Директор ООО без зарплаты как оформить?

Даже если директор — учредитель ООО, ему положена зарплата

Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.

Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.

Нужен трудовой договор

В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором. Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации. Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).

Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.

В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом. Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника. Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.

Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.

Если есть трудовой договор — положена зарплата

После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.

Федеральный МРОТ в 2021 году 12 792 ₽. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и, если на вашей территории он утверждён, стоит придерживаться его. Также, в регионах на зарплату начисляется районный коэффициент. Не забудьте добавить его к окладу директора.

Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании. Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ. Например, директор на полставки может получать 6 396 ₽ (12 792 ₽ × 0,5), без учёта районного коэффициента.

Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Но, как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно вернуться. Налоговая проверяет обороты по счетам компаний и, если увидит, что доходы у вас есть, а налоги с взносы с зарплаты вы не платите, начнёт задавать вопросы.

Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Если нет трудового договора и зарплаты

Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.

За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.

Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.

Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Почему директору ООО нужно выплачивать зарплату?

Подарок для новых ООО

Регистрируйте компанию, сообщите менеджеру ваш ИНН и получите бесплатно 3 месяца работы в сервисе со сдачей отчетов!

Вопрос, которым задаются в компаниях: а нужно ли/может ли директор ООО выплачивать себе зарплату? Согласно мнению Минфина — директор, являющийся единственным собственником, этого делать не должен. Разберем подробнее.

Директор должен работать по трудовому договору

Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ, трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.

Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.

На самом деле трудовые отношения с директором возникают даже без трудового договора. Так, ст. 16 ТК РФ предусматривает, что они появляются после избрания на должность, назначения на должность, направления на работу и пр. Поэтому единственный учредитель может назначить себя на должность и не подписывать трудовой договор, но вступить в трудовые отношения с организацией. А в таком случае он получает все права, которые есть у наемных работников — ему надо платить зарплату и перечислять с нее налоги и взносы.

Штрафы за отсутствие трудового договора

Если вы не оформили трудовой договор или сделали это неверно, компании грозит административный штраф — 50 — 100 тысяч рублей. При этом директора оштрафуют на 10 — 20 тысяч. Повторное нарушение чревато штрафом 100 — 200 тысяч рублей для организации и запретом директору занимать управляющую должность до 3 лет.

Также мы не рекомендуем заключать договоры задним числом, так как при проверке вы вряд ли объясните периоды без начислений заработной платы.

Как сэкономить на зарплате директора ООО?

Итак, у нас трудовой договор. Директор по нему должен получать зарплату. Совсем не платить нельзя, так как требования Конституции предполагают, что любой труд должен быть оплачен. Даже если сам директор не хочет получать зарплату и готов ограничиться дивидендами, вы должны ежемесячно выплачивать хотя бы МРОТ, который в 2021 году составляет 12 742 рублей. В 2020 году составлял 12 130 рублей. Дополнительно учитывайте региональный МРОТ и районные коэффициенты к нему.

Также у налоговой и трудовой инспекции могут возникнуть вопросы по поводу разницы в зарплате директора и рядовых сотрудников. Мы не рекомендуем платить ему намного меньше, чем остальным работникам.

И еще один важный момент — страховые взносы с зарплаты директора-единственного учредителя платить нужно, даже если вы решили не заключать трудовой договор. Он является застрахованным лицом, в связи с этим имеет и право на пособия. Если этого не делать, претензии могут предъявить не только за неуплату взносов, но и за ущемление прав, так как пенсионный стаж формируется в основном из периодов, в которых уплачивались взносы ( Письмо Минфина от 16 марта 2018 года N 03-01-11/16634) .

При этом верхняя «планка» зарплаты не ограничена.

Но есть и несколько способов законно сэкономить:

Вариант 1: Неоплачиваемый отпуск директора

Директор может уйти в отпуск без содержания, если компания фактически не работает (не ведет финансовую деятельность). В этот период платить ему зарплату совсем не обязательно. Отпуск может продлиться, пока в компании снова не начнутся «обороты».

Вариант 2: Снижаем ставку

Выплачивать зарплату компания обязана, даже если несет убыток. Сократить ежемесячную выплату можно только оформив договор с директором на неполное рабочее время. Если он будет работать на четверть ставки, то будет получать, соответственно, меньше.

Автор: Борис Юзефпольский

Вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Директор без зарплаты: а что, так можно?

Любой труд должен быть оплачен. Даже если это подписание отчетности один раз в год. Запомните! Если с директором (даже если он еще и учредитель) заключили трудовой договор/контракт, то невыплата зарплаты чревата немалыми штрафами. Причем директор отказаться от зарплаты не может. И на общественных началах в таком случае он работать не сможет.

Это означает, что оставить руководителя без зарплаты можно, только избавившись от трудовых отношений между ним и юрлицом. Проще говоря, управление юрлицом мы возлагаем на учредителя (собственника), при этом не заключая трудовой договор.

Если нет трудовых отношений с тем, кто управляет юрлицом, то зарплату юрлицо выплачивать не обязано

Правда, для некоторых организационно-правовых форм юрлиц отказаться от трудовых отношений невозможно. Итак.

Кому можно, а кому — нельзя?

АО — точно нельзя. К сожалению, директора АО без зарплаты оставить нельзя. Все дело в ч. 5 ст. 8 Закона об АО: права и обязанности членов исполнительного органа (т. е. директора и дирекции) определяется, в частности, в контракте.

Напомним: контракт — это особая форма трудового договора (ч. 3 ст. 21 КЗоТ).

ЧП — можно. ЧП — птица вольная ☺, руководствуется только общими нормами о юрлицах из ГКУ и ХКУ. А в ХКУ есть ч. 4, 5 ст. 63, ч. 2 ст. 65 и ч. 4 ст. 128. Речь в них идет о том, что предприятие может управляться непосредственно собственником или через руководителя, который будет назначен таким собственником/наблюдательным советом.

Отсюда вывод: управлять ЧП собственник может напрямую. Главное — предусмотреть такую возможность в уставе. Следовательно, и без зарплаты его оставить можно.

ООО — если очень хочется, то можно. Формально оставить ООО без директора (а значит, не выплачивать ему зарплату) невозможно.

Да, на это общество распространяются нормы ч. 4 и 5 ст. 63, а также ч. 2 ст. 65 ХКУ. Но этого недостаточно, поскольку ООО в первую очередь руководствуются Законом об ООО. Исходя из его норм общество может управляться только через исполнительный орган, поскольку:

ст. 28 Закона об ООО безапелляционно заявляет, что одним из органов общества является исполнительный. Оговорка «в случае его создания» содержится в норме только для наблюдательного совета;

— с директором общество заключает договор (ч. 12 ст. 39 Закона об ООО). Хотя Закон об ООО говорит не только о трудовом договоре, но и вскользь упоминает договор гражданско-правового характера (ч. 7 ст. 39 Закона об ООО).

Но практика показывает, что даже ООО могут возложить обязанность по их управлению на учредителя и не выплачивать ему зарплату.

Так, Минсоцполитики в письме от 07.02.2012 г. № 113/13/84-12 указывало на то, что способ вознаграждения может устанавливаться в уставе*.

* Считаем, что позиция должна остаться прежней, ведь проблема с ООО возникла задолго до появления Закона об ООО.

Суды также «за» то, чтобы учредитель управлял предприятием и без вознаграждения (см. постановление Пятого апелляционного админсуда от 11.06.2020 г. по делу № 540/2480/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/89792067).

Налоговики тоже косвенно подтверждают это. По их мнению, учредитель может подписывать и подавать отчетность от имени ООО. Правда, только если деятельность на предприятии не ведется, штатные работники отсутствуют, а данные о лице-подписанте внесены в ЕГР** (см. письмо ГФСУ от 01.06.2017 г. № 435/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). К тому же фискалы не против того, чтобы не начислять ЕСВ, если на период временного прекращения деятельности предприятия функции руководителя выполняет учредитель и учредительные документы позволяют не выплачивать за это какое-либо вознаграждение (см. 201.04.01 БЗ).

** Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.

Еще раз обратите внимание: эти выводы из Закона об ООО все-таки не следуют.

Как оформить?

Тем, кому все-таки ситуация позволяет применить подобную схему, первое, что нужно сделать, — уволить директора. Делаем это в обычном порядке. Причем, исходя из разъяснений, придется еще и всех сотрудников уволить. А вот дальнейшая процедура зависит от того, является ли такой директор еще и учредителем.

Запомните! С учредителем (собственником) мы не заключаем новый трудовой договор/контракт, а также не включаем его в штатное расписание. У юрлица с ним в таком случае не трудовые отношения. Также важно, чтобы такая схема управления была предусмотрена в уставных документах. Правда, для ООО могут возникнуть сложности с внесением подобных положений в устав, ведь, как мы сказали выше, с точки зрения Закона об ООО, учредитель не может непосредственно управлять обществом.

Директор не является учредителем. В этом случае нужно:

— общему собранию (собственнику) принять решение об увольнении директора и передаче управления учредителю (собственнику). Избегайте при этом формулировок вроде «учредитель (собственник) является директором» или «учредитель (собственник) выполняет функции директора». Лучше указать, что в связи с приостановкой деятельности юрлица управление осуществляется учредителем (собственником);

— внести сведения об учредителе в ЕГР.. Нужны те же документы, что и для смены директора (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 83, с. 10);

— подать в банк перечень лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, с образцами подписи учредителя, чтобы тот мог, например, уплачивать налоги;

— подать налоговикам форму № 1-ОПП с пометкой «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» со сведениями об учредителе в графе 10;

— оформить электронную подпись для учредителя (если отчетность будет подаваться в электронном виде).

Директор является учредителем. Отличия от предыдущего алгоритма в следующем.

1. Обращаться в этом случае к госрегистратору с изменениями данных о юрлице в ЕГР не имеет смысла. Даже если вы учредителя уволите с должности директора, но передадите ему управление юрлицом, в ЕГР такой учредитель все равно будет значиться руководителем. Поменять наименование графы технически не получится. Но решение об увольнении директора и возложение управления на учредителя (собственника) все равно оформляются решением общего собрания (собственника). Но так как к регистратору мы не обращаемся, то подписи на таком решении удостоверять нотариально не нужно.

2. Если до увольнения, директор-учредитель был еще и лицом, ответственным за ведение бухучета, то считаем, что формально форму № 1-ОПП подавать не нужно. Ведь по сути ничего не меняется. Но некоторые плательщики все же перестраховываются и форму № 1-ОПП подают, приложив к ней решение общего собрания, в котором указано, что директор теперь в статусе учредителя управляет юрлицом.

Может ли директор ООО не получать зарплату

Генеральный директор без трудового договора и заработной платы — это распространенная ситуация в небольших развивающихся компаниях. Разберемся, допустима ли такая ситуация, соответствует ли она законодательным нормам и как правильно оформить руководителя.

Начнем с вопроса: может ли генеральный директор работать без заработной платы? Все зависит от статуса работника. К примеру, если это опытный и квалифицированный управленец, привлеченный в бизнес со стороны, то платить придется в любом случае. Вряд ли топовый менеджер согласится работать как волонтер.

Другой вопрос: может ли директор не получать зарплату, если он учредитель? Может. Но может и получать. Ситуация актуальна для слабого, только набирающего обороты бизнеса, когда предприниматель старается раскрутиться. Дополнительные затраты в виде собственной зарплаты непринципиальны и нерациональны.

Позиция чиновников

Нормативного ответа на обозначенные вопросы в действующих редакциях законодательства нет. Ни Трудовой кодекс РФ, ни иные законы и нормативные акты не содержат однозначного ответа, может ли директор ООО — учредитель работать без зарплаты.

Трудовое соглашение должно быть заключено между работодателем и наемным сотрудником. Но в соответствии с последней рекомендацией чиновников, учредитель ООО не может заключить трудовой контракт сам с собой (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). Собственник уполномочен лишь возложить обязанности по руководству и управлению фирмой самостоятельным распоряжением. Следовательно, при отсутствии трудового контракта нет и речи о заработной плате и иных формах вознаграждений за труд.

С позицией представителей Роструда однозначно согласились чиновники из Минфина, выразив свое мнение по вопросу, может ли директор работать без зарплаты, в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

Принципы оформления

Может ли генеральный директор не начислять себе заработную плату, решает сам руководитель компании. Если гендиректор все же решил сэкономить на себе, то специального оформления ситуация не требует. Достаточно издать распоряжение о возложении обязанностей руководителя на создателя — учредителя фирмы. Причем указывать нормы по оплате труда в данном приказе не нужно.

Трудовое соглашение составлять и подписывать тоже не следует. В табель учета рабочего времени и в расчетную ведомость не включается директор и учредитель в одном лице, зарплата не начисляется.

Образец приказа о возложении полномочий

Что отразить в отчетности ПФР

Споры возникли по заполнению отчетности в Пенсионный фонд России по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Бухгалтеры в растерянности, что включать в отчетность, если в ООО один директор и ему не начисляется зарплата.

Последние разъяснения Минфина устранили противоречия — они даны в Письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846. Теперь сведения о единственном учредителе должны быть отражены в пенсионной отчетности за 2020 год.

В ООО «Весна» числится один учредитель. С учредителем не заключен трудовой договор или договор ГПХ, заработная плата не начисляется. Но сведения о собственнике компании нужно включить в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Как назначить генерального

Разобравшись, может ли учредитель и директор в одном лице не начислять себе зарплату, определим, как быть, если заработок начислять все же нужно. Например, гендир решил отказаться от благотворительности и назначить себе вознаграждение за непосильный труд. В таком случае необходимо оформить аналогичный приказ о назначении на должность. Порядок оплаты труда гендиректора может быть установлен на общем собрании участников ООО. Решением учредительного совета может быть заключение трудового договора с гендиректором; затем оформляется приказ о назначении или приказ о вступлении в должность.

Если деятельность приостановлена

Что делать, если деятельность компании приостановлена? Если зарплаты не было, то начислять ничего не нужно. Следовательно, может ли генеральный директор не получать зарплату? Ответ: может. При приостановке деятельности компании оформлять дополнительные распоряжения не требуется.

Но если заработок все же был назначен, тогда необходима дополнительная документация. Например, гендиректор должен издать распоряжение об отпуске без сохранения заработной платы либо оформить распоряжение о простое с сохранением части среднего заработка, согласно нормам ТК РФ. Но без оформления дополнительных бумаг прекратить выплаты нельзя.

Может ли учредитель выполнять функции директора без заключения трудового договора и не получать зарплату?

Может ли в ООО на УСН учредитель выполнять функции директора без заключения трудового договора и не получать зарплату (сотрудников нет, деятельность временно не ведется)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Трудовой договор с руководителем организации заключается и в том случае, когда он одновременно является единственным участником этого юридического лица.

Любому работнику, включая и руководителя организации, работодатель обязан выплачивать заработную плату. При этом законодательством не предусмотрено исключений и для ситуации, когда организация не осуществляет никакой экономической деятельности.

Обоснование позиции:

Сразу отметим, что законодательство не определяет однозначно необходимость заключения трудового договора с руководителем организации, который является ее единственным участником, принявшим решение о назначении себя на должность руководителя.

Споры по вопросу о возможности наличия трудовых отношений с руководителем, который одновременно является единственным участником общества с ограниченной ответственностью (далее также — общество, ООО), велись долгое время. В основном эти споры вытекали из отношений по социальному страхованию таких лиц. В итоге в судебной практике утвердилась позиция, согласно которой между руководителем — единственным участником ООО и самим обществом возможно возникновение трудовых отношений (смотрите, например, определение ВАС РФ от 05.06.2009 N 6362/09). Впоследствии данная позиция нашла свое отражение в законодательстве о социальном страховании: в п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», абзац второй п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» в качестве застрахованных лиц указаны лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями).

Из п.п. 1 и 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) следует, что порядок деятельности единоличного исполнительного органа ООО (директора, генерального директора и т.д.) и принятия им решений определяется в том числе договором, заключаемым между таким обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Такой договор подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества, или, если решение этих вопросов отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного совета) общества. Учитывая, что по смыслу ст. 39 Закона об ООО единственный участник ООО принимает решения по всем вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, нельзя определенно утверждать, что в ситуации, когда в обществе имеется единственный участник, необходимость заключения договора между обществом и его директором отсутствует.

При этом часть вторая ст. 273 ТК РФ предусматривает, что положения главы 43 ТК РФ, устанавливающей особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации, не распространяются на руководителя организации, являющегося ее единственным участником (учредителем).

Исходя из названной нормы специалисты Роструда значительно долгое время высказывали позицию, что заключение трудового договора между ООО и его единственным участником невозможно, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается (письма Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1, от 28.12.2006 N 2262-6-1, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»).

Однако, по нашему мнению, невозможность применения положений гл. 43 ГК РФ не означает невозможности применения общих положений ТК РФ, включая те, которые определяют основания и порядок возникновения трудовых отношений и необходимость заключения трудового договора (часть первая ст. 16, ст. 56, части первая и вторая ст. 67 ТК РФ) (смотрите определение Верховного Суда Чувашской Республики — Чувашии от 11.07.2016 N 33-3795/2016).
Закон об ООО также не указывает на то, что его положения, предусматривающие заключение договора между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа, не применяются в случае совпадения в одном лице генерального директора ООО и его единственного участника.

По нашему мнению, необходимо учитывать и то, что работодателем признается юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (часть четвертая ст. 20 ТК РФ), а не тот или иной орган управления этого юридического лица. Органы управления юридического лица (иные уполномоченные лица) лишь осуществляют права и обязанности работодателя в трудовых отношениях (часть шестая ст. 20 ТК РФ). Поэтому несостоятелен довод о совпадении работодателя и работника, если общество заключает трудовой договор с руководителем, который является единственным участником этого общества.

По смыслу части первой ст. 15, части второй ст. 57 ТК РФ работа по должности руководителя является трудовой функцией. Как отмечено в п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 02.06.2015 N 21, трудовая функция руководителя организации состоит в совершении от имени организации действий по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации, правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т.д.). Это разъяснение приведено со ссылкой на часть первую ст. 273 ТК РФ, но по существу применимо и к деятельности руководителя в случаях, когда единственный участник общества и его руководитель являются одним лицом. Таким образом, совершая от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений, единственный участник общества фактически осуществляет трудовую функцию руководителя организации. Между тем осуществление трудовой функции означает возникновение трудовых отношений между работником и работодателем. А трудовые отношения, как уже было отмечено, возникают на основании трудового договора.

Как следует из части первой ст. 15 ТК РФ, трудовая функция осуществляется за плату. Условия же оплаты труда работника указываются в трудовом договоре (часть вторая ст. 57 ТК РФ). Даже при совпадении в одном лице единственного участника общества и его руководителя, следует разграничивать выплату заработной платы, которая обусловлена осуществлением трудовой функции, и получение части чистой прибыли общества, необходимым условием которого является наличие статуса участника этого общества.

Наконец, нельзя не отметить, что по смыслу части первой ст. 1, ст. 2, части первой ст. 56 ТК РФ урегулирование отношений между работником и работодателем путем заключения трудового договора необходимо в том числе для обеспечения стабильности трудовых отношений, определенности условий осуществления работником трудовой деятельности. Не исключена вероятность того, что в обществе, в котором на текущий момент имеется один участник, в дальнейшем появятся новые участники, то есть участников будет два или более. Возможна также (в том числе и при наличии в ООО единственного участника) передача полномочий действовать от имени общества в отношениях с его руководителем совету директоров (наблюдательному совету) ООО, а при определенных обстоятельствах — и правлению или иному коллегиальному исполнительному органу (пп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ, п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО). В этих случаях уже нельзя будет утверждать, что полномочия работодателя в отношениях с директором ООО осуществляет то же лицо, которое занимает должность директора. Ни гражданское, ни трудовое законодательство не указывают на необходимость при возникновении таких обстоятельств заключать с руководителем трудовой договор. Заключение трудового договора с директором ООО (единственным участником общества) только при появлении в обществе двух или более участников или при передаче единственным участником прав и обязанностей работодателя другим органам общества представляется нелогичным и по той причине, что эти обстоятельства сами по себе не влияют на осуществление руководителем его трудовой функции, то есть их появление не приводит к изменению объема полномочий директора ООО или порядка их осуществления. В ситуации, когда права и обязанности работодателя в отношениях с директором общества будет осуществлять уже не это лицо в качестве единственного участника ООО, а общее собрание участников или иные органы общества (что принципиально не может быть исключено и в рассматриваемом случае), может возникнуть правовая неопределенность в отношении условий трудовой деятельности руководителя общества. Между тем такие условия и составляют содержание трудового договора с работником.

Безусловно, в случае, когда права и обязанности работодателя в отношениях с лицом, наделенным полномочиями единоличного исполнительного органа (директора) общества, осуществляет то же лицо в качестве единственного участника этого общества, будет некорректным утверждать, что незаключением трудового договора общество нарушает трудовые права руководителя. Однако, учитывая все изложенное выше, полагаем, что между ООО и директором общества — единственным участником ООО следует заключить трудовой договор во избежание в будущем негативных последствий для самого руководителя.

Отметим, что в последнее время появились разъяснения специалистов Роструда с противоположной позицией: о возможности заключения трудового договора с руководителем — единственным участником ООО (смотрите вопрос-ответ 4, вопрос-ответ 5, вопрос-ответ 6 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»).

Так как решение об избрании руководителя ООО, состоящего из единственного участника, принимается этим участником единолично, представляется, что трудовой договор с руководителем со стороны общества подписывает единственный участник или уполномоченное им лицо (смотрите также вопрос-ответ 7 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»). При этом специальных требований к содержанию трудового договора, заключаемого с директором — единственным участником ООО, законом не установлено.

Под возникающими на основании трудового договора трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (часть первая ст. 15, часть первая ст. 16 ТК РФ).

При этом обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, является одним из основных принципов правового регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений (ст. 2 ТК РФ). В соответствии с частью второй ст. 22 ТК работодатель обязан выплачивать работнику в полном размере причитающуюся ему заработную плату. Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор (часть вторая ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, любому работнику, включая и руководителя организации, работодатель обязан выплачивать заработную плату. Законодательством не предусмотрено исключений для ситуации, когда организация не осуществляет никакой экономической деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Ответ прошел контроль качества

15 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Может ли директор ООО работать без зарплаты

Руководитель предприятия является таким же работником, как и другие сотрудники. На него в полной мере распространяются нормы трудового законодательства РФ. Оформление в штат руководящих лиц осуществляется на основании трудовых договоров. Нередко директор и учредитель это одно лицо, готовое трудиться «на благо бизнеса» без всякого вознаграждения. Законна ли такая позиция? Можно ли работать без зарплаты директору ООО? Разберемся в нюансах действующего законодательства с учетом официальных разъяснений.

Директор ООО может работать без зарплаты или нет?

Руководитель организации может привлекаться «со стороны» как наемный работник или являться одновременно учредителем общества. В первом случае все ясно – директор без начисления зарплаты трудиться не согласится, рассчитываться с ним придется, как и с другими работниками. Невыплата в установленные сроки заработной платы чревата для работодателя штрафными санкциями и начислением сотруднику компенсации. Если же руководитель является одновременно учредителем фирмы, возможна ли работа директора без зарплаты? Это зависит от особенностей ситуации.

Генеральный директор-учредитель без зарплаты – что говорит закон

Когда директор одновременно является единственным учредителем компании, на него не распространяются нормы ТК РФ по вопросу регулирования труда руководителей, но только в отношении главы 43. Все прочие общие нормы трудового законодательства продолжают действовать. Следовательно, с директором-единственным учредителем все равно необходимо заключать трудовой договор. На это прямо указало Минздравсоцразвития в Письме от 08.06.10 № 428н. Обоснование данного вывода заключается в том, что таким образом руководители обеспечиваются трудовыми гарантиями и социальными.

Впоследствии противоположное мнение высказал Роструд. В Письме от 06.03.13 № 177-6-1 ведомство уточнило, что заключать трудовой договор с единственным учредителем-руководителем не нужно. Ведь это двустороннее соглашение. Следовательно, при отсутствии одной из сторон подписывать нечего. Функции директора возлагаются на физлицо с помощью утверждения решения.

Далее к рассмотрению этого вопроса подключился Минфин. Налоговики выпустили Письмо от 15.03.16 № 03-11-11/14234, где сделали ссылку на более раннее судебное решение (Определение ВАС РФ от 05.06.09 № 6362/09). Ведомство пояснило, что трудовые отношения с директором-единственным учредителем возникают на основании его решения. Таким образом, руководитель считается работником и вправе получать зарплату. Но указанное письмо не относится к НПА, поэтому не является обязательным к применению судами в случае возникновения споров.

Получается, что вопрос о том, может ли работать единственный учредитель директор без зарплаты или нет, остается открытым. При соблюдении определенных условий это допустимо. А при правильном оформлении документов риски трудоустройства генерального директора без зарплаты для работодателя нулевые. Рассмотрим, как оформить директора ООО без назначения зарплаты.

Директор учредитель без зарплаты – как оформить:

Есть несколько вариантов того, чтобы директор работал без зарплаты. Далее мы приводим основные из них.

Вариант 1. Отправить руководителя в неоплачиваемый отпуск за свой счет

Если компания только открылась или у нее сложное финансовое положение, деятельность обычно еще (уже) не ведется. На нужный период персонал, включая директора, можно отправить в неоплачиваемый отпуск за свой счет. Потребуется оформить приказ, где уточняется период такого отпуска. Основанием для издания приказа может выступать заявление руководителя с изложением обстоятельств ситуации – личных или семейных причин. Соответственно, при таком варианте генеральный директор в ООО числится без зарплаты.

Вариант 2. Перевести руководителя на неполный график занятости

Перевод на неполное рабочее время возможен с любой даты по заявлению сотрудника. При этом к трудовому договору подписывается допсоглашение и издается приказ (ч. 1 стат. 93 ТК РФ). В этом случае директор-учредитель ООО без выплаты зарплаты не останется, но вознаграждение за труд будет начисляться из фактически отработанного времени.

Вариант 3. Выплата вместо зарплаты дивидендов

Нередко собственники бизнеса мало интересуются размерами и сроками выплаты заработка. Свой основной доход они получают в форме дивидендов. Однако замена зарплаты дивидендами пресекается контролерами. Проверяющие расценивают такие действия, как подмену трудовых отношений. Согласно п. 1 стат. 8, п. 2 стат. 28 Закона № 14-ФЗ право учредителя на дивиденды не зависит от факта руководства организацией. Поэтому заменять зарплату дивиденды не могут.

В случае обнаружения данного факта налоговики доказывают, что выплаченные суммы на самом деле являются заработной платой, а значит, и налоги нужно платить как с зарплаты. Пример тому – Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № Ф06-7195/2016 по делу № А55-8231/2015. Следовательно, этот вариант не безопасный с точки зрения налоговых рисков.

Вывод – при наличии финансово-хозяйственной деятельности предприятия директор в одном лице без зарплаты работать не может. Это неправомерно. Хотя вопрос об оформлении трудового договора является спорным, безопаснее для работодателя все-таки заключить контракт с руководителем, даже если это единственный учредитель. Не стоит ограничиваться изданием решения о возложении полномочий.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО