К концу 2025 года, по сведениям Федеральной налоговой службы, в России зарегистрировано свыше 7 500 000 самозанятых граждан, и их число продолжает динамично расти. Однако, многие предприятия выражают сдержанность в отношении сотрудничества с налогоплательщиками, применяющими режим налога на профессиональный доход (НПД). Согласно актуальным исследованиям, доля работодателей, представляющих сектор малого и среднего бизнеса, проявляющих интерес к привлечению самозанятых специалистов, несколько уменьшилась в сравнении с 2024 годом. Рассмотрим, какие потенциальные риски могут возникнуть у организаций, использующих труд самозанятых, и каким образом можно организовать взаимодействие с ними.
Вкратце о самозанятости:
Уникальная возможность перейти на упрощенную систему НПД появилась у жителей РФ в 2019 году. Изначально, нововведение было протестировано в нескольких пилотных регионах, затем оно было расширено на 23 субъекта Федерации, а впоследствии охватило всю территорию страны. В настоящее время, любой российский гражданин, а также граждане стран ЕАЭС, могут оформить самозанятость. Налоговый режим НПД доступен не только физическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, не имеющим наемных работников.
Процедура оформления самозанятости, предоставление информации о доходах, расчет и оплата налоговых платежей максимально оптимизированы. Отсутствует необходимость уплаты государственной пошлины или посещения налоговых органов. Достаточно установить официальное мобильное приложение “Мой налог” от ФНС, зарегистрироваться, фиксировать поступления денежных средств и формировать чеки для клиентов. Налог рассчитывается в автоматическом режиме.
Налоговая ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами. Действуют лимиты по объему годового дохода – не более 3,5 млн рублей, а также ограничения по видам деятельности. В частности, самозанятым запрещено реализовывать товары, подлежащие обязательной маркировке, заниматься перепродажей или оказывать агентские услуги.
Самозанятые не имеют права нанимать сотрудников по трудовым договорам, они предоставляют услуги лично. При этом, самозанятый может быть трудоустроен в компании и одновременно осуществлять деятельность в качестве самозанятого.
Условия применения НПД и налоговые ставки останутся неизменными до 1 января 2029 года. Данное положение закреплено в Федеральном законе № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, регулирующем применение специального налогового режима для самозанятых.
Таким образом, для самозанятых граждан система достаточно понятна и удобна. Однако, для заказчиков услуг самозанятых возникают определенные сложности.
В чем выгода для ИП или ООО работа с самозанятым?
Начнем с привлекательной стороны вопроса – очевидной экономии. Компания выплачивает самозанятому лишь сумму, оговоренную в договоре, и больше ничего. Это освобождает от необходимости уплаты:
- 13% НДФЛ
- Выплат по больничным листам, отпускных и прочих социальных пособий
- Страховых взносов
Гарантий, предусмотренных трудовым кодексом, соцпакета, а также затрат на организацию рабочего места и его оснащение. Самозанятый самостоятельно несет ответственность за уплату налогов, формирование пенсионных накоплений и ведение отчетности. Компании остается лишь своевременно прикреплять чеки и акты к заданию и передавать их в бухгалтерию.
Второе преимущество – минимальный документооборот, а также упрощение процедур приема и прекращения сотрудничества. Представьте, что новый сотрудник не оправдал ожиданий по компетенциям или другим причинам. В этом случае потребуется оформление увольнения, работа с кадровыми документами и обеспечение всех положенных выплат. А если сотрудник не согласен на увольнение по собственному желанию? Работа с самозанятыми исключает эти проблемы. Не сошлись характерами – сотрудничество прекращается без лишних сложностей.
Порой исполнитель понимает, что не готов к монотонной работе или сложным техническим текстам. В таких случаях сотрудничество прекращается после оплаты фактически выполненной работы и расторжения договора.
Еще один, не сразу заметный, плюс – широкий выбор исполнителей. Компании не ограничены рамками штатного расписания и могут привлекать самозанятых под конкретные задачи и проекты. Количество таких специалистов растет, что увеличивает возможности выбора и сокращает время на поиск.
Минусы такого сотрудничества
Существует значительный риск того, что налоговые органы или инспекция труда могут усмотреть в вашем сотрудничестве с самозанятыми попытку скрыть трудовые отношения под видом гражданско-правовых. Признаками этого могут стать: заключение соглашения с бывшими сотрудниками (сотрудничество допустимо лишь спустя два года после увольнения согласно ФЗ №422, ст.6 ч.2 п.8, так как в чеке самозанятый указывает ИНН заказчика); неправильное оформление договора, содержащего элементы трудового, такие как перечень обязанностей или график работы (допустимо лишь указание услуги, результата и стоимости); отсутствие регистрации специалиста в качестве самозанятого или утрата им этого статуса до или в процессе сотрудничества; наличие у самозанятого только одного заказчика – вас, что может быть расценено как фактическое трудоустройство.
Выявление подобных нарушений грозит доначислением страховых взносов, НДФЛ и штрафами (например, за подмену трудовых отношений штраф по ст. 5.27 КоАП РФ варьируется от 10 000 до 100 000 рублей).
К тому же, самозанятые не могут выполнять определенные виды работ, например, перепродажу товаров, реализацию маркированной продукции (алкоголь, табак, бензин), добычу и реализацию полезных ископаемых, сдачу коммерческой недвижимости в аренду, посредническую деятельность (по договорам поручения, комиссии, агентирования) или работу курьером.
Еще один недостаток – ограниченная ответственность самозанятого за результаты работы, а также риск срыва сроков или внезапного прекращения сотрудничества.
Чтобы минимизировать риски, не заключайте договоры с уволенными сотрудниками ранее двух лет, избегайте в договоре формулировок, характерных для трудовых отношений, регулярно проверяйте статус самозанятого на сайте ФНС и убедитесь, что у него есть и другие заказчики.