Что отражается в строке 070 декларации по НДС?

Что отражается в строке 070 декларации по НДС?

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу ‒ Югре Федеральная сообщает, что приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@ (далее – Приказ № ЕД-7-15-/519@) утвержден перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Перечень), предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

Перечень подлежит применению с 01.07.2021 и содержит 14 следующих контрольных соотношений:

1) контрольное соотношение № 1 «Сопоставление показателей Раздела 3 Декларации». В строке 200 Раздела 3 сумма налога к уплате должна соответствовать разнице между исчисленным налогом (с учетом восстанавливаемых сумм) и вычетами;

2) контрольное соотношение № 2 «Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации». В строке 040 Раздела 1 налог к уплате должен соответствовать разнице между суммами налога к уплате и к возмещению по данным Разделов 3, 4, 5, 6 Декларации;

3) контрольное соотношение № 3 «Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации». Общая сумма налога, исчисленного по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации, должна равняться итоговой сумме налога по Разделу 9 с учетом Приложения 1 к Разделу 9 (принимая в расчет округления);

4) контрольное соотношение № 4 «Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации». Сумма налога к вычету по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации должна равняться итоговой сумме налога к вычету по Разделу 8 с учетом Приложения 1 к Разделу 8 (принимая в расчет округления);

5) контрольное соотношение № 5 «Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации». Сумма вычетов по всем заполненным строкам Раздела 8 должна равняться общей сумме вычетов по книге покупок из итоговой строки 190 Раздела 8 Декларации;

6) контрольное соотношение № 6 «Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации». Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету — фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету — фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации;

7) контрольное соотношение № 7 «Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации». Сумма налога по счетам — фактурам по ставке 20 процентов Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20 процентов Раздела 9 Декларации на последней странице;

8) контрольное соотношение № 8 «Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации». Сумма налога по счетам — фактурам по ставке 10 процентов Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10 процентов Раздела 9 Декларации на последней странице;

9) контрольное соотношение № 9 «Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации». Сумма налога по счетам — фактурам по ставке 18 процентов Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18 процентов Раздела 9 Декларации на последней странице;

10) контрольное соотношение № 10 «Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации». Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20 процентов Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20 процентов;

11) контрольное соотношение № 11 «Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации». Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10 процентов Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10 процентов;

12) контрольное соотношение № 12 «Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации». Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18 процентов Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18 процентов;

13) контрольное соотношение № 13 «Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации;

14) контрольное соотношение № 14 «Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации, представленной налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения». Налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения, представлена Декларация, в которой заполнен Раздел 8 Декларации (за исключением случаев отражения кода операции 1011715 в графе 3 по строке 070 Раздела 2 Декларации).

При установлении налоговым органом факта, свидетельствующего о нарушении порядка заполнения налоговой декларации, а именно несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, такая налоговая декларация считается непредставленной (пункт 4.1 статьи 80, пункт 5.3 статьи 174 Налогового кодекса).

Налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота.

В случае устранения нарушений налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней с даты направления уведомления, отчетность по налогу на добавленную стоимость считается поданной в день представления первоначальной декларации (пункт 6 статьи 6.1, пункты 5.3, 5.4 статьи 174 Налогового кодекса).

Декларация, поступившая после 01.07.2021 без учета контрольных соотношений № 1 — № 13, считается непредставленной (пункт 5.3 статьи 174 Налогового кодекса). С 01.01.2022 Декларация будет считаться непредставленной при несоблюдении контрольного соотношения № 14 налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения (пункт 5.3 статьи 174 Налогового кодекса).

Более подробно в приказе ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@

Межрайонная ИФНС России №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре.

Проверка декларации по НДС в 2021 году

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

  • 90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
  • 60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
  • 19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
  • 68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

  • Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
  • Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
  • Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года с изменениями, утвержденными письмами ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года и № СД-4-3/2460@ от 13.02.2020 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

  • строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3. Если левая часть равенства больше правой, есть необоснованные налоговые вычеты;
  • строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
  • если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

С 1 июля 2021 года в НК РФ добавили список оснований, при которых налоговики могут аннулировать отчетность компании, то есть посчитать ее непредставленной. В частности это касается декларации по НДС, если в ней нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Этот перечень контрольных соотношений включает те, что уже были утверждены письмом ФНС от 23 марта 2015 года, однако раньше при их нарушении отчет не отказывались принимать. Например, для признания декларации представленной важно, чтобы сумма НДС к уплате была равна разнице между начисленным налогом и суммой вычета, а сумма НДС по входящим счетам-фактурам не отличалась от итоговой величины в книге покупок.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Строка 070 декларации НДС что отражается

Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налогоплательщики должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

  1. Строки 010–040 — отображается сумма выручки от реализации (по отгрузке), которая облагается налогом по действующим налоговым и расчетным процентным ставкам.
  2. Строка 050 обязательна к заполнению при продаже организации в виде комплекса учетных активов.
  3. Строка 060 предназначена для заполнения производственными и строительными компаниями, которые ведут строительно-монтажные работы для своих нужд.
  4. Строка 070 «Налоговая база» отображает денежные средства, которые поступили за предстоящие поставки. Расчет налога на добавленную стоимость ведется по ставке 20 или 10% в зависимости от вида товаров, работ, услуг. Если реализация производится в течение 5 дней после внесения предоплаты, то сумма не должна быть указана как авансовый платеж.
  5. Строки 080–100 должны содержать размеры налога, подлежащего восстановлению.
  6. В строках 110–118 указываются суммы НДС.
  7. Строки 120–190 содержат НДС к вычету.
  8. В строках 200–210 отражается НДС к уплате или возмещению за налоговый период.

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

Информация, отображаемая в строке 070 раздела 3

Строка 070 содержит несколько разделов декларации по НДС. В рамках данной статьи рассматривается порядок заполнения этой строки в разделе 3. Здесь в графах 3 и 5 должны быть указаны суммы полученной полной или частичной предоплаты за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) или передачи прав на имущество, а также расчет налога на основе этих цифр.

Если товар был отгружен в том же налоговом периоде, когда была получена предоплата, требуется отдельно начислить НДС с полученного авансового платежа и с проведенной отгрузки. Если в контракт были внесены изменения или он был расторгнут, а аванс был получен и возвращен в одном и том же отчетном периоде, отчет должен содержать сумму налога с аванса и к вычету при наличии подтверждающей документации.

При проведении отгрузки в течение 5 дней после внесения аванса отдельный счет-фактура на предоплату не выставляется. В данном случае исчисление налога производится единожды, строка 070 не заполняется.

По строке 070 не отражаются суммы предоплаты и прочих платежей, поступивших за предстоящие поставки, при выполнении следующих условий реализации:

  1. Товар не является объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
  2. Реализуемая продукция освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
  3. Ставка налогообложения равна 0%.
  4. Место реализации находится вне территории РФ.
  5. Аванс получен за товар, производственный цикл которого более 6 месяцев, при наличии соответствующих документов.

От бухгалтера, регулярно предоставляющего отчетность по НДС, требуется внимательный подход и точное понимание того, как заполняется каждая строка декларации. Если в этом отчете после его сдачи в налоговую службу обнаружены ошибки (неверно проставлены коды, нарушены контрольные соотношения), это может послужить основанием для отказа принять декларацию, назначения углубленной камеральной проверки или привлечения к административной ответственности.

Строка 070 является одной из важнейших составляющих раздела 3 декларации по НДС, в ней указывается сумма предоплаты за предстоящие поставки. Правильное отражение данных в этой строке, как и во всем документе, способствует благополучной сдаче налоговой отчетности и отсутствию вопросов со стороны фискальных органов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые декларации».

Строка 070 декларации по НДС

В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

Для того, что бы контролирующие специалисты налоговой инспекции не нагрянули на предприятие с проверкой, необходимо правильно заполнять декларацию по НДС.

Структура декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из двенадцати разделов. При заполнении декларации по НДС нет необходимости заполнять все разделы. Обязательные разделы к заполнению это титульный лист и первый раздел, остальные разделы заполняются по необходимости, все зависит какие операции по НДС проводились на предприятии в том отчетном периоде, в котором подается декларация по НДС. Рассмотрим каждый раздел по отдельности в виде таблицы:

Как подается декларация по НДС

Декларация по НДС подается в электронном виде, для этого налогоплательщику необходимо зарегистрироваться в системе предоставления налоговой и бухгалтерской информации. После чего налогоплательщику будет предоставленная электронная подпись, с помощью которой он сможет подписывать документы и отправлять в налоговую инспекцию.

Дата подачи отчетности, считается дата отправки, где налогоплательщик получает ответ о факте ее принятия. После проведения камеральной проверки налогоплательщик получает ответ о принятии в виде квитанции о принятии отчетности или отказе в принятии данной отчетности в виде уведомлении об отказе. Если был отказ, тогда необходимо провести корректировку отправленной ранее декларации и направить в налоговую инспекцию еще раз.

Важно. Если при отправке отчетности наблюдаются технические сбои в системе или операторской службе, тогда виды в несвоевременной отправки отчетности бухгалтера нет, но это необходимо будет доказать.

Подача отчетности на бумажном носите, разрешается только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.

Сроки подачи декларации по НДС

Отчетность подается в налоговую инспекцию в электронном виде не позднее 25 числа следующего месяца после отсчетного периода. При несвоевременной отправки декларации по НДС выписываются штрафные санкции.

Строка 070 в декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070.

Но в каждом разделе данная строка имеет свою специфику и заполняется по соответствующим правилам. При заполнении декларации по НДС не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот раздел №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

Прежде чем в строку 070 внести данные по авансу НДС, покупатель обязан:

Начисти НДС с полученного аванса в день его поступления;

Расчетным методом определить сумму НДС;

Выставит покупателю счет-фактуру в течении пяти дней с момента его получения;

Отражается аванс и соответствующая сумма налога в книге продаж и в строке 070 раздела 3 декларации по НДС

Пример заполнения строки 070 в декларации по НДС в разделе№3

Общество с ограниченной ответственностью «ОкнаПласт» занимается оптовыми поставками пластиковых окон по заказам покупателей. Договора заключаются с покупателем только при условии предоставления аванса в размере от 10% до 30% от договорной суммы поставки.

Во втором квартале 2021года ООО «ОкнаПласт»:

  • Реализовали товара на сумму 29 688 800 руб. (в т. ч. НДС = 4 528 800 руб.);
  • Предоплата получена в размере 14 903 400 руб. (НДС = 14 903 400 руб. × 18 / 118 = 2 273 400 руб.);
  • Приобретения у поставщика пластика и остальных комплектующих в размере 10 055 960 руб., включая НДС = 1 533 960 руб.

Следовательно, во втором квартале:

  • начисленный НДС составил 6 802 200 руб. (4 528 800 руб. + 2 273 400 руб.);
  • НДС к вычету: 1 533 960 руб.;
  • НДС к уплате: 6 802 200 руб. – 1 533 960 руб. = 5 268 240 руб.

Какие штрафные санкции за предоставление декларации по НДС не в срок

Если предприятие или индивидуальный предприниматель по каким-то причинам не сдал вовремя налоговую декларацию по НДС, то ему это грозит штрафными санкциями, которые составляют:

  • 1000 рублей – если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
  • Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.

Важно. ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Какая информация отражается в декларации по НДС?

Ответ: В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

Вопрос №2 В каком разделе необходимо заполнять строку 070?

Ответ: Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070. Не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот строка 070 в разделе №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

Вопрос №3 Какая информация содержится в строке 070 раздела №3 Декларации по НДС?

Ответ: В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

  • Назначение строки 070 в декларации по НДС
  • Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению
  • Образец заполнения строки 070
  • Итоги

Назначение строки 070 в декларации по НДС

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

ВАЖНО! С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Как выглядит строка 070 раздела 3 декларации по НДС и как приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает ее заполнять, вы можете увидеть на рисунке:

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

В третьем квартале ООО «ПолиТехПром»:

  • реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
  • получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
  • приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.
  • начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
  • НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
  • НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

Итоги

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО