Перенос вычета по НДС на другой период
Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
Перенос вычета по НДС на другой период
Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
После того как организация примет к учету купленные товары, работы или услуги, она может принять к вычету входной НДС. Но вовсе необязательно делать это сразу. Можно отложить вычет на период до трех лет и использовать его позже или даже «размазать» по нескольким периодам. Такое право дает пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Разберемся, для чего нужен перенос вычета на будущие периоды, и какие правила при этом нужно соблюсти.
Отложить вычет, чтобы не привлекать внимания
Чем больше вычетов заявит налогоплательщик, тем меньше НДС заплатит в бюджет. Если вычетов будет больше, чем исходящий НДС, образуется НДС к возмещению, и тогда уже бюджет должен фирме, а не наоборот. Например, если организация купила дорогостоящее оборудование, и образовалась крупная сумма НДС к вычету.
Такие ситуации налоговики не любят. Когда они видят по декларации, что вычетов много, они начинают подозревать, что фирма использует мошеннические схемы (например, покупают фиктивные счета-фактуры для уменьшения НДС). И проверяют декларацию с особым пристрастием. Нужно быть готовыми к тому, что будут задавать вопросы, придираться, требовать пояснения и документы. Могут даже вызвать директора на комиссию и требовать уменьшить долю вычетов. Как определить безопасную долю вычетов, мы рассказали в этой статье.
Невозмещенный НДС – это «зависшие» оборотные средства, которые можно было бы направить на развитие бизнеса. Поэтому, если наши клиенты принимают решение не переносить вычеты, а возместить НДС из бюджета, за дополнительную оплату мы организуем работу по возмещению. Мы возьмем на себя сбор документов, взаимодействие с ИФНС, ответы на запросы и отстоим ваши вычеты.
Чтобы не «нервировать» контролеров, многие предпочитают не заявлять НДС к возмещению, а перенести вычет на следующий квартал или на более поздний срок.
Организация купила дорогостоящее оборудование, а отгрузок в текущем в квартале было мало. В итоге образовался НДС к возмещению. При этом организация заключает многомиллионные контракты, по которым в ближайшие месяцы предстоят отгрузки на крупные суммы, а значит будет много исходящего НДС. Организация принимает решение не заявлять к вычету НДС по оборудованию в этом квартале, а уменьшить за счет него НДС будущих кварталов.
Так делают не только из страха перед налоговой, а просто потому, что некоторым организациям удобнее перенести экономию на потом, чем получить деньги сейчас, а позже платить большие суммы НДС.
Другие причины – вычет не использовали по ошибке или счет-фактуру получили с опозданием. В таком случае можно либо подать уточненную декларацию за прошлый период, либо заявить «забытый» или «опоздавший» вычет в другом квартале.
Какие вычеты переносить нельзя
В пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ речь идет только о приобретенных товарах (работах, услугах), имущественных правах и импорте. Вычеты по НДС, который образуется по другим основаниям, нужно использовать сразу, переносить их нельзя.
Так, не получится перенести НДС по предоплате, командировочным и представительским расходам, вкладам в уставный капитал и т.д.
Если такой вычет вовремя не заявили, то, чтобы не потерять его, нужно сдать уточненную декларацию за тот период, в котором возникло право на такой вычет.
Переход с ЕНВД на УСН в 2020-2021 году
Ксения Корчагина, юрист
С 1 января 2021 «вмененку» отменили. До 1 февраля 2021 подайте заявление о переходе с ЕНВД на УСН, если не делали это раньше, например, при регистрации фирмы. Иначе придется платить 20% НДС, сдавать декларации и вести учет по общей системе налогообложения. А розничным магазинам еще и покупать в кассу фискальный накопитель на 15 месяцев, вместо 36.
Переходите на «упрощенку» даже если будете использовать патент. Вам не придется пересчитывать НДС «задним числом», когда доходы от патента превысили 60 млн рублей или часть товара продана в онлайн.
В статье узнаете
- Кто может перейти на УСН
- Сколько платить на «упрощенке»
- Какие заявления подавать для перехода
- Что делать с кассой
- Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД
- Частые вопросы
Кто может перейти на УСН
Стать упрощенцем может ИП с любым доходом и организация с доходом до 112,5 млн рублей за январь-сентябрь 2020 года. Поступления от деятельности на ЕНВД не учитываются.
Но чтобы работать на упрощенной системе в 2021, надо выполнять условия налоговой. Иначе «автоматом» переведут на
Условия для перехода на «упрощенку» ИП в 2021 году
В 2020 году действовали ограничения для работы на УСН: 150 млн рублей годовой доход и 100 работников. С января 2021 их повысили до 200 млн и 130 человек. А еще на 2021 год утвердили коэффициент-дефлятор 1,032. На него умножаем ставки годового дохода.
Рассказываем критерии работы на УСН с учетом последних изменений НК РФ.
Условия работы на УСН для организации
Для организаций действуют те же критерии, что для ИП. И есть дополнительные:
- Доля участия других фирм в организации не больше 25%.
- Нельзя иметь филиалы.
- Запрещено казенным и бюджетным учреждениям.
Сколько платить на упрощенке
С 2021 года ставка налога УСН дифференцированная, зависит от годового дохода и численности сотрудников. В 2020 ставка была неизменная. У вас в регионе % налога могли снизить или объявить налоговые каникулы. Проверяйте это на сайте налоговой.
Новые ставки УСН и лимиты по доходам, численности с 2021 года
| Условия на 2021 год | Ставки | |
|---|---|---|
| «Доходы» | «Доходы-Расходы» | |
| до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников | 6% если есть работники, можно уменьшить до 3% | 15% но не меньше 1% с доходов |
| 154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников | 8% нет налоговых каникул | 20% нет налоговых каникул |
Когда выгодно 6% Доходы
УСН Доходы выбирают салоны красоты, перевозчики, кто оказывает услуги или не хочет заморачиваться с документами на расходы.
ИП без работников ремонтирует квартиры и несет расходы только на покупку инструмента. Юрист арендует помещение за наличку. Магазин покупает товар на рынке «Садовод» за наличку и не получает чеки, накладные. Им интереснее УСН Доходы, потому что тут не важно, сколько потрачено. И этот вид упрощенки реже всего проверяют.
Когда выгодно 15% Доходы-Расходы
УСН Доходы-Расходы выбирают кафе, магазины, производители, те у кого доля расходов больше 60%. А если есть работники, то доля больше 80%. Тут нужны документы, подтверждающие расходы: об оплате купленного товара, аренды, о выплате зарплаты.
Когда упрощенка не выгодна
Если ваши заказчики работают с НДС, они могут отказаться от сотрудничества. Потому что теряют НДС и переплачивают до 20% от суммы сделки.
Заявление о переходе с ЕНВД на УСН
Чтобы закрыть «вмененку», заявление не нужно. Налоговая сама снимет с учета по ЕНВД 31 декабря 2020 года.
Чтобы применять УСН с 2021 года, подайте уведомление в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП. Срок подачи уведомления для бывших «вмененщиков» продлили до 1 февраля 2021. Если опоздаете — упрощенку разрешат только с 2022.
Скачайте бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Отправьте в СБИС за пару минут, в личном кабинете на nalog.ru или заказным письмом.
Как заполнить уведомление для ИП
В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).
Графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября» ИП не заполняют.
Как заполнить уведомление для организации
В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).
В графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» вписывайте доходы без учета деятельности на ЕНВД.
Что делать с кассой
Измените в кассе систему налогообложения. Если в 2021 в чеке будет написано ЕНВД — оштрафуют. Как самому изменить в настройках кассы систему налогообложения с ЕНВД на УСН рассказали в инструкциях.
А еще с 1 февраля 2021 всем запрещено выбивать чеки на позиции «ТОВАР» или «УСЛУГА», надо указывать конкретное наименование и количество. Нельзя даже написать «Хлеб», надо «Хлеб Пшеничный, 300 гр.». Для УСН Доходы-Расходы лучше начать работать по правилам с 1 января 2021, чтобы принимать в расходы себестоимость конкретного товара.
Чтобы не испортить фискальный аппарат или не потерять гарантию на кассы, закажите настройку кассы:
- Вы оставляете заявку.
- Вам звонит наш менеджер и согласовывает удобное время.
- Инженер приезжает к вам или настраивает кассу удаленно.
Настроить кассу в СБИС
Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД
Неважно, какую систему налогообложения выбираете после ЕНВД. Чтобы правильно платить налоги в 2021 году, придется вести учет и считать доходы или доходы с расходами.
Доходы
В книгу доходов нужно заносить все поступления на расчетный счет. Входящие платежки от юрлиц заносят в книгу как есть. А при эквайринге на счет приходит сумма за вычетом комиссии банка, а в книгу доходов надо занести всю сумму с комиссией. Можно высчитывать комиссию по банковским выпискам или подключить СБИС. Он распознает назначение платежа и поставит в книгу доходов правильные цифры. Если расчетных счетов несколько, СБИС подгрузит и обработает выписки из каждого банка.
Касса
Ваша задача учитывать наличку. А для этого нужно каждый день оформлять кассовый ордер на сумму проданных за наличку товаров и заполнять книгу доходов-расходов. Чтобы не тратить время, подключите СБИС. Он по итогам кассовой смены сам формирует ордер и заполняет книгу.
Зарплата
На УСН Доходы налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.
СБИС поможет. Указывайте оклад, заполняйте табель, отпуска и больничные, а СБИС рассчитает зарплату, взносы, налоги, подготовит «зарплатные» отчеты и даст сумму страховых взносов для уменьшения налога по УСН.
Доходы-Расходы
На этом виде «упрощенки» учет кассы, банка, зарплаты такой же. Плюс нужно вести учет товаров при переходе с ЕНВД, закупку материалов, покупку основных средств.
Учет товаров
Чтобы уменьшать налог на расходы по покупке ТМЦ, надо фиксировать приход и расход материалов, реализацию товаров.
Сможете делать это быстрее, если подключите СБИС. Многостраничные бумажные накладные фотографируйте и загружайте в СБИС, он их распознает и учтет. Он отследит момент оплаты и отгрузки товара и только тогда поставит в расходы.
Основные средства
Стоимость основных средств
Расчет налога и сдача декларации
При УСН каждый квартал надо рассчитывать налог и платить аванс. Это быстро, если ведете учет в СБИС. Он рассчитает сумму аванса и сформирует декларацию с платежками на уплату налога.
СБИС Бухгалтерия для бывших «вмененщиков» со скидкой 50%
До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:
- для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
- для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
- для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).
Поможем перейти с ЕНВД на УСН «под ключ»
- Вы оставляете заявку.
- Наш менеджер звонит, согласовывает детали.
- Мы отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.
Заказать переход на УСН «под ключ»
ИП забыл, подавал ли заявление на упрощенную систему. Как проверить на «упрощенке» ли я?
ИП не увидит сведения о системе налогообложения ни в выписке ЕГРИП, ни в сервисе налоговой «Прозрачный бизнес».
Ищите в своих документах:
- Ваше Уведомление о переходе по форме 26.2-1. На нем должен стоять штамп налоговой или приложена почтовая квитанция об отправке в налоговую.
- Информационное письмо из налоговой по форме 26.2-7. Оно, как и уведомление, подтвердит применение упрощенной системы.
Или подайте в налоговую по месту регистрации:
- Запрос о системе налогообложения. Скачать бланк запроса о применении УСН. Налоговая пришлет информационное письмо.
- Еще одно уведомление на УСН (главное успеть до 31 декабря 2020).
Отправляйте их в СБИС, из кабинета nalog.ru или заказным письмом.
Подал заявление на УСН Доходы и передумал. Могу изменить?
ФНС разрешает изменить объект налогообложения или отказаться от «упрощенки», но до 31 декабря.
До конца года подайте в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП:
- обращение в свободной форме об отказе от упрощенной системы,
- или новое уведомление с другим объектом налогообложения.
У нас сейчас 130 сотрудников. Можем перейти на УСН и не «слетим» ли в первый квартал?
Перейти сможете. Численность сотрудников
А вот чтобы работать на «упрощенке», численность не должна превышать лимиты. Считаем не просто сотрудников, а их «среднюю численность за налоговый период». Суммируем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте и делим на число месяцев.
Например, в январе останется 130 сотрудников, в феврале 100, в марте 70. Средняя численность за 1 квартал 100 человек (130+100+70). Сможете применять УСН по обычным ставкам 6% или 15%, пользоваться льготными ставками, если они есть в вашем регионе.
Другой пример: в апреле 70, в мае 130, в июне 130. Средняя численность за полугодие — 105 (130+100+70+70+130+130). Все еще можете применять УСН, но со 2-го квартала по повышенным ставкам 8% и 20%.
Касса в отсрочку
Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила вопрос обновления касс для корректного отображения новой ставки НДС. Предприниматели должны будут обновить кассы не до 1 января, как планировалось ранее, а до конца первого квартала. Об этом РБК рассказали представители компаний «Атол» и «Штрих-М», которые занимаются производством таких аппаратов. Представитель ФНС подтвердил, что служба выпустила такое письмо (копия есть у РБК).
С 1 января ставка налога на добавленную стоимость вырастет с 18 до 20%, по закону она должна печататься на чеках. В связи с этим, как писал РБК, все кассовые аппараты должны быть перепрошиты, чтобы отображать новую ставку уже с 0:00 1 января. Производители касс уже потребовали за перенастройку плату с предпринимателей.
В «разумные сроки»
Письмо ФНС датировано 13 декабря. «Отсутствием вины может считаться применение пользователями после 1 января 2019 года ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120 — расчетная ставка 16,67%. — РБК) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС», — говорится в письме.
Под «разумным сроком», исходя из информации от профессиональных участников рынка, ФНС подразумевает срок не позднее первого налогового периода по НДС в 2019 году (первого квартала). Необновления программного обеспечения в пределах этого периода «могут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятии таким пользователем недостаточных мер по соблюдению требований законодательства», следует из письма.
Фактически речь идет об отсрочке по обновлению касс, которая предоставляется до конца первого квартала, то есть до начала второго налогового периода по НДС, указали в «Атоле». Если кассы не обновят после этого срока, это будет рассматриваться как административное правонарушение, которое может грозить штрафом самому предприятию и его руководителю.
Впрочем, источник в ФНС пояснил РБК, что решение налоговиков не стоит называть отсрочкой. Но если предприниматель не успеет обновить кассовый аппарат и с 1 января продолжит выдавать чеки с НДС 18%, отражая при этом в отчетности корректную ставку 20%, налоговая служба не будет рассматривать это как нарушение, подтвердил он.
Реакция бизнеса
Кроме того, ФНС разъяснила три проблемные ситуации при переходе на новый НДС, говорит директор по развитию бизнеса фискальных решений «Атола» Юлия Русинова. Речь идет об оформлении чека возврата купленного до нового года товара, формировании чека коррекции по операциям 2018 года или зачета полученных тогда авансов. Эти операции смогут отображаться как при НДС 20%, так и по ставке 18% при наличии технической возможности, отметила Русинова.
Разъяснение ФНС — «очень хорошая новость»: налоговая, как и в прошлом году, идет навстречу рынку и создает условия мягкого перехода путем переноса сроков исполнения отдельных пунктов 54-ФЗ (об онлайн-кассах), сказал РБК директор по маркетингу оператора фискальных данных «Первый ОФД» Егор Сергеенко. «Мы фиксируем активный переход предпринимателей на новый формат ФФД 1.05 и НДС 20%, что говорит о хорошей информированности рынка. И тем не менее часть кассовой техники имела все шансы встретить новый год в устаревших форматах фискальных данных и НДС 18%. Сейчас эта проблема снята», — говорит он.
Представитель «Штрих-М» назвал решение ФНС «очень актуальной и своевременной инициативой». «Сжатые сроки, за которые нужно было бы провести перепрошивку ККТ, неизбежно привели бы к ажиотажу, а, возможно, и к спекулятивным манипуляциям на рынке. Благодаря этому решению у людей теперь есть возможность спокойно, без лишних волнений подготовиться, без лишних затрат заменить прошивку на кассах», — отметил он.
Один из крупнейших производителей касс — компания «Эвотор» — пока не получала официального уведомления от ФНС, сообщил РБК ее представитель. «Со своей стороны мы начали активно информировать наших клиентов, которые должны перейти на ставку НДС 20% (это порядка 10% нашей клиентской базы), еще в ноябре, тогда же был предложен пакет обновлений (это годовая подписка, которая включает все необходимые по закону обновления, текущие и будущие в течение года), и на данный момент его установили уже около 60% наших клиентов из тех, которые должны перейти», — уточнил он. Большинство клиентов «будут готовы к 1 января, хотя всегда остаются те, кто по какой-либо причине не успевает в срок», прогнозируют в «Эвоторе».
Согласно КоАП, использование неверной ставки НДС на чеке можно классифицировать как «применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям». Это нарушение карается предупреждением или административным штрафом: для должностных лиц — от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб., для юридических лиц — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Прибыль для производителей, издержки для ретейлеров
Как писал РБК, плата за переход на новый НДС для предпринимателей может отличаться в зависимости от производителя касс. Так, «Эвотор» включил перенастройку НДС в обновление своего приложения, которое доступно в «Маркет.Эвотор». Подписка на обновления стоит 2 тыс. руб. и действует один год. При этом почти 90% пользователей покупать обновления не придется, потому что они не применяют ставку НДС 18%.
Компания «Штрих-М» предложила владельцам своих касс для замены программного обеспечения обращаться к авторизированным сервисным центрам и центрам технического обслуживания, которым она готова продавать лицензию на однократное обновление за 800 руб. или лицензию, которая позволит подписаться на любые обновления в течение 2019 года за 900 руб. Партнеры сами будут определять конечную стоимость обновления для клиентов. Платными будут обновления и для клиентов других производителей касс — «Атола» и «Дримкаса», они обойдутся в сумму до 2 тыс. руб.
Действия производителей касс раскритиковали в Ассоциации компаний розничной торговли (АКОРТ). Раньше обновления были бесплатными, а теперь некоторые производители вводят плату за каждую прошивку, подчеркнули там. Это незапланированные издержки для бизнеса, указали в АКОРТ.
Можно ли открыть ИП с НДС
Налог на добавленную стоимость или НДС уплачивается ИП и организациями, работающими на общей системе налогообложения — ОСНО. По умолчанию, при регистрации в налоговой в качестве предпринимателя все ИП подпадают именно под ОСНО. Если предприниматель хочет использовать особые режимы — УСН «Доходы», УСН или ПСН, необходимо написать заявление. При этом одновременно можно вести деятельность по двум системам, а также перейти с любого из особых режимов на ОСНО с уплатой НДС.
Есть ли особые требования для открытия ИП с НДС
Нет. Любой предприниматель вправе выбрать тот режим налогообложения, который отвечает его коммерческим интересам. Режим работы с НДС может быть выбран как производителем, так и оптовиком, продавцом товаров в розницу, поставщиком услуг.
Особые налоговые режимы ориентированы на малый бизнес и специфичные отрасли, например — сельское хозяйство. Их применение снижает налоговую нагрузку и упрощает отчетность. Если на ОСНО необходимо сдавать декларацию каждый квартал, вести учет НДС и прибыли, то на декларация сдается всего один раз в год. Для ее подачи достаточно банковской выписки, тогда как для расчета НДС необходимо ведение полноценного бухгалтерского учета с проведением счетов и поступлений от контрагентов и всех реализаций товаров или услуг.
Предприниматели, у которых открыт счет в Райффайзенбанке, могут воспользоваться услугой.
Что дает ИП работа с НДС?
Современные программы учета формируют отчетность автоматически. При своевременном внесении в программу всех данных, проблем с подачей декларации не возникает. Даже налог на прибыль в размере 20% не является основанием для отказа от работы с НДС: все расходы предпринимателя в конечном итоге заложены в стоимость реализации.
Кроме того, важно понимать, что если вы работаете с НДС, но сами НДС не платите, вы все равно получаете от них счета с включенным налогом на добавленную стоимость в структуре затрат, просто вы не можете принять его к зачету.
Работа на ОСНО дает такие плюсы:
работа с крупными покупателями напрямую — сетевые магазины, оптовые базы заинтересованы в получении товара с НДС, который можно зачесть, уменьшив сумму налога к уплате в бюджет
работа с тендерными договорами, муниципалитетами, бюджетными организациями — они тоже в большинстве работают на ОСНО и ищут поставщиков, уплачивающих НДС
зачет НДС при импорте товаров — при ввозе на территорию РФ НДС уплачивается обязательно, и если предприниматель работает на ОСНО, он может зачесть сумму налога при последующей реализации
возможность уменьшения расходов при покупке основных фондов — недвижимости, оборудования, автомобилей в лизинг: такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу, а значит — удешевляют приобретаемое имущество
Ставки для ИП с НДС
Налоговый кодекс РФ предусматривает общие и расчетные ставки. Их размер определяется видом деятельности и типом реализуемых товаров и услуг.
Различают 3 вида общей ставки:
ИП при работе с НДС 0% должен помнить, что не освобождается от обязанности подавать декларацию по налогу и вести его учет.
Расчетные ставки 10/110 и 20/120 устанавливаются при получении предоплаты — в том числе в виде дисконтов по векселям, по товарному кредиту.
Сроки уплаты НДС индивидуальными предпринимателями
Налоговый кодекс регламентирует уплату налога и отчетность по нему. С 2014 года подача деклараций по НДС возможна только через интернет. Даже если ИП заполнит декларацию в бумажном виде и принесет ее в инспекцию, документ будет считаться неподанным.
Данные для заполнения декларации рассчитываются каждый квартал. Платить налог можно сразу до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом или равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующего квартала.
Декларацию необходимо сдавать, даже если деятельность по причинам не велась. В этом случае заполняют только титульный лист и все графы первого раздела.
Просрочка уплаты налога приводит к начислению пени. При возникновении разногласий по налогу с ФНС необходимо запросить справку о состоянии расчетов с ФНС и выписку операций по расчетам с бюджетов за интеерсующий период.
Как перейти на режим с уплатой НДС?
Если у предпринимателя возникает необходимость сменить систему налогообложения, это можно сделать по истечении отчетного периода с обязательным уведомлением налоговой в срок до 15 дней с момента начала работы по новой системе.
К основным причинам, по которым ИП меняет одну систему налогообложения на другую, относятся:
необходимость работы с контрагентами с уплатой НДС
превышение физических лимитов, допустимых для спецрежима — касается только ЕНВД
прекращение ведения деятельности, подпадающей под спецрежим
изменение законодательства относительно применения налоговых режимов для определенных видов деятельности
При переходе на ОСНО необходимо закрыть все обязательства по уплате налогов и сборов по применяемому ранее режиму. Перевод в середине отчетного периода возможен, только если превышен лимит или ИП начал заниматься деятельностью, для которой разрешен только общий режим налогообложения.
В случае, если ИП ведет операции с контрагентами с уплатой НДС и без, разрешается сочетать две системы. Это потребует раздельного учета операций и сдачи отчетности, но законодательно не запрещено.
В целом, НДС является равнозначной с остальными системой налогообложения, доступной для ИП. Выделять НДС может компания с любыми оборотами. Несмотря на большие требования к учету и необходимости уплаты налога на прибыль, работа ИП на НДС делает его бизнес более открытым и прозрачным для контрагентов, поскольку позволяет получить информацию об оборотах и надежности компании.
Что изменится при повышении НДС с 18 до 20%
С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость (НДС) вырастет с 18 до 20%. По подсчетам властей, эта новация позволит увеличить доходы бюджета на 620 млрд рублей в год.
Кто платит НДС?
Этот налог уплачивают юрлица со стоимости товара или услуг на всех этапах производства и продажи. Сумму уплаченного налога закладывают в конечную цену продуктов или услуг, то есть фактически ее платят потребители. На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.
Сколько в России уже действует НДС? Его уже повышали?
В нынешнем виде НДС ввели в 1992 году — тогда его размер составил 28%, с 1 января 1993 года ставку налога снизили до 20%, а с 1 января 2004 года — до 18%.
Почему теперь власти решили повысить ставку?
Глава Счетной палаты Алексей Кудрин объяснял повышение налога в том числе потерями доходов федерального бюджета из-за снижения цен на нефть с 2014 года. Ведь в начале 2014 года цены на нефть были $100–110 за баррель, а на момент принятия решения об изменении НДС они составляли $76, то есть на треть упали доходы от нефти.
Кроме того, «доля нефтяной экономики в нашей общей экономике падает, у нас сейчас быстрее растут отрасли ненефтяные, несырьевые. И доля нефтяных доходов к ВВП получается несколько меньше», отмечал он. Чтобы сохранить уровень расходов на инфраструктуру, образование и здравоохранение, нужно было найти дополнительные доходы.
Правительство обещало направить средства от повышения НДС на социальные нужды, прежде всего на здравоохранение.
Как повышение НДС скажется на ценах?
Теоретически повышение НДС на 2% означает точно такое же увеличение цен. Но на самом деле оно может быть меньше. Так как, с одной стороны, Центробанк дважды повышал ключевую ставку под конец 2018 года — это должно предотвратить устойчивое закрепление инфляции на уровне выше, чем рассчитывает ЦБ. А с другой стороны, россияне просто снизят потребление отдельных товаров, заметив подорожание.
«В результате этого решения инфляция практически гарантированно повысится. При росте ставки на два процентных пункта можно ожидать прирост инфляции на 0,5–0,75 п.п. в 2019 году», — отмечал ранее управляющий директор по макроэкономическому анализу и прогнозированию рейтингового агентства «Эксперт РА» Антон Табах.
НДС выбран в первую очередь потому, что его проще всего собирать, ФНС научилась хорошо администрировать, в том числе радикально улучшив сбор и глубину обработки данных, объяснил эксперт.
Президент России Владимир Путин рассчитывает, что рост цен, вызванный повышением НДС, будет небольшим и не продлится долго, ограничившись только началом 2019 года.
Сохранятся ли льготы?
Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.
«Чтобы эта нагрузка не падала на людей, все льготы по налогу на добавленную стоимость на основные социально значимые товары, на основные услуги будут сохранены», — пообещал премьер-министр Дмитрий Медведев.
Ставка НДС в 10% действует для значительного перечня продовольственных товаров первой необходимости (хлеб, молоко и другие), детских и медицинских товаров.
Льготную ставку НДС в 10% сохранит треть товаров корзины стандартного потребления, подсчитали в Минфине.
Нулевая ставка налога применяется для целого списка товаров и услуг — например, на некоторых внутренних межрегиональных воздушных перевозках. А именно: власти продлили действие этой ставки до 1 января 2025 года при пассажирских перевозках в Крым и обратно и если пункт отправления или прибытия находится на территории Дальневосточного федерального округа.
А кому и как возмещают НДС?
НДС возмещают налогоплательщикам, то есть компаниям. Они могут претендовать на возмещение НДС, если:
- продают товары или оказывают услуги, облагающиеся по нулевой ставке;
- сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, то эта разница и подлежит возмещению.
Правительство планирует сократить сроки проведения камеральных (то есть в офисе налоговой службы, без посещения предприятия) проверок при возмещении НДС.
Также предполагается расширить число предприятий, которым НДС будет возмещаться в ускоренном порядке. Сейчас этой процедурой могут воспользоваться компании, которые за три года перечислили в бюджет 7 млрд рублей налогов. В будущем этот порог будет снижен до 2 млрд рублей.
А как бизнес должен подготовиться к нововведениям?
Предпринимателям нужно перепрошить все кассовые аппараты, чтобы новая ставка — 20% — печаталась на чеках.
Изначально предполагалось, что это должно произойти 1 января. Но позднее Федеральная налоговая служба (ФНС) уточнила, что на обновление касс у бизнеса есть время до конца I квартала. При этом неверная ставка НДС на чеке в это время не будет считаться нарушением, а вот после — уже да.
Согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП), использование неверной ставки НДС на чеке можно классифицировать как «применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям». И это нарушение карается предупреждением или административным штрафом: для должностных лиц — от 1,5 тыс. до 3 тыс. рублей, для юридических лиц — от 5 тыс. до 10 тыс. рублей.
Мария Селиванова, Арина Раксина