Отражается ли зарплата за декабрь 2016 г. в 6-НДФЛ?

Как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь 2020 года

Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе:

  1. Указать фактическую дату выплаты зарплаты.
  2. Определить день удержания взноса на доходы физических лиц.
  3. Отметить срок перечисления сбора в бюджет.

Когда платить зарплату перед Новым годом

В нормативах ФНС указано, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал, — да, обязательно включайте декабрьские начисления в отчет.

Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:

  • в январе;
  • в декабре.

Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-е число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь, и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.

Даже если зарплата в декабре, в 6-НДФЛ отражаем начисление налога по факту. До окончания месяца исчислять НДФЛ запрещено (письмо Минфина №03-04-06/64400 от 03.10.2017).

Зарплату выплатили в декабре

Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2020 году это 30 декабря во многих регионах, но 31.12 на федеральном уровне), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний рабочий день, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 11.01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, — а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС №БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примерах, как отразить в бухучете декабрьскую зарплату. Используйте эти инструкции бесплатно.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В письме ФНС №БС-4-11/3058@ от 25.02.2016 налоговики разъяснили, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ и как заполнить раздел 2 отчетной формы. Но в связи с изменением формы отчетности за 1-й квартал 2021 года эти разъяснения потеряли актуальность. В обновленной 6-НДФЛ данные о налоге к уплате отражаются по-новому:

  • в разделе 1, а не в разделе 2;
  • в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.

Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом за первый квартал наступившего года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Аналогично заполняются данные за полугодие, 9 месяцев и год. Декабрьскую зарплату включать нужно. Теперь данные о перечисленном в январе налоге в расчете выглядят так:

В форме 6-НДФЛ за 4-й квартал по общему правилу в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывайте общую сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 предназначена для отображения суммы налога, по той или иной причине не удержанной налоговым агентом. Ее тоже надо указывать нарастающим итогом с начала налогового периода. В эту строчку следует вписать сумму налога, если с работниками рассчитались в последнем месяце года.

В форме 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде. Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, то ее тоже необходимо включить в расчет за 1-й квартал. Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, включается обязательно: такие операции в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения. При этом в расчете за 4-й квартал эти суммы не фигурируют. По аналогии заполняется расчет и в случае, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе наступившего года.

Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отразите все операции, произведенные с января по март 2021 года, и операции за декабрь 2020-го при условии их завершения в январе.

ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:

  • строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
  • строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

В силу статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний календарный день месяца, за который налогоплательщику была начислена заработная плата в соответствии с его трудовым договором. Обязанность налогового агента по удержанию начисленной суммы НДФЛ возникает в момент фактической выплаты дохода налогоплательщику. Это определено пунктом 4 статьи 226 НК РФ. Удержанный налог работодатели перечисляют в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы. Но при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком) и отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.

Инструкция, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года (актуальна для отчетного периода за 2020 год):

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» вносится 31.12.2020;
  • в строке 110 «Дата удержания налога» вносится 11.01.2021;
  • в строке 120 «Срок перечисления налога» вносится 11.01.2021;
  • в строках 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» указываются соответствующие суммы дохода и НДФЛ.

Для образца принята ситуация, когда работодатель выплатил декабрьскую зарплату 31.12.2020, до новогодних каникул. Если это было сделано позже, например, датой выплаты в организации является 12 число, то и налог удерживайте в день выплаты, а перечисляйте на следующий день. Соответственно, в форме будут указаны соответствующие этому даты.

Что делать с НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года

В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчетности за 2020 год. В расчет 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее попадает в раздел 1 за 2020 год и в раздел 1 за первый квартал 2021 года (в новую форму).

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 31 декабря.

Уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, пришедшихся на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 11 января 2021 года. Формулировка «не позднее» означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 31 декабря.

При заполнении формы 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ суммы начисленной оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного НДФЛ отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-06/1192).

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2020 год утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

В разделе 1 указываются:

  • по строке 020 – сумма начисленного дохода,
  • по строке 040 – сумма исчисленного налога,
  • по строке 070 – сумма удержанного налога

Во всех трех строках суммы указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разделе 2 указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов,
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ,
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога,
  • по строке 130 – сумма полученного дохода,
  • по строке 140 – НДФЛ с полученного дохода.

Строка 110 заполняется с учетом даты получения дохода, определяемой по ст. 223 НК РФ. А строка 120 – с учетом положения п. 6 ст. 226 НК РФ. Отметим, что если уплата налога с учетом переноса срока приходится на следующий квартал, то в соответствии с разъяснениями ФНС России она включается в отчетность периода, на который приходится такая уплата (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учетом этих положений заработная плата за декабрь 2020 года и НДФЛ с нее необходимо отразить в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год.

С отчетности за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).

Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:

  • в поле 021 – дату уплаты налога;
  • в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.

Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:

  • в поле 110 – общая сумма дохода,
  • в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
  • в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).

Разъяснения ФНС России о том, что дата уплаты налога отражается в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором должен быть уплачен налог, остаются актуальными, несмотря на изменение формы расчета (письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Исходя из этого, зарплата за декабрь 2020 года, выплаченная 31 декабря, должна быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 11.01.2021,
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь.

При этом никаких данных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражать не нужно, поскольку в текущем налоговом периоде (2021 год) никаких исчислений и удержаний работодатель не производит.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год (письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Больничный за декабрь в январе

Если в январе 2017 г. производился перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г., а также в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Операция по выплате пособия по временной нетрудоспособности отражается в расчете формы 6-НДФЛ за тот период, когда пособие выплачено.

Согласно п. п. 4 и 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, форматам и в Порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме». Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев представляют не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/450@) (далее — Порядок заполнения), установлено, что разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Пунктом 3.3 Порядка заполнения определено, что в разд. 1 формы 6-НДФЛ указывается, в частности, по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода; по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разд. 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка заполнения).

Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в Письме от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Таким образом, операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности отражаются в расчете формы 6-НДФЛ за тот период, когда пособие выплачено (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

Исходя из разъяснения ФНС России в Письме от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 г., налоговым агентом производится в январе 2017 г. непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 разд. 1, а также непосредственно сама операция в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

В Письме ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@ отмечено, что, в случае когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 г. перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 г., итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. и в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

С учетом вышеизложенного информация, связанная с перерасчетом в январе 2017 г. заработной платы за декабрь 2016 г., может быть отражена в показателях расчета 6-НДФЛ следующим образом.

Итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г., а также в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Операция по выплате пособия по временной нетрудоспособности отражается в расчете формы 6-НДФЛ за тот период, когда пособие выплачено.

Как в 6-НДФЛ за 1 квартал отобразить зарплату: нюансы

  • Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила
  • Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты
  • Как в расчете отражается выплата за март
  • Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)
  • Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет

Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила

Форма 6-НДФЛ состоит:

  1. Из раздела 1, в котором сведения приводятся:
    • только за последние 3 месяца отчетного периода;
    • строго в привязке к крайней дате перечисления налога.
  1. Раздела 2, в котором данные по зарплате приводятся с начала года (нарастающим итогом).
    • Это данные:
    • о величине оплаты труда, начисленной (в соответствии с условиями трудового договора) за месяцы, входящие в отчетный период, а также об исчисленном с нее налоге;
    • размере удержанного налога за месяцы, входящие в отчетный период.

То есть отражается только та оплата труда, с которой в установленном законом порядке в отчетном периоде был удержан налог. Также в разделе 1 фиксируется удержанный налог.

Кроме того, в разделе 2 отражается дата перечисления налога в бюджет (день, следующий за днем удержания).

Таким образом, по общему правилу налог с зарплаты удерживается в месяце, который следует за месяцем ее начисления. Одно из исключений — оплата труда за декабрь. По ней налоговики разрешают удерживать налог непосредственно в декабре. Но это не единственный необычный сценарий подготовки расчета. Ознакомимся подробнее с ним, а также с перечнем других сложных ситуаций при заполнении расчета (в контексте его подготовки за 1-й квартал 2021 года).

Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты

Начнем с заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по зарплате за декабрь.

  1. Оплата труда за декабрь делится на аванс (платится в декабре и никак не влияет на заполнение расчета) и основную часть (платится в январе).
    В этом случае зарплата распределится по двум расчетам:
    • за 2020 год (где будет отражено только ее начисление, как и начисление налога)
    • за 1-й квартал 2021 года (где будет отражено удержание налога — в разд. 2, перечисление — в разд. 1).

Если точнее, удержание налога с декабрьской зарплаты фиксируется в строке 140 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

При этом в разд. 1 будет отражена дата перевода налога в бюджет (следующий день за днем выплаты зарплаты).

  • Необычный сценарий, при котором оплата труда за декабрь платится полностью в декабре.
  • По такой схеме декабрьскую зарплату многие компании выплачивают накануне длинных новогодних каникул.

    Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2020 год необходимо сдать до 01.03.2021. Расчет за 1 квартал 2021 года следует представить до 30.04.2021.

    При данном сценарии налоговики рекомендуют (письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):

    • в расчете за 2020 год отразить саму выплату, исчисленный и удержанный налог (скачать образец).
    • в расчете за 1-й квартал 2021 года зафиксировать удержанный и перечисленный налог в разд. 1.

    При этом в разд. 1 будет отражена крайняя дата перевода налога в бюджет (первый рабочий день января — 12.01.2021).

    Ознакомьтесь с образцом заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с переходящей зарплатой за декабрь.

    Более подробно о декабрьской зарплате в годовом отчете читайте в нашей статье «Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год».

    Рассмотрим прочие примечательные сценарии далее.

    Как в расчете отражается выплата за март

    Отчетный период по зарплате за март в 6-НДФЛ — 1 квартал 2021 года. И сразу можно сказать, что оплата труда, начисленная за этот месяц, фиксируется в расчете, как правило, по самому стандартному сценарию.

    Так, в самом общем случае предполагается, что работодатель выплатит:

    • аванс за март в самом марте (например, 20-го числа);
    • основную часть зарплаты за март — в первых числах апреля (например, 5 апреля).

    В этом случае нужно будет составить два расчета:

    • за 1-й квартал, где в разд. 2 будет отражено начисление оплаты труда за март и налога;
    • за полугодие, где в разд. 1 будет зафиксировано удержание и перечисление налога с зарплаты, а разд. 2 будет дополнен суммой удержания.

    В разд. 1 будет отражена дата перечисления налога — 6 апреля.

    По аналогии с декабрьскими исключениями могут ли иметь место мартовские? В данном случае не совсем уместно говорить о правовой аналогии, поскольку разъяснения ФНС, на основании которых правомерно удержание налога по оплате труда за декабрь в декабре, не носят нормативного характера. Однако если работодатель решил полностью выплатить зарплату за март в марте, как и удержать налог с нее (и отразить в расчете необычным способом, как за декабрь), он вправе ожидать, что ФНС не будет применять санкции за ошибки в отчетности.

    Ознакомьтесь с примером заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал, если зарплата выплачена за март.

    Начислена зарплаты за март — 500 000 рублей. Удержан НДФЛ с зарплаты за март 8 апреля (вместе с выплатой основной части зарплаты). Перечисление НДФЛ с зарплаты за март (на следующий день после удержания).

    А здесь вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие 2021 года с отраженной в нем зарплатой за март.

    Бывает, что работодатель задерживает зарплату. Рассмотрим, как она фиксируется в расчете в таком случае.

    Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)

    Можно выделить два основных сценария заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года при задержке зарплаты. А именно:

    1. Работодатель имеет задолженность по зарплате и не знает, когда сможет погасить ее.
      В этом случае при заполнении расчета следует применять правило начисления, отражая в ней только начисленную оплату труда (и исчисленный налог). Эти сведения подлежат отражению только в разд. 2 — за период, в котором зарплата была начислена в соответствии с оплатой труда.
      То есть если зарплата начислена, но не выплачена, 6-НДФЛ за 1 квартал заполняется только в части строк 110 — 113 и 140.
      Сведения по удержанному налогу будут отражены после погашения долга.
    1. Работодатель, имея задолженность по зарплате, погашает ее через довольно длительное время, например спустя несколько месяцев.

    В этом случае предполагается, что к моменту выплаты задержанной оплаты труда у работодателя уже будет сдан расчет с указанием суммы начисленной зарплаты и налога (в разд. 2 за период, в котором она была начислена). Это означает, что о факте начисления зарплаты ФНС уже проинформирована. Необходимо сообщить налоговикам только о факте удержания налога с оплаты труда (и его перечисления в бюджет):

    • добавив удержанный налог в разд. 2 расчета за период, в котором была погашена задолженность;
    • заполнив разд. 1 расчета за соответствующий период.

    В разд. 1 при этом показывается дата перечисления налога (следующий день после погашения).

    Возможен сценарий, при котором оплата труда в отчетном периоде не начисляется вообще. Ознакомимся с особенностями заполнения расчета в этом случае.

    Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет

    Не следует путать два сценария:

    1. Зарплата не начислялась только за последние 3 месяца отчетного периода.
      В ситуации без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года может быть осуществлено, только если есть повод отразить в ней удержания по налогу, начисленному в прошлом году, — как раз тот случай с декабрьской оплатой труда.
      Если отчетный период без начисления зарплаты более поздний, надо смотреть, были ли начисления ранее. Если были, расчет сдается. Как и сдается он, если в отчетном периоде были удержания по ранее начисленному налогу.
    1. Оплата труда не начислялась в отчетном периоде вообще.
      Такой сценарий возможен, если:
      • к началу отчетного периода работодатель расторг все трудовые контракты (или не заключал их вообще);
      • все работники в отчетном периоде находились в отпуске или на больничном и не получали зарплату (при том что все выплаты были произведены в прошлом году, как и уплачен налог).
      • у работодателя заключены только гражданско-правовые договоры, выплаты по которым не производились.

    При рассматриваемом сценарии без начислений зарплаты 6-НДФЛ за 1 квартал, как и за любой другой период, не сдается — только если в нем не отражены удержания налога, начисленного в прошлом году.

    Возможно, вам будут полезны и интересны наши статьи:

    Главное условие правильного отражения зарплаты в 6-НДФЛ — ее верная привязка к фактам начисления выплаты (исчисления налога) и удержания (перечисления) налога. Начисление отражается в разд. 1, удержание — там же, а также в разд. 2 по мере его фактического осуществления.

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

    Отражается ли зарплата за декабрь 2016 г. в 6-НДФЛ?

    • НДФЛ
    • Зарплата 5.5
    • Линия консультаций
    • Зарплата 5.0
    • Программы КАМИН
    • НОК#180

    На вопросы отвечает Линия консультации фирмы КАМИН

    Вопрос: Как в расчёте 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать зарплату за декабрь 2015 года, выплаченную в январе?

    Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@,в «Разделе 2» расчёта по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчётный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчётного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчётном периоде, а завершает её в другом отчётном периоде, то данная операция отражается в том отчётном периоде, в котором завершена. Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция в «Разделе 1» расчёта за 1-й квартал 2016 года не отражается, а отражаются выплаты в «Разделе 2» расчёта 6-НДФЛ за этот отчётный период в строках 100-140. Для отражения данной операции в строках 100-140 «Раздела 2» расчёта 6-НДФЛ, на закладке «Общие» необходимо установить флажок «Включать выплаты за 2015 год».

    Вопрос: Как в расчёте 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать зарплату за март 2016 года, выплаченную в апреле?

    Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ в «Разделе 2» расчёта по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчётный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчётного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчётном периоде, а завершает её в другом отчётном периоде, то данная операция отражается в том отчётном периоде, в котором завершена. Если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в «Разделе 1» расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в «Разделе 2» расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Для этого на закладке «Общие» расчёта 6-НДФЛ в поле «Включать удержания НДФЛ по дату» необходимо установить дату 31.03.2016 года. В отчёте 6-НДФЛ за полугодие данная операция будет отражена и в первом разделе и во втором.

    Вопрос: Как в зарплатных программах КАМИН (версии 3.0, 4.0, 3.5) сформировать документ «Форма 6-НДФЛ»?

    Документ «Форма 6-НДФЛ» вызывается из меню «Документы / Отчётность / Форма 6-НДФЛ» или по кнопке «Форма 6-НДФЛ», расположенной на дополнительной панели в общем журнале, и предназначен для формирования расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. На закладке «Общие» указываем дату составления отчёта и дату, по которую в отчёт будет включён удержанный НДФЛ, местонахождение налогового агента. Для формирования отчёта по списку подразделений устанавливаем флажок «Выбирать данные по подразделениям». Если день перечисления налога — рабочий день, то нужно установить соответствующий флаг. Для заполнения в отчёте суммы налога расчётным способом, нужно установить флаг «Заполнять сумму исчисленного налога (040) умножением суммы дохода (020) на ставку (010)». Если произошла ликвидация или реорганизация предприятия, необходимо установить флаг «Реорганизация (ликвидация) организации». Для формирования файла на магнитном носителе необходимо выбрать каталог, в который будет сохраняться файл. Закладка «Расчёт» содержит две таблицы, соответствующие разделам отчёта. Для заполнения нажимаем кнопку «Рассчитать». «Раздел 1» содержит информацию о доходах сотрудников организации за отчётный период в разрезе ставок НДФЛ. «Раздел 2» содержит информацию о суммах доходов и удержанных налогов в разрезе дат получения, удержания и перечисления. Закладка «Сведения об организации» содержит данные организации — налогового агента (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО, Код ИНФС) или обособленного подразделения. По кнопке «Печать» формируется печатная форма 6-НДФЛ. Файл формируется по кнопке «Сформировать файл» в каталог указанный на закладке «Общие».

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО