируется покупателем под кодовым обозначением КВО 02.

    Напомним, что с октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры, образец заполнения и основные изменения вы найдете в нашей статье.

    Поддержка и помощь

    Спасибо!

    Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

    В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

    В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

    А пока предлагаем вам:

    • Почитать отзывы наших клиентов;
    • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
    • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

    Заказ обратного звонка

    Как в программе 1С оформить счет-фактуру на аванс, полученный от покупателя?

    При заключении договора поставщики все чаще требуют от покупателей внесения аванса. Это и понятно, так как предоплата является своего рода гарантией исполнения условий договора и одновременно подтверждением готовности сотрудничать с поставщиком.

    Получив предварительную оплату, у поставщика появляется обязанность выставить счет-фактуру в адрес покупателя, а также исчислить и уплатить НДС в бюджет. Срок выставления документа равен 5 календарным дням.

    «Авансовый» счет-фактура – документ налогового учета НДС, в котором налоговой базой является сумма полученной предоплаты, а налог определяется по расчетной ставке (20/120% или 10/110%).

    В статье мы подробно рассмотрим способы выставления и особенности заполнения данных документов, а также поделимся секретом, как в 1С 8.3 провести оплату от покупателя и реализацию в его адрес в один день, не выставляя при этом «авансовый» счет-фактуру.

    Способ 1

    Переходим в раздел «Поступление на расчетный счет» («Банк и касса» — «Банковские выписки») (см. рис. 1).

    Рис. 1. Раздел «Поступление на расчетный счет»

    На основании этого документа создаем «Счет-фактура выданный» (см. рис. 2).

    Рис. 2. Создание документа «Счет-фактура выданный»

    Самым простым способом удостовериться, что оплата является авансом, это перейти в «ДТ/КТ» и посмотреть корреспондирующие счета (см. рис. 3).

    Рис. 3. Просмотр корреспондирующих счетов

    Документ заполняется автоматически, но стоит особое внимание уделить строке «Платежный документ №» (см. рис. 4). Ведь неверное заполнение этой строки лишит покупателя права на вычет. Именно в «авансовом» счете-фактуры в обязательном порядке должны быть указаны номер и дата платежного документа. Если при оплате использовалась безденежная форма, то ставим прочерк.

    Наименование товара в документе должно быть таким же, как указано в договоре. Если позиций много, то следует указать обобщенное наименование товаров. Например, офисная техника. Неверным будет использование слов «аванс» или «предварительная оплата».

    Рис. 4. Наименование товара в документе и договоре

    Проверяем правильность заполнения строк в печатной форме документа. Если все заполнено верно, то оригинал передаем покупателю.

    Рис. 5. Проверка правильности заполнения

    Способ 2

    Существует еще один способ выставления счетов-фактур на аванс.

    Переходим «Банк и касса» — «Счета-фактуры на аванс» (см. рис. 6).

    Рис. 6. Счета-фактуры на аванс

    Попадаем в групповую обработку «Регистрация счетов-фактур на аванс». Здесь реализована возможность выставления документов налогового учета НДС за период. Нажимаем кнопку «Заполнить», затем — «Выполнить».

    По гиперссылке внизу экрана можно открыть список выданных счетов-фактур, а также установить нумерацию и выбрать способ регистрации.

    Многие полагают, что у «авансовых» счетов-фактур непременно должна быть отдельная нумерация. Но это не так. Данные документы нумеруются в общем хронологическом порядке ( письмо Минфина России от 16.10.12 N 03-07-11/427 ). Префикс «А» в строку 1 также добавлять не стоит. Поэтому выбираем единую нумерацию для всех выданных счетов-фактур.

    Если говорить про настройку способа регистрации, то в Налоговом Кодексе РФ нет норм, которые освобождают поставщика от составления «авансового» счета-фактуры. Поэтому, чтобы избежать претензий ИФНС, необходимо составлять налоговый документ, даже если отгрузка произошла в 5-дневный срок ( Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790 , от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354 ). Следовательно, настройка «Регистрируется всегда при получении аванса» будет соответствовать требованиям НК РФ.

    Рис. 7. Регистрация счетов-фактур на аванс

    На экране появляется уведомление о регистрации счетов-фактур.

    Рис. 8. Уведомление о регистрации счетов-фактур

    Проверим наличие сформированных программой документов, а также правильность их заполнения. Для этого перейдем «Продажи» — «Счета-фактуры выданные».

    Наша счет-фактура появилась в списке выданных счетов-фактур.

    Рис. 10. Счет-фактуры выданные

    Способ 3

    Еще один способ, реализованный в 1С 8.3, можно найти в помощнике по учету НДС.

    Перейдем «Отчеты» — «Отчетность по НДС».

    Рис. 11. Отчетность по НДС

    Пункты регламентных операций являются обязательными к заполнению перед составлением налоговой декларации по НДС. Среди прочих, есть уже знакомая нам групповая обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс».

    Рис. 12. Групповая обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс»

    После того как мы рассмотрели все возможные методы выставления «авансового» документа по учету НДС, перейдем к обещанному секрету.

    По авансовым платежам, полученным в день отгрузки, можно не составлять счета-фактуры и не начислять НДС. ИФНС не считают такие поступления авансом. Но нужно правильно отразить это в 1С.

    Для этого документ «Реализация» должен быть проведен по времени, указанном в документе, хотя бы на одну секунду раньше, чем документ «Поступление на расчетный счет».

    Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры?

    Любые нарушения правил заполнения документов, используемых для расчета НДС, чреваты неприятностями. Это связано тем, что декларация по налогу проверяется ИФНС в автоматическом режиме. Проверка происходит не только по внутренним контрольным соотношениям – сопоставляются данные покупателей и продавцов. Поэтому крайне важно, чтобы они были идентичными.

    Продолжая тему распространенных ошибок при оформлении и регистрации счетов-фактур, которые затем попадают в книги покупок и продаж, а также в декларацию по НДС, расскажем о частых нарушениях по сделкам с предоплатой. Также приведем верный порядок заполнения счетов-фактур и их регистрации в книгах покупок и продаж.

    Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком

    В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

    Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.

    Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.

    Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».

    К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.

    Когда счет-фактуру на аванс не выставляют

    Счет-фактура на аванс не выписывается в следующих случаях:

    • если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
    • если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
    • если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
    • если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

    Ошибки в реквизитах

    Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

    Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

    Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

    В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

    Заполнение поставщиком книг продаж и покупок

    Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.

    В течение 5 дней после осуществления отгрузки в книге продаж регистрируются отгрузочный счет-фактура. При этом в графе 11 в качестве документа, подтверждающего оплату, указывается платежка на аванс.

    Вместе с тем выставленный ранее авансовый счет-фактура должен быть отражен в книге покупок с кодом операции 22. В графе 7 следует указать информацию из того же платежного документа, по которому был получен аванс.

    Как покупателю следует заполнить книгу покупок

    Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.

    После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.

    Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.

    Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.

    Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем

    НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.

    Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.

    В заключение упомянем еще одно обстоятельство. Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению. Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма. Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса. Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет автоматическую проверку ИФНС.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО
    Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
    Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.