Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

Обороты по счету 60

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

Описание счета 60

Формирование ведомости: правила

Формирование ведомости: пример

ОСВ и показатели баланса

Описание счета 60

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

  • Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Перечислена предоплата организации Б по договору

68 «Расчеты по НДС»

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

Счет-фактура на аванс от поставщика

60 «Расчеты за выполненные работы»

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ

60 «Расчеты за выполненные работы»

Счет-фактура на работы

60 «Расчеты за выполненные работы»

Зачтена предоплата по договору

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

68 «Расчеты по НДС»

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса

Запись книги продаж

68 «Расчеты по НДС»

Принят к вычету НДС по выполненным работам

Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ и показатели баланса

В бухотчетности дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса (в состав дебиторской задолженности), а кредитовое сальдо — в пассив баланса (в состав кредиторской задолженности). Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.

О том, данные по каким еще счетам участвуют в формировании дебиторской и кредиторской задолженностей, читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».

Итоги

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.

Юридическая консультация. Телефон: +7 920-985-9888.

Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб. Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.

В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).

Более точное название оборотной ведомости – оборотно-сальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.

ЗАГАДКИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

ЗАГАДКИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Курбангалеева О.А.,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Статьи баланса за вычетом регулирующих величин

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:
— суммы начисленной амортизации по основным средствам (счет 02) и нематериальным активам (счет 05);
— резерв под снижение стоимости материальных ценностей, сформированный по кредиту счета 14;
— резерв под обесценивание финансовых вложений, начисленных по кредиту счета 59;
— резерв по сомнительным долгам, отраженный на счете 63.

Стоимость основных средств (строка 120), нематериальных активов (строка 110), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), материально-производственных запасов (строка 210), финансовых вложений (строка 250) и дебиторской задолженности (строка 240) нужно указывать в бухгалтерском балансе с поправкой на регулирующую величину.

Информация о регулирующих величинах приводится:
— в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3);
— Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Отражаем в балансе развернутое сальдо

По общему правилу зачитывать показатели актива и пассива нельзя. Такой вывод следует из пункта 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Поэтому по всем активно-пассивным счетам отражайте в балансе развернутое сальдо.
Например, кредиторскую задолженность нельзя отражать за минусом дебиторской задолженности (в том числе по одному и тому же контрагенту). Иначе говоря, отражать только дебиторскую или только кредиторскую задолженность в зависимости от того, какой показатель был больше по величине, неправильно.
По одному и тому же контрагенту дебиторская задолженность отражается отдельно от кредиторской.
То же самое относится и к взаимному поглощению показателей прибылей и убытков. Распределять чистую прибыль может исключительно общее собрание участников (акционеров). Такое решение не вправе принять руководитель организации и тем более бухгалтер. По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе.
В бухгалтерском балансе необходимо отдельно отражать сумму нераспределенной прибыли и отдельно — сумму непокрытого убытка.
Поэтому, несмотря на то что в типовой форме бухгалтерского баланса есть всего одна подходящая строка (строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов в балансе необходимо обособлять, добавляя в него дополнительные строки. Сумму непокрытого убытка по строке 470 отражайте в круглых скобках (без знака «минус») (п. 12 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).
Обратите внимание: из этого правила есть только одно исключение. Отложенные налоговые активы (строка 145) и обязательства (строка 515) можно отражать в балансе не в полной сумме (развернуто), а только в части разницы между ними (в виде свернутого сальдо). Это положение содержится в пункте 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Если у компании есть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму этих активов и обязательств.
В этом случае рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную — по строке 515. Соответственно, в балансе будет заполнена только одна строка — 145-я или 515-я.

Остатки на начало отчетного периода

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства рассчитываются путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль. В 2008 году ставка налога на прибыль составляла 24%.
С 1 января 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20%.
В связи с этим возникла необходимость пересчитать на начало 2009 года сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Суммы корректировки необходимо списать за счет нераспределенной прибыли. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие записи:
Дебет 84
Кредит 09
— пересчитана величина отложенных налоговых активов;

Оборотка по 60 счету и ее применение в бухгалтерском учете

Учет расчетов с поставщиками является одним из самых значимых разделов бухгалтерского учета. Вне зависимости от того, в какой сфере функционирует предприятие, его деятельность невозможна без привлечения из вне товаров или услуг от сторонних организаций. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для того чтобы в полной мере располагать информацией о состоянии расчетов с контрагентами за конкретный промежуток времени требуется периодическое проведение аналитических мероприятий. При этом основным источником информации в бухгалтерском учете выступает оборотка по 60 счету.

Характеристика 60 счета

По своей структуре 60 счет является активно-пассивным, так как конечное сальдо может образоваться как по дебету счета, так и по кредиту, соответственно:

  • Кредитовый остаток по счету возникает в том случае, когда в компанию уже поступили товары или услуги от поставщиков,
  • Проводка по дебету 60 счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств формируется по мере погашения компанией своих финансовых обязательств за поставленные ценности.

Для этого счета целесообразно организовать аналитический учет не только в разрезе каждого контрагента, но и в разрезе каждого заключенного с партнером договора.

Оборотка по счету учета расчетов с поставщиками может быть сформирована не только в целом по счету, но и в отношении каждого отдельного контрагента. Такой отчет по своей сути может стать базой для проведения регулярной сверки взаиморасчетов, а также для инвентаризации дебиторского и кредиторского долга.

Структура и значение оборотки 60 счета

Для того чтобы оборотка по счету была сформирована корректно, в ней должны быть учтены все первичные документы.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой таблицу, состоящую из следующих граф:

  1. Счет бухгалтерского учета;
  2. Контрагенты. В этом столбце будет указан либо полный перечень контрагентов организации, которые были учтены на 60 счете, либо конкретный поставщик, если есть необходимость проанализировать сведения по контрагенту.
  3. Сальдо на начало периода. Этот столбец разбивается на две графы – дебет и кредит. В зависимости от того, каков начальный остаток, дебетовый или кредитовый, сумма будет отражена в одной из этих граф.
  4. Обороты за период. Этот столбец также разделен на дебет и кредит и предназначен для отражения как поступления товаров или услуг от поставщика, так и перечисления оплаты за поставленные ценности. Кредитовый оборот будет формироваться за счет проведенных в учете документов, полученных от поставщика. К их числу могут быть отнесены, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. Дебетовый оборот в оборотно-сальдовой ведомости отразит оплаты организации, перечисленные контрагенту.
  5. Последняя графа, разделенная на столбец дебета и столбец кредита, используется для раскрытия информации о конечном сальдо, образовавшемся на последний день рассматриваемого периода.

Существенным преимуществом данного аналитического отчета является то, что можно проанализировать абсолютно любой временной промежуток. В отличие от бухгалтерской отчетности, являющейся, как известно, фотографией состояния учета на конкретную дату, применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет, исходя из потребностей компании, самостоятельно выбрать период, требующий анализа.

Применение карточки 60 счета

Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.

Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.

Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:

  • Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
  • Обороты за период;
  • Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.

Анализ счета 60 счета

Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.

Структура отчета представлена следующим образом:

  1. Счет бухгалтерского учета;
  2. Контрагент;
  3. Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
  4. Дебет;
  5. Кредит.

В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».

Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

Добрый день, всем!

Есть такая задача при организации финансового учета с помощью программного продукта Terrasoft XRM — создание оборотно-сальдовой ведомости и оборотно-сальдовой ведомости по счету.
Суть в следующем. В системе ведутся первичные документы: платежки, складские документы (приемные акты, накладные, перемещения и т.п.), акты выполненных работ. Эти документы при проведении должны создавать проводки (термин используется из учетной системы 1С) на основании плана счетов. Например, при проведении приемного акта создается проводка на сумму приемного акта, рассчитанная по покупной стоимости товара по Дт 41, Кт 60.01. Соответственно возникает необходимость ведения плана счетов с детализацией по субчетам (есть счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками, а у него есть субсчет 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками за товар (в руб.)), а также связи этой проводки с субконто (Контрагент, Договор, Подразделение организации, Склад, Номенклатура и т.п.).
Вопросы следующие:
1. как организовать план счетов с детализацией по субсчетам;
2. как организовать проводки;
3. как организовать связь проводки с субконто;
4. как организовать ОСВ с группировками по счетам/субсчетам и субконто, чтобы для конечного пользователя было достаточно просто получить необходимую информацию.

Хотелось бы услышать как варианты внедрения и особенности, которые при этом возникали, так и свежие идеи.

Если я не ошибаюсь, то функционал оборотно-сальдовой ведомости присутствует в XRM+Distribution. :smile:

Первое, что приходит на ум — что план счетов следует вести в справочнике статей операций. Поскольку и проводки можно хранить отдельными видами операций. В карточке операции указывать субконто.
Каждую статью операции можно связать с родительской (сейчас можно выбрать только группы статей).
При этом, думаю, идеально было бы доработать дерево групп в справочнике таким, образом, чтобы основные счета в нем также отображались. Или, например, если создается статья, в которой указывается родительская статья, то автоматически создавать группу с названием родительской статьи.
Правила формирований проводок задавать либо сложным двухуровневым справочником, где сверху — сущность и ее параметры, внизу — список проводок, которые она генерирует.
Либо БП и триггерами (автоматический запуск БП).
Последнее опыт подсказывает, лучше делать с помощью OLAP. Правда, есть нюанс. Компонент, который позволяет управлять древовидными колонками в OLAP — платный.
Вообще не сводную информацию можно видеть и в реестре, с помощью всевозможной фильтрации.
Можно сделать так, как я делала во многих проектах. По 1 записи в таблице операций во вьюхе (view — набор данных, использующийся для построения OLAP) генерить столько записей, сколько счетов затрагивает проводка. Пример: есть 1 основной счет 1 и у него 2 субсчета: счет 11 и счет 12. У счета 11 еще 2 субсчета 111 и 112. Тогда проводка по субсчету 111 должна быть отражена в наборе данных трижды: со статьей 111, 11 и 1.

Есть, но в статичном виде. OLAP более выгоден для аналитики.

ОСВ в той интерпретации, к-я описана мной в постановке задачи, несколько шире, чем ОСВ в разрезе продуктов, представленная в коробочной версии. Также ОСВ ведомость мне интересна в денежном эквиваленте.

Особенности оборотной ведомости

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие и структура оборотной ведомости

Оборотная ведомость представляет собой регистр бухгалтерского учета, в котором отражены обороты определенного счета бухгалтерского учета.

Данный регистр представляет собой таблицу из нескольких столбцов, в которых отражены движения по счету за определенный период.

В первом и втором столбце отражено начальное сальдо. В первом, сальдо по дебету счета, а во втором сальдо по кредиту счета. Может быть, как остаток по дебету или кредиту счета, а может быть развернутое сальдо. Например, оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» может содержать такие начальные остатки:

  • Д-т 3520 руб. (поставщик ООО «Альфа-Центр»)
  • К-т 12487 руб. (поставщик ООО «Омега плюс» По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Учетная политика ЗАО «Омега» подробнее )

Далее в таблице следуют несколько столбцов, где отражены обороты по дебету счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Например, по дебету счета 51 «Расчетные счета», могут быть обороты в корреспонденции:

  • со счетом 62 – при поступлении от покупателей денежных средств за реализованный товар, работы или услуги;
  • со счетом 60 – при возвратах предоплаты от поставщиков за не поставленную или возвращенную продукцию;
  • со счетом 91.1 – при начислении процентов банком на остаток денежных средств на расчетном счете
  • и т.д.

Данные обороты могут быть представлены как по счетам, так и по открытым к ним субсчетам.

В горизонтальных строках отражается аналитический учет по видам оборотов. Это могут быть поставщики или покупатели по каждому из них, или по видам товаров, при формировании оборотной ведомости по счету 41 и т.д.

Последний столбец, замыкающий обороты по дебету счета является итоговым по всем дебетовым оборотам.

Далее следуют столбцы, где отражаются обороты по кредиту счета. Их также несколько, в зависимости от характера операций за отчетный период. Обороты по кредиту счета также отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Готовые работы на аналогичную тему

Так, обороты по кредиту того же счета 51 могут быть в корреспонденции:

  • со счетом 68 – при перечислении в бюджет налогов и сборов;
  • со счетом 69 – при перечислении денежных средств в оплаты социальных взносов;
  • со счетом 70 – при перечислении денежных средств на зарплатные карты работников организации;
  • со счетом 60 – при перечислении денежных средств поставщикам за товары, услуги или работы
  • и т.д.

Последний столбец, замыкающий информацию по кредитовым оборотам –является итоговым и содержит общую сумму оборотов по кредиту.

В горизонтальных строках отражается аналитический учет по видам оборотов. В зависимости от счета бухгалтерского учета – это также могут быть поставщики или покупатели по каждому из них, или по видам сырья списанного в производство, при формировании оборотной ведомости по счету 20 и т.д.

Далее в оборотной ведомости расположены два столбца, где отражены остатки по счету дебет или кредит, или развернутое сальдо по дебету и кредиту.

Функции оборотной ведомости

Основная функция оборотной ведомости состоит в ее информативности об имущественно-финансовом положении организации. Например, при формировании оборотной ведомости по счету 60, можно проанализировать состояние расчетов с поставщиками, по счету 62 – состояние расчетов с покупателями. Формирование оборотной ведомости по счету 51 или 50, поможет проанализировать денежные потоки и остатки денежных средств на балансе предприятия на определенный период.

Группировка оборотов по всем счетам бухгалтерского учета, которые применялись за определенный период представляет собой оборотно-сальдовую ведомость на основании которой формируется баланс организации.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом:
Работаем с контрагентом по одном договору в разрезе спецификаций, по каждой спецификации свои условия оплаты и таким образом по счету 60 по данному контрагенту имеется как дебетовое сальдо (60.02 сумма задолженности 60 000,00), так и кредитовое (60.01 сумма задолженности 30 000,00), подскажите каким образом будет отражена информация в балансе свернуто (в активе) или развернуто (и в активе и в пассиве)?
А так же если работаем с контрагентом по разным договора, по одному из которых сальдо по счету 60.01, а по другому — 60.02, то как эту ситуацию отражать в балансе?
Заранее спасибо!

Наш ответ

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.

На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные по счетам учета расчетов в балансе приводятся развернуто: по субсчетам с дебетовым сальдо — в активе баланса (как дебиторская задолженность), по субсчетам с кредитовым сальдо — в пассиве баланса (как кредиторская задолженность).

По строке 1230 отражается сумма как краткосрочной, так и долгосрочной дебиторской задолженности.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами.

Обратите внимание: в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с 1 января 2011 г. организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

При создании резерва по сомнительным долгам из суммы долгосрочной дебиторской задолженности следует вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности).

Состав дебиторской задолженности очень важно знать для принятия обоснованных решений всем пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям организации, учредителям, инвесторам и кредиторам организации, контролирующим органам. Поэтому при составлении баланса целесообразно дать более подробную расшифровку к строке 1230. Например, отдельной строкой выделить дебиторскую задолженность поставщиков (по выданным им авансам), задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность работников предприятия (по выданным займам, ссудам, подотчетным суммам), задолженность финансовых и налоговых органов, а также внебюджетных фондов.

Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах являлась долгосрочной, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

— с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);

— с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);

— с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);

— с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);

— с прочими дебиторами (счет 76).

Сумма краткосрочной дебиторской задолженности уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности).

Состав краткосрочной дебиторской задолженности можно расшифровать. Какие именно показатели следует расшифровать, организация решает самостоятельно, руководствуясь принятыми в учетной политике критериями существенности. При этом в балансе можно выделить отдельной строкой краткосрочную дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков (в том числе по векселям полученным), поставщиков (по авансам выданным), дочерних и зависимых обществ, прочих дебиторов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО