Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
СЧЕТ 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.
На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю, регулируется статьей 168 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) с изменениями и дополнениями согласно ФЗ N 166 от 29 декабря 2000 года. Продавец дополнительно к цене (тарифу) продаваемых товаров (работ, услуг) предъявляет покупателю соответствующую сумму налога и выставляет счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
В расчетных документах, в том числе в реестре чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
При покупке товаров, включая производственные запасы, не подлежащих налогообложению первичные учетные документы оформляются, а счета-фактуры выставляют без выделения соответствующих сумм налога. На документах производится надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость 10 или 20 процентов регламентируются статьей 164 главы 21 Налогового кодекса России.
Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
1. Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг на территории России либо уплаченные при ввозе товаров на таможенной территории Российской Федерации.
2. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.
3. После принятия на учет товаров (работ, услуг) и наличии первичных учетных документов.
При использовании в расчетах покупателем за приобретенные товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные векселедателем, исчисляются исходя из суммы, фактически уплаченной им по собственному векселю.
При возврате товаров (работ, услуг) или отказе от них вычеты сумм налога производятся в полном объеме и после проведения в учете соответствующей корректировки при частном возврате, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.
СЧЕТ 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО
ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
Раздельный учет НДС 1С Бухгалтерия
Раздельный учет НДС необходимо вести, если предприятие проводит в одном отчетном (налоговом) периоде хозяйственные операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС или операции по ставке 0%.
В программе 1С Бухгалтерия предусмотрена возможность ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам, услугам и т.д. на счете 19, за счет счет ведения аналитического учета по субконто Способы учета НДС.
Для активации данной функции необходимо в Учетной политике нажать на ссылку Настройки налогов и отчетов, выбрать НДС и установить флажки Ведется раздельный учет входящего НДСи Раздельный учет НДС по способам учета.
Проверьте, что в меню Администрирование – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет сумм по приобретенным ценностям установлен флажок По способам учета.
При создании документа Поступления товаров (работ, услуг) потребуется указать способ учета НДС.
Способа учета НДС указываем:
Принимается к вычету — если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС по ставке 20% (10%)
Учитывается в стоимости — если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, не облагаемой НДС
Для операций по 0% — если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%
Распределяется — если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 20% (10%) и по ставке 0%, так и операций не облагаемых НДС
НДС, учитываемый на счете 19 по значению Распределяется субконто Способы учета НДС, в конце налогового периода должен быть распределен пропорционально доле облагаемых отгрузок по ставке 20% (10%), не облагаемых отгрузок и отгрузок по ставке 0% в общей сумме отгрузок.
Для этого в регламентных операциях НДС создается документ Распределение НДС, при этом:
— НДС, учитываемый на счете 19, относящийся к деятельности, облагаемой НДС по ставке 20% (10%), продолжает числиться по счету 19, но субконто Способы учета НДС принимает новое значение Принимается к вычету
— НДС, учитываемый на счете 19, относящийся к деятельности, не облагаемой НДС включается в состав затрат
— НДС, учитываемый на счете 19, относящийся к деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, продолжает числиться по счету 19, но субконто Способы учета НДС принимает новое значение Для операций по 0%.
Раздельный учет НДС. Документ «Распределение НДС»
Параметры для платежной системы для формирования чеков:
1С Бухгалтерия 3.0.75.109
- В учетной политике должно быть отмечено, что ведется раздельный учет НДС.
- Во время оформления документов Поступление товаров и услуг, для каждого строки указывается способ дальнейшего учета НДС.
- В конце отчетного периода создается документ «Распределение НДС», в котором подсчитывается, на какую сумму реализовано товаров/услуг с НДС и без НДС.
А затем, в этой же пропорции распределяем НДС по каждой строке документа Поступления, где было указано «Распределять». Часть НДС, приходящаяся на продажи без НДС, включается в стоимость товара/услуги этим же документом. - А часть НДС, приходящаяся на продажи с НДС, принимается к вычету, для чего в документе «Формирование записей книги покупок» создаются необходимые записи.
Настройка параметров учета и учетной политики.
Первое что надо сделать – Меню / Администрирование / Параметры учета / Настройка плана счетов / Учет сумм НДС по приобретенным ценностям / поставить флаг «По способам учета».
Далее переходим к изменению учетной политики на закладке Меню / Главная / Налоги и отчеты .
Совет – на каждый год создавайте новую строку учетной политики для каждого года. Если появятся изменения в работе с программы с учетной политикой, которые не возможны в предыдущих годах, изменения можете не увидеть. И еще – после внесения изменений в учетную политику требуется перепровести все документы, входящие в период изменения.
— на закладке «НДС» поставить флаг «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета».
ВНИМАНИЕ. После установки данного флага в документах вида «Счет-фактура полученная» исчезает возможность установки флага «Отразить вычет НДС в книги покупок датой получения». Отразить вычет возможно только регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
При переходе с версии 2.0 возможно этот флаг не увидите, если учетная политика создана на несколько лет. Создайте отдельную строку на последний год.
Установите дату начала применения. После этого программа сформирует документы ввода остатки и предоставит вам для редактированиея по ссылке «Документы ввода остатков».
Ввод начальных остатков
Это хорошо описано здесь — «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). Как ввести остатки для целей учета НДС (+ видео)? Хотелось бы подчеркнуть некоторые вопросы.
Для ведения раздельного учета необходимы остатки по партиям, чтобы программа знала при оформлении расхода из какого поступления она это делает, и что делать с НДС.
На начало квартала НДС для распределения быть не должно, он весь должен был распределен в конце предыдущего квартала.
Оформление документов «Поступление товаров и услуг»
В табличной части документа при клике по графе «Счета учета» появляется дополнитеоьное окно, где есть поле «Способ учета НДС».
Если предполагается использование этого материал/услуги для реализации товаров/услуг с НДС указывается «Принимается к вычету».
Если без НДС – указывается «Учитывается в стоимости».
Если предполагается для обоих случаев – указывается «Распределяется»
Это поле можно заполнять одним из следующих способов:
— отдельно в каждой строке выбрать одно из значений.
— редактирование всех строк. Для этого используем кнопку «Изменить».
— чтобы графа заполнялась автоматически, необходимо заполнить справочник «Счета учета номенклатуры».
— можно заполнить все строки у нескольких документов сразу при помощи обработки «Групповое изменение реквизитов».
Оформление документа «Распределение НДС»
Документ создается один раз за отчетный период (особенности для ОС и НМА рассматриваются ниже)
На закладке «Выручка от реализации» автоматически заполняется база распределения. Если вас не устраивают рассчитанные суммы, вы их можете исправить.
На закладке «Распределение» табличная часть документа автоматически заполняется суммами НДС, для которых указан способ учета «Распределяется».
Учтите, что материалы , списанные в производство, распределяются отдельной строкой от таких же материалов из этой же партии , но пока не списанных.
Этот документ сразу формирует проводки по включению распределенного НДС в стоимость.
Оформление документа «Формирование записей книги покупок»
Этот документ ничем не отличается от обычного. Можно только заметить, что если часть поступивших материалов была списана, а часть пока нет, в документе «Распределение НДС» эти материалы были разбиты на разные строки, а в этом документе они вновь собираются в одну строку.
Общие замечания.
Выполнять все регламентные операции рекомендуется из помощника расчета НДС ( Меню / операции / Закрытие месяца / РасчетНДС или Меню / Отчеты / Отчетность по НДС ), который обеспечит правильную последовательность выполнения.
Пример № 1
Надо распределить НДС в сумме 40 рублей от полученных услуг, которые использовались для реализации товаров с НДС и без НДС. При оформлении поступления НДС был помечен к распределению.
За отчетный период было реализовано товаров на 80 рублей с НДС и на 20 рублей без НДС.
В нашем примере 4/5 должно приниматься к вычету, а 1/5 учитываться в стоимости. Для чего в документе «Распределение НДС» третье субконто 19 счета с «Распределяется» будет изменено: у суммы НДС 32 рубля на «Принимается к вычету», а у суммы НДС 8 рублей на «Учитывается в стоимости».
Пример № 2
Закуплены материалы на сумму 131,11 рубля (НДС 20 рублей). НДС помечен к распределению. 3/4 из них (НДС 15 рублей) списано. 1/4 (НДС 5 рублей) осталось на складе не использовано.
За отчетный период было реализовано товаров на 80 рублей с НДС и на 20 рублей без НДС.
Обратите внимание, что НДС списанных материалов и оставшихся на складе проходят по документу «Распределение НДС» разными строками. У оставшихся материалов счет затрат будет такой же как счет учета самих материалов ( например 10.01 ). У списанных – 20 или 26, в зависимости от ваших настроек.
В документе «Формирование записей книги покупок» эти строки опять объединяются.
Особенности.
Особенности раздельного учета НДС для ОС и НМА
Раздельный учет НДС на счете 19 ведется по всем видам приобретаемых ценностей, в том числе и по ОС и НМА. При приобретении объекта основного средства или нематериального актива также указывается способ учета НДС, а при принятии к учету он может быть скорректирован. Распределение НДС по ОС и НМА производится тем же документом что и по остальным ценностям. Однако по ОС и НМА налоговым кодексом предусмотрена возможность распределения НДС по итогам месяца. Если документ распределение НДС ввести за 1-й или 2-й месяц квартала выручка будет рассчитана за соответствующий месяц, а распределение НДС будет производиться только по объектам ОС и НМА принятым к учету в текущем месяце.
Изменение способа учета НДС
Если при поступлении материалов был указан один способ учета ( например «Распределять» ), а при списание бухгалтер понял, что надо «Принять к вычету», то в документе «Требование-накладная» можно указать нужный способ. Для этих материалов будет использоваться он.
ВНИМАНИЕ ! Изменить способ учета НДС можно только до распределения НДС . Это значит, если вы делаете документ «Распределение НДС» в конце квартала, будет распределен НДС всех материалов, поступивших в этом квартале. И тех, что вы списали, и пока находящихся на складе. А значит, что в следующем квартале изменить способ списания НДС у этих материалов вы уже не сможете.
Если есть реализация по ставке 0%
В этом случае перед документом «Распределение НДС» необходимо создать документ «Подтверждение нулевой ставки НДС». По клавише «Заполнить» в табличную часть попадут все реализации по ставке 0%, которые не попадали в книгу продаж. Возможно там будут документы не только за отчетный период, проверьте.
В документе «Распределение НДС» никаких особенностей нет.Но советую открыть движения, сделанные этим документом, и проконтролировать закладку «НДС предъявленный, реализация 0%». В графе «Состояние» во всех строках должно быть «Подтверждена реализация 0%». Если будет «Ожидается подтверждение 0%» , НДС по этой строке не попадет в книгу покупок. Проблемы здесь возможны из-за времени документов 23:59:59. Подробнее о этом описано здесь.
Далее, надо создать дополнительный документ «Формирование записей книги продаж» с установленным флагом «Предъявлен к вычету НДС 0%».
Дополнительные материалы по данному вопросу:
- «Раздельный учет НДС» на сайте ИТС (требуется иметь действующую подписку ИТС)
(следующие статьи написаны несколько лет назад, поэтому некоторые описания могут не совпадать с последними конфигурациями )
НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» в бухгалтерском учете
Счет 19 активный или пассивный?
В стоимость приобретаемых ИТРУ поставщик включает НДС. Этот налог называют входящим НДС и отражают в бухгалтерском учете на счете 19 на основании полученных счетов-фактур или ГТД.
Увеличение счета по дебету происходит при покупке ИТРУ в корреспонденции с расчетными счетами 60, 76, а списание по кредиту — при возмещении денег из бюджета либо отнесении сумм налога на стоимость имущества или затраты предприятия.
Счет 19 является контрпассивным (активным). Расчет по нему регулирует показатели основных пассивных разделов: суммы по кредиту счета корректируют дебет счета 68 по субсчету «НДС», уменьшая итоговый платеж в бюджет, либо увеличивают первоначальную стоимость приобретенного имущества или затраты фирмы при необлагаемых операциях.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неплательщики НДС включают налог в стоимость приобретаемых ИТРУ. Они могут не пользоваться счетом 19.
Субсчета счета 19
В Плане счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и Инструкции по его применению предлагаются всего три субсчета к счету 19.
При покупке, строительстве, ремонте или монтаже основных средств
При приобретении нематериальных активов
При закупке материально-производственных запасов
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Количество субсчетов и их предназначение может изменяться по усмотрению самой компании, особенно в случае проведения экспортно-импортных операций и необходимости ведения раздельного учета НДС при необлагаемых операциях. Это обязательный элемент учетной политики.
Условия закрытия счета 19 в бухгалтерии
Закрытие счета 19 в бухгалтерии проводкой Дт 68 Кт 19 называется вычетом НДС.
Для возникновения права на вычет нужно выполнить несколько условий (ст. 172 НК РФ):
- купленные ИТРУ приняты на учет;
- данные ИТРУ будут использоваться в облагаемой НДС деятельности;
- от поставщика получены правильно оформленные документы с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
- при ввозе импортных товаров налог уплачен на таможне.
Точная дата для вычета сумм НДС, учтенных на счете 19, НК РФ не установлена. Организация вправе заявить к вычету отраженный на счете 19 НДС в течение 3-х лет с даты принятия ИТРУ к учету.
Даты принятия на учет купленных ИТРУ разнятся и зависят от условий договора: товар может переходить в собственность организации до его прибытия на склад, до или после получения сопроводительных документов (в случае прибытия до учитывается как неотфактурованная поставка).
В отдельных случаях дебетовое сальдо на счете 19 числится в течение долгого времени:
- Подрядчики проводят длительное капитальное строительство, ремонт или ликвидацию основных средств.
- Оплата налога произведена налоговым агентом.
- Оплачены представительские или командировочные расходы.
- Сумма налога учтена при экспортных операциях.
- Купленные ИТРУ предназначены для необлагаемых операций.
- В иных подобных ситуациях.
При необлагаемых операциях ведется раздельный учет НДС, суммы налога числятся по Дт 19 до конца отчетного периода (иногда дольше), в итоге сумму налога / ее часть включают в первоначальную стоимость имущества или относят на затраты.
Раздельный учет НДС — это тема другой нашей статьи.
Отражение счета 19 в бухгалтерском балансе
ВАЖНО! В конце периода требуется обязательная инвентаризация счета 19 до начала составления отчетности.
Кредитового сальдо по счету быть не может. Если в оборотке отрицательный остаток, надо найти и исправить ошибки в учете, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.
Дебетовое сальдо по счету 19 показывает, что право собственности на ИТРУ наступило и они оприходованы. При получении правильно оформленных документов налог из Дт 19 может быть принят к вычету, т. е. перенесен на Дт 68, субсчет «НДС».
Итог дебетового сальдо на отчетную дату отражается в составе строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», в частности суммы счета «НДС по приобретенным ценностям», начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие в дальнейшем возмещению из бюджета, или суммы налога, не заявленные к вычету на отчетную дату по другим причинам.
Типовые проводки по счету 19
Корреспонденция в бухгалтерском учете счета 19 по дебету показывает источник поступления ИТРУ, а по кредиту — направление списания налога.
Основные проводки по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» следующие:
- Отражение движения входного НДС: