Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Способы погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и их отражение в бухгалтерии

От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.

Формирование задолженности учредителей по взносам в уставный капитал

Сроки и правила

Уставный капитал формируется в порядке, утвержденном уставом организации. Срок окончательной оплаты учредителями их долей в каждой компании свой, однако, он не должен превышать установленный законодательством 1 год. При этом ¾ суммы должно быть уплачено еще на стадии регистрации фирмы.

Вынесение решения

В процессе обсуждения может быть вынесено одно из трех решений:

  1. Об исключении должника из числа учредителей.
  2. Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
  3. О ликвидации организации.

Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.

Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:

  • пропорциональным изменением всех долей;
  • распределением доли должника между остальными участниками;
  • комбинированным способом.

Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.

О принятом решении, за которое должно быть отдано 2/3 голосов, необходимо оповестить ФНС в течение 3-х дней. Одновременно делается публикация в СМИ. Затем, после уплаты госпошлины в размере 800 руб., осуществляется процедура перерегистрации в налоговом органе.

Третье решение должно сопровождаться созданием ликвидационной комиссии, на которую будет возложена ответственность за процедуру. Уведомление в ФНС нужно подать в трехдневный срок, а затем приступить к сбору документов и окончательному расчету с контрагентами.

В налоговую инспекцию подается:

  1. Заявление по форме Р16001.
  2. Письменное подтверждение решения учредителей.
  3. Ликвидационный баланс.
  4. Документ в подтверждение оплаты госпошлины (800 руб.).

Любое из этих решений принимается только при отсутствии у должника возможности оплатить свою долю. Если же он желает продолжить свое участие в деятельности организации, для этого предусмотрен целый ряд способов погашения задолженности в уставный капитал.

Способы погашения долга

Доли уставного капитала могут быть оплачены путем внесения:

  • денежных средств;
  • имущества;
  • материально-производственных запасов;
  • нематериальных активов;
  • ценных бумаг;
  • прав на пользование имуществом.

Самый простой способ связан с внесением денежных средств. Сделать это можно наличными в кассу или в безналичной форме на расчетный счет фирмы. Оформляется операция приходным кассовым ордером.

Оплата доли имуществом происходит при соблюдении следующих правил:

  1. Наличие правоустанавливающих документов.
  2. Привлечение оценщика для выявления реальной стоимости.
  3. Оформление актов приема-передачи.

МПЗ, то есть сырье и материалы, вносятся в уставный капитал, только если Устав организации предусматривает такую возможность. Их оценка производится совместно всеми учредителями исходя из рыночных цен на данный момент. Процедура передачи сопровождается оформлением актов о приемке материалов.

В роли нематериальных активов, вносимых в капитал, могут выступать патенты на изобретения, авторское право, товарные знаки. При этом они должны отвечать определенным условиям:

  • наличие подтверждающей документации;
  • отсутствие физической формы;
  • возможность отделения от остального имущества фирмы;
  • соответствие производственным потребностям;
  • длительный период использования (более 12 месяцев);
  • рентабельность.

Еще один распространенный способ погашения задолженности – внесение ценных бумаг. Это могут быть акции предприятий, векселя, гос. облигации, сберегательные сертификаты и т.п.

Более редким способом является передача фирме права на использование личного имущества. По сути, это арендные отношения. В данном случае основное средство не становится активом организации, но в процессе его использования приносит ей прибыль.

Отражение в бухгалтерском учете

Задолженность в уставный капитал в бухгалтерии отражается проводкой: Д75 («Расчеты с учредителями») К80 («Уставный капитал»). Оплата задолженности осуществляется по кредиту 75 счета. Дебетовый счет будет зависеть от избранного способа погашения. Это могут быть следующие счета:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Сырье и материалы»;
  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 97 «Расходы будущих периодов» (при передаче прав на пользование имуществом).

Помимо прямых способов оплаты доли в капитале, в которых участвуют две стороны – учредитель и организация, существуют способы, позволяющие привлечь к этому процессу сторонних лиц. Делается это на основании внесения в капитал фирмы дебиторской или кредиторской задолженности.

Увеличение УК за счет разных видов задолженности

Внесение дебиторской задолженности в уставный капитал является уступкой права требования, то есть теперь третья сторона несет обязательства не перед учредителем, а перед организацией. Такой вариант возможен только при обязательном оповещении должника, но получения у него согласия на операцию не требуется (ст.382 ГК РФ). Долг переходит организации в том же объеме и на прежних условиях.

Дебиторская задолженность может стать частью уставного капитала только с согласия остальных учредителей. Они должны оценить, насколько реально взыскать долг с должника. В бухгалтерском учете такая операция попадает в разряд финансовых вложений. При этом она должна отвечать целому ряду требований:

  1. Право на взыскание задолженности должно подтверждаться надлежаще оформленными документами.
  2. Вместе с задолженностью к организации переходят все связанные с ней риски (инфляция, неплатежеспособность должника).
  3. Приобретение задолженности предполагает извлечение прибыли, например, за счет начисляемых на долг процентов.

Увеличение капитала организации возможно и с помощью кредиторской задолженности. Организация вправе предложить своему кредитору погашение обязательств за счет доли в бизнесе. Это один из способов реструктуризации долга, активно применяемый в международной практике.

  • Какой бы способ погашения задолженности в уставный капитал не был избран, осуществляться он может только с согласия остальных учредителей.
  • Другими обязательными правилами является наличие перспективы получения прибыли за счет нового взноса, а также отражение всех операций с уставным капиталом на счетах бухгалтерского учета.

О важных нюансах бухучета, а также об отражении в нем задолженности по взносам в УК расскажет видео ниже:

УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, а также иные права, имеющие денежную оценку. При этом в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Д-т 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета» —
К-т 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
— отражено поступление денежных средств от учредителей в счет вкладов в уставный капитал.

Когда учредителем является нерезидент и уставный капитал (либо его часть) формируется в иностранной валюте, то величина уставного капитала вышеуказанного общества пересчитывается в рубли по курсу на дату регистрации юридического лица.

Задолженность учредителей в иностранной валюте по взносам в уставный капитал подлежит переоценке на каждую отчетную дату. Курсовая разница от перерасчета задолженности учредителей организации относится на ее добавочный капитал.

Пример 2.1
5 января подписаны учредительные документы о создании ООО «РИК». Согласно данным документам, учредителями ООО являются: российская организация ЗАО «ЖБК «Монолит», взнос которой составляет 300 000 руб., иностранная компания «MACD» – 10000 долл.
Организация зарегистрирована 29 января. Курс на момент регистрации составлял 29,00 руб./долл. На момент регистрации ЗАО «ЖБК «Монолит» полностью погасило свои обязательства по внесению средств в уставный капитал.
Учредитель — нерезидент «MACD» погасил свою задолженность 1 мая 2004 г. Курс на момент погашения задолженности составлял 31 руб./долл.
Решение.
Отражение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал по состоянию на 29 января:
Д-т 75 К-т 80 — 300 000 руб. — задолженность ЗАО «ЖБК «Монолит»;
Д-т 75 К-т 80 — 290 000 руб. — задолженность «MACD» (из расчета 10000 долл. по курсу 29 руб./долл. на момент государственной регистрации);
Отражение фактического получения имущества:
Д-т 51 К-т 75 — 300 000 руб. — получены денежные средства на расчетный счет от ЗАО «ЖБК «Монолит»;
Д-т 52 К-т 75 — 310 000 руб. — получены денежные средства на валютный расчетный счет от фирмы «MACD» (из расчета 10000 долл. по курсу 31 руб./долл. на момент погашения задолженности по вкладу в уставный капитал);
Д-т 75 К-т 83 – 20 000 руб. — положительная курсовая разница от переоценки задолженности учредителя в связи с понижением курса рубля по отношению к доллару (310 000 – 290 000).

Вклады в виде материально-производственных запасов и основных средств, а также иных ценностей (кроме денежных средств), оцениваются по согласованной учредителями стоимости и оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
10 «Материалы»,
41 «Товары» и др. –
К-т 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
— оприходованы материальные и иные ценности (кроме денежных средств), внесенные в погашение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал по согласованной стоимости.

Пример 2.2
ОАО «ЗКИ «Керамика», основной деятельностью которого является производство строительных материалов, в январе 2004 г. внесло в уставный капитал ООО «РИК» 100 тыс. шт. кирпича. Согласно решению учредителей вклад оценен в 330 000 руб.
Решение.
Отражение фактического получения имущества:
Д-т 10 К-т 75 — 330 000 руб. — получены строительные материалы (кирпич) от ОАО «ВЗКИ».

Вклады в виде права использования в течение оговоренного срока принадлежащего учредителю объекта основных средств оформляются сведущими записями:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» –
К-т 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
— оприходованы права пользования объектами основных средств, принадлежащими учредителю, внесенные в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал по согласованной стоимости;
Д-т 04 «Нематериальные активы» –
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
— оприходованы объекты нематериальных активов;
Д-т 001 «Арендованные основные средства»
— отражена балансовая стоимость полученного в пользование от учредителя объекта основных средств

Фактически в этой ситуации общество арендует на определенный срок у своего учредителя принадлежащие ему основные средства, а арендной платой будут служить причитающиеся ему доходы организации.

Пример 2.3
ОАО «ЗКИ «Керамика» внесло в уставный капитал ООО «РИК» право пользования принадлежащим учредителю помещением сроком на 10 лет. Балансовая стоимость помещения — 550 000 руб., начисленный износ на момент передачи — 10000 руб. Арендная плата за используемое имущество собранием учредителей установлена в сумме 5000 руб. в месяц.
Решение.
Отражение фактического получения имущества:
Д-т 08 К-т 75 — 600 000 руб. — принят от ОАО «ЗКИ «Керамика» объект нематериального актива, внесенный в качестве вклада в уставный капитал (5000 руб. x 12 мес. X 10 лет.);
Д-т 04 К-т 08 — 180 000 руб. (1000 руб. х 12 мес. x 15 лет) — отражен полученный взнос учредителем в уставный капитал в виде предоставления права пользования принадлежащим ему объектом основных средств;
Д-т 001 — 550 000 руб. — отражена балансовая стоимость полученного в аренду (в пользование от учредителя) объекта основных средств.

При внесении в оплату уставного капитала нематериальных активов, в частности, интеллектуальной собственности, необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество хозяйственного товарищества или общества могут вноситься имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или «ноу-хау». Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу в соответствии с лицензионным договором на уступку прав использования, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является еще не вполне совершенной и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как Доходы будущих периодов и Резерв предстоящих расходов и платежей , которые приходится вычитать при определении суммы заемных средств и добавлять при расчете собственного капитала. Что касается задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и стоимости акций, выкупленных у акционеров, то данные статьи удобнее было бы отражать в разделе III со знаком минус, что позволило бы без дополнительных расчетов видеть реальную величину собственного капитала. [c.256]

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал Стоимость акций, выкупленных у акционеров [c.299]

Если чистые активы меньше величины уставного капитала, акционерное общество обязано уменьшить свой уставный капитал до величины его чистых актинов, а если чистые активы менее установленного минимального размера уставного капитала, то в соответствии с действующими законодательными актами общество обязано принять решение о самоликвидации. При неблагоприятном соотношении чистых активов и уставного капитала усилия должны быть направлены на увеличение прибыли и рентабельности, погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и т.д. [c.299]

Задолженность учредителям по выплате дивидендов 630 97 [c.70]

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. [c.109]

Исключение из такого порядка составляют курсовые разницы, возникающие при учете операций, связанных с формированием уставного капитала. Под курсовой разницей, связанной с такими операциями, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте на дату подписания этих документов, и рублевой оценкой этой задолженности на дату поступления сумм вкладов. Такие курсовые разницы изменяют сумму добавочного капитала организации и учитываются на самостоятельном счете 83 Добавочный капитал . [c.355]

Итак, в составе собственного капитала организации учитываются обязательства перед собственниками — уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. Величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, в паевых взносах) учредителей (участников) организации, отражается в балансе. Отдельной строкой показывается фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал. Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке. [c.418]

Примечание. Задолженность учредителей в составе краткосрочной дебиторской задолженности приводится справочно. [c.299]

При расчете из величины активов должны быть исключены сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и балансовая стоимость акций, выкупленных у акционеров. [c.541]

Стр.240 — за минусом задолженности учредителей по их взносам в уставный капитал. Стр.250 — за минусом балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров. Расчет чистых активов представлен в таблице. [c.140]

ТА — всего активов по балансу TS — собственные акции в портфеле OD — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. [c.278]

Задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации отражается в общей сумме причитающихся к получению средств от учредителей. [c.225]

Уставный капитал акционерных обществ фактически может состоять из нескольких компонентов. В частности, в течение первого года деятельности общества с ограниченной ответственностью до 50% уставного капитала может быть не оплачено его участниками, при этом задолженность учредителей (акционеров) по доведению уставного капитала до установленной величины отражается в активе баланса по статье Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал в этой части уставный капитал вряд ли может рассматриваться как гарантия интересов кредиторов общества. [c.229]

Тем не менее в балансе все еще остались статьи, носящие характер регулятивов, завышающих валюту баланса в силу существующей методологии бухгалтерского учета. Как уже упоминалось выше, согласно нормативным документам сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражается по дебету субсчета 75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал . С момента возникновения этой задолженности и до момента ее погашения (а этот период может быть достаточно протяженным, так как при первичной эмиссии акций [c.286]

OD — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. [c.295]

ОА — оборотные активы (итог второго раздела актива баланса) НДС — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ЗУ —задолженность учредителей по взносам в уставный капитал [c.295]

В приведенной формуле отсутствуют обязательства экономического субъекта перед вторыми и третьими лицами, так как на данный момент времени производственно-хозяйственная и финансовая деятельность еще не велась, капитал собственников не внесен, а только объявлен, обязательства (кредиторская задолженность) не образовались и налицо обязательства (дебиторская задолженность) учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, для организаций, строящих вступительный баланс по уставу в момент организации экономического субъекта, инвентарь должен содержать только перечень обязательств (долгов перед организацией) по взносам учредителей в уставный капитал и перечень имущества, реально внесенного участниками на момент регистрации устава. Вступительный баланс строится по формуле, аналогичной (14.20) [c.487]

В том случае, когда договором предусмотрено получение дивидендов в качестве обязательного условия возврата учредителем предоставленной ему суммы (а дивидендов в следующем и последующих годах может не быть), такой договор не следует рассматривать как договор займа, что влечет необходимость удержания у этого лица подоходного налога в момент выплаты им денег здесь не возникает оснований для отражения задолженности учредителя перед обществом, а потому исполнение такого договора может быть отражено единственно возможной корреспонденцией дебет счета прибыли (нераспределенной прибыли) — кредит счетов денежных средств (80, 88 — 50, 51). Одновременно следует отразить возникновение задолженности учредителя по подоходному налогу (76 — 68) и его погашению по мере внесения средств учредителем (50, 51 — 76). [c.430]

При заполнении используются данные счета 75 Расчеты с учредителями , показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации. [c.187]

По статье Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал группы статей Дебиторская задолженность показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации. [c.349]

По статье Добавочный капитал отражаются прирост стоимости имущества при дооценке, получение эмиссионного дохода при превышении выручки от первично размещаемых акций акционерного общества над их номинальной величиной, при возникновении курсовой разницы по задолженности учредителей по взносам иностранной валюты в уставный капитал, а также безвозмездно получаемое имущество для производственных целей и прирост стоимости имущества за счет капитального строительства, финансируемого за счет прибыли. [c.51]

На добавочный капитал (в эмиссионный доход) предприятия, созданные в форме АО. зачисляют при формировании уставного капитала (при учреждении общества увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной, стоимости акций) разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. Курсовые разницы, возникающие в связи с формированием уставного капитала (разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по его вкладу в уставный капитал на дату поступления и дату подписания учредительных документов), относят на добавочный капитал. [c.151]

Дебиторская задолженность (за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал) 8200 5700 [c.263]

Величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия, отражается в балансе. Отдельной строкой показывается фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал. Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке. [c.180]

По статье Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (строка 244) группы статей Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации. [c.45]

Несмотря на проведенные в последние годы изменения в балансе в плане очистки его от регулятивов, действующий баланс все же не может в полной мере считаться балансом-нетто, поскольку в нем имеются статьи, завышающие его валюту в силу существующей методологии формирования уставного капитала. Согласно нормативным документам сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражается по дебету субсчета 75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал . С момента возникновения этой задолженности и до момента ее погашения (а этот период может быть достаточно протяженным так, при первичной эмиссии акций как минимум половина уставного капитала должна быть оплачена в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года) валюта баланса оказывается завышенной на величину непогашенной задолженности учредителей. [c.244]

В разделе 3.4 книги было отмечено, что в активе действующего баланса все же имеются статьи, которые вряд ли могут рассматриваться как обеспечение обязательств предприятия эта задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и собственные акции, выкупленные у акционеров. Исходя из принципа острожности их можно трактовать как регулятивы к собственному капиталу. [c.277]

В соответствии с пунктом 67 ПВБУ в бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Последнее означает [c.577]

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал

Для того чтобы организация начала свою деятельность, она должна обладать определенным капиталом. Он формируется за счет учредителей ООО. Последние делают взносы, которые впоследствии формируют уставный капитал. В соответствии с действующим законодательством, размер данного инструмента не может быть ниже 10 000 рублей.

В том случае, если один из учредителей отказывается либо не успевает внести свою часть средств или иных материальных ценностей, с помощью которых возможно формирование данного инструмента, образуется задолженность. Она в обязательном порядке отображается в бухгалтерской отчетности. Следует разобраться, как образовывается и погашается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Формирование долга

Под уставным капиталом подразумеваются средства, выделенные учредителями во время основания предприятия для обеспечения его деятельности.

Размер данного параметра определяется самими учредителями. Однако 14 статья Федерального закона №14-ФЗ указывает, что минимальный размер капитала для ООО составляет 10 000 рублей.

Законодатель указывает, что после образования компании, все учредители должны внести средства в течение четырех месяцев. При этом необязательно использовать денежные знаки.

В соответствии со вторым пунктом 34 статьи №208-ФЗ, в качестве вклада могут также выступать:

  • ценные бумаги;
  • имущественные права;
  • материалы.

Вносить нематериальные блага запрещено. Учредитель не имеет права вносить в уставной капитал, к примеру, деловые связи, деловую репутацию. Данные инструменты не учитываются при формулировании уставного капитала. Права на использование вносимых предметов не ограничиваются. Ограничения применяются лишь на распоряжение данным имуществом.

После того как предприятие будет зарегистрировано и начнет свою деятельность, каждый учредитель сможет получать часть прибыли, соразмерную с его вкладом. В случае ликвидации компании, доля в уставном капитале определяет, какую часть имущества получит конкретный учредитель.

По действующим правилам, после проведения регистрации общества каждый из его учредителей должен произвести свою часть взноса. Срок, в течение которого это необходимо сделать, могут определить сами учредители на заседании. Однако он не может превышать четырех месяцев.

В некоторых случаях учредители не успевают внести полную сумму средств либо отказываются делать это вообще. Так образуется задолженность учредителей по взносам в уставной капитал. Она отображается в бухгалтерском отчете следующей проводкой: Дт 58 Кт 76 («Расчеты по вкладам в уставный капитал»).

Лицо, по вине которого образовалась задолженность, обязано предпринять действия для ее ликвидации. Данный вид долга не может быть списан.

Последствия образования задолженности

В случае образования задолженности, которая не погашена в установленный срок, собирается собрание учредителей. На нем должно быть принято решение, касающееся действий по отношению к лицу, допустившему нарушения. Так, совет должен решить:

  1. Следует ли и далее содержать должника в учредителях. Если нет, производится его исключение из состава учредителей посредством проведения специальной юридической процедуры. Подобный шаг является неблагоприятным для должника, поскольку данное действие приведет к тому, что он не будет иметь возможности принимать участие в дальнейшей деятельности компании и получать свою часть дохода.
  2. Нужно ли сокращать уставный капитал. Отсутствие взносов от одного или нескольких лиц приводит к тому, что образуется дефицит уставного капитала. Соответственно, учредители должны принять решение, как выйти из сложившейся ситуации. Один из способов – уменьшение размера этого инструмента. Однако необходимо учитывать, что минимальный размер капитала – не менее десяти тысяч рублей.

Следует также обратить внимание на учредительный договор. В нем могут быть прописаны санкции, которые применяются к должникам. Уточнение данной информации позволяет избежать проблем в будущем. Если образовалась задолженность, предпринимаются меры, описанные в уставном договоре, которые предусматривают применение по отношению к нарушителю индивидуальных штрафных санкций.

Статья 29 №14-ФЗ указывает, что до того момента, пока размер капитала не будет доведен до обозначенной нормы, производить раздел прибыли нельзя.

Также следует помнить, что все учредители несут субсидиарную ответственность перед кредитором в случае возникновения внешнего долга.

В крайнем случае задолженность может привести к ликвидации компании. Во-первых, подобное решение может быть принято на совете учредителей. Во-вторых, орган регистрации может инициировать судебный иск с требованием аннулирования лицензии. Однако последнее происходит довольно редко, поскольку этот вид задолженности не относится к неустранимым долгам.

Погашение долга

Задолженность можно устранить. В законодательстве не содержится никаких сведений о штрафных санкциях в случае ее возникновения. Данная сфера полностью регулируется учредительным договором.

Соответственно, важными являются два обстоятельства:

  • в течение четырех месяцев должна быть внесена хотя бы часть вкладов;
  • общий размер инструмента не может быть ниже 10 000 р.

Погашение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал может быть произведено путем внесения:

  • денежных средств;
  • прав требований;
  • имущества;
  • ценных бумаг.

Часть суммы в обязательном порядке вносится наличными. Если предоставляются материальные блага, они должны пройти оценку. В соответствии с Гражданским кодексом ее проводит независимый эксперт. Средства вносятся наличными либо при помощи безналичного перевода на счет компании.

Особенности. С точки зрения действующего налогового законодательства внесение положенной части взноса не является расходом либо доходом.

Соответственно, с налоговой инспекцией никаких проблем возникнуть не должно. Однако бухгалтер после получения компанией средств обязан отобразить данный факт в учете. Делается это следующей проводкой: Дт 76 Кт 51.

Однако подобное возможно только в том случае, если должник сам хочет погасить задолженность. Если последний отказывается от данного действия, третий пункт 16 статьи 208-ФЗ указывает, что доля должника передается обществу.

После осуществления этой процедуры, о ее проведении необходимо проинформировать налоговую службу. Законодатель отводит на это действие один месяц.

Далее доля должника должна быть либо распределена между другими учредителями, либо продана третьему лицу. Как именно поступить в данной ситуации, решают сами учредители. Об этом действии также необходимо уведомить ФНС. Как и в предыдущем случае, на это отводиться не более месяца после проведения процедуры.

Заключение

Таким образом, для организации компании ее учредители должны внести средства в уставной капитал, за счет которого она будет функционировать. Задолженность учредителей по вкладам уставного капитала возникает в том случае, если последние не успели внести деньги на протяжении четырех месяцев после регистрации компании.

Наказания, применяющиеся к должникам, определяются уставным договором. Законодательство в данном случае не предусматривает каких-либо штрафных санкций. В случае, если обязательство не будет погашено, доля должника переходит в собственность общества. ФНС может подать иск об аннулировании регистрации, если капитал не будет сформирован вовремя, однако на практике подобное происходит довольно редко.

Как и зачем считать чистые активы компании

Алексей Иванов, директор по развитию «Genplace»

Продолжаю серию статей о том, как путем нехитрых расчетов можно использовать бухгалтерский учет и отчетность для принятия решений в бизнесе. Финансовый учет и анализ – штука сложная, но даже без фундаментальных бухгалтерских знаний можно научиться пользоваться отдельными приемчиками.

Чистые активы (Net Assets) – это разница между стоимостью активов и обязательств компании.

Зачем мне считать чистые активы?

Величина чистых активов – это сумма, которая останется у собственников, если компания погасит все долги. Рассчитывать чистые активы – не право, а обязанность компании. Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», годовой отчет общества должен содержать раздел о состоянии чистых активов. То же верно и для акционерных обществ – см. ст. 35 закона «Об акционерных обществах».

Чтобы понять насколько эффективно менеджмент управляет компанией, нужно сравнить чистые активы с суммой, которую собственники вложили в организацию при ее создании – уставным капиталом. Если ЧА УК. Если этого не произойдет, собственники должны принять одно из двух возможных решений:

  • уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Это возможно только, если чистые активы больше минимально возможного уставного капитала;
  • ликвидировать компанию.

Автоматически компанию не закроют, но налоговики могут подать заявление о принудительной ликвидации в суд. Суд может не удовлетворить иск, если компания регулярно платит кредиторам. Но такая ситуация чисто экономически не может продолжаться долго.

ООО «Рога и копыта» с уставным капиталом 12 тыс. руб. в конце 2017 г. имело чистые активы 11 тыс. руб., в конце 2018 г. – 10 тыс. руб., в конце 2019 г. – 9 тыс. руб. Если уменьшить уставный капитал до размера чистых активов, его величина станет меньше минимально возможных 10 тыс. руб. Нужно срочно искать источники увеличения чистых активов, иначе придется закрываться.

Как считать?

В России порядок расчета чистых активов установлен приказом Минфина от 28 августа 2014 г. №84н.
ЧА = (Активы – Дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал) – (Обязательства – Доходы будущих периодов)

При расчете из активов исключается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Это нужно для того, чтобы сравнивать с уставным капиталом только те активы, на которые собственники могут претендовать. Неоплаченная часть уставного капитала еще не принадлежит собственникам.

Из пассивов исключаются доходы будущих периодов, которые возникли из-за получения государственной помощи и подарков. Это связано с тем, что такие пассивы, хоть и учитываются в составе обязательств, обязательствами не являются. Такая вот дурь российского бухучета: сначала отражать собственный капитал в составе обязательств, а потом при расчете чистых активов выкрыживать его оттуда. Если хотите узнать подробнее о доходах будущих периодов – читайте мою статью на Клерке.ру. Здесь тему развивать не буду – это интересно только бухгалтерам.

Где взять исходные данные?

В бухгалтерской отчетности компании. Активы и обязательства берутся из бухгалтерского баланса. Активы – строка 1600. Обязательства – сумма строк 1400 и 1500. Доходы будущих периодов тоже можно взять оттуда – строка 1530. В 2019 г. у хорошего буха по этой статье не должно быть ничего, кроме государственной помощи и подарков. А вот с задолженностью учредителей сложнее. Если в балансе дебиторская задолженность не детализирована по видам, придется лезть в аналитику счета 75 «Расчеты с учредителями».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО