Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров

Возмещение НДС при экспорте 2021

1 сентября 2021

Специалисты Уральской Внешнеторговой Компании еженедельно, ежедневно, ежечасно ведут переговоры со своими постоянными и потенциальными клиентами. Конечно, суть этих переговоров разнится. Наши постоянные клиенты почти не задают вопросов, они уже четко знают отлаженную схему работы компании УВТК: закупаем у российского поставщика, продаем зарубежному контрагенту: организовываем поставку через доставку транспортной компанией либо покупатель забирает сам, собираем пакет экспортных документов (в которые может также входить грузовая таможенная декларация и сертификаты) и возмещаем НДС (если поставщик не на УСН). А когда мы подробно объясняем схему работы для наших новых клиентов, они всегда задают вопрос: а где ваша прибыль? Что значит вы зарабатываете на возмещении налога?

Подробно в этой статье мы остановимся на том, что такое возмещение НДС при экспорте, что для этого необходимо сделать и как получается компании УВТК продавать товар зарубежному покупателю даже дешевле чем его продают нам.

Итак, НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Его платят, когда организация реализует товары, услуги и работы, имущественные права. Налог на добавленную стоимость считается косвенным налогом. Обычно предприниматель не платит его из своего бюджета, а выставляет счет конечному покупателю, тот уплачивает сумму налога, а компания перечисляет эти деньги в налоговую.

Налог начисляется на добавленную стоимость (!). То есть: если предприниматель купил килограмм картофеля у продавца за 100 рублей, а продал за 150 рублей и поставщик тоже платил НДС, то предприниматель заплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и Индивидуальные Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН), а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом. Из вышесказанного делаем вывод: те, кто товар экспортирует (вывозит за пределы страны) – НДС не платят. Куда же он девается?

Рассмотрим конкретный пример. Допустим, покупатель из Казахстана хочет закупить у российского поставщика медные листы (металлопрокат). Российский поставщик работает по ОСН, но занимается продажами только по России и экспортом заниматься не хочет, однако в повышении продаж и получении дополнительной прибыли, конечно, заинтересован. Тогда в сделку вступает компания УВТК. Допустим, российский поставщик выставляет счет на оплату в сторону компании УВТК на сумму

1 000 000,00 российских рублей в т.ч. НДС 20%
из них выделяем НДС, он составит 166 666.67 российских рублей
а сумма без НДС — 833 333.33 р.

Это означает что при правильно составленном пакете экспортных документов и подтверждении компанией УВТК ставки 0% у налоговых органов, через полгода мы сможем возместить 166 666, 67 российских рублей из бюджета государства. И это и будет прибыль нашей компании.

При сделках от 1 000 000 российский рублей, (через калькулятор на сайте вы можете сделать расчет): мы «подарим» покупателю или поставщику 50% от российского НДС. То есть мы возмещаем 166 666,67 российских рублей / 2 = 83 333. Эта скидка уйдет либо покупателю – то есть мы купим у поставщика за 1 000 000 рублей и продадим покупателю за 999 916 российских рублей. Либо наоборот мы продадим покупателю за 1 000 000 рублей, а поставщику оплатим 1 083 333 рубля. Но, зачастую, скидка идет в сторону именно покупателя, так как при ввозе (импорте) в свою страну, он должен уплатить еще дополнительно ввозной НДС в бюджет своей страны. Ставка разнится в странах, например, в Казахстане и Киргизии это 12% НДС, а в Беларуси и Армении 20% как и в РФ. И чтобы товар оставался для них подъемным и конкурентоспособным (ведь могут приобретать как для своих нужд в производство, а могут и для последующей реализации) они получают скидку от НДС и приобретают дешевле, чем если бы они купили от поставщика, который поставил «псевдо-ноль».

В чем же сложность возмещения НДС при экспорте и почему очень многие российские поставщики отказываются это делать самостоятельно?

Подтвердить ставку 0% НДС через налоговую бывает критически сложно. Мы делаем это уже почти 10 лет, знаем «подводные камни», знаем, как от них уходить, хотя и наши налоговые не перестают нас удивлять порой:
— запросы документов, которые могут составлять коммерческую тайну других организаций, и они будут отказываться вам их предоставлять (например, транспортный документ, такой как экспедиторская расписка, если клиент забирает на условиях FCA (самовывоз) – очень часто покупатели отказываются ее предоставлять, ведь этот документ – это соглашение составленной между покупателем и транспортной компанией, и мы не имеем к этому документу никакого отношения, а, значит, зачем предоставлять к нему доступ!?)
— постоянные проверки налоговых органов (и камеральные, и выездные, и встречные), разумеется, внезапные, очень длительные и тщательные
— постоянные требования от налоговых органов (например, запросы документов качества – сертификатов соответствия, паспортов и т.д. по всем поставкам за квартал, представляете какой это объем дополнительной работы!?)
— вас будут вызывать на допросы в налоговую (где будут задавать вопросы о всех поставках разного характера, что везли, откуда, куда, что за товар, код ТН ВЭД, какая транспортная компания, кто водитель, и так далее и тому подобное… а также вопросы лично про вас (какую должность занимаете, где работали раньше, как долго работаете на своем месте сейчас, какие доходы получаете и множество вопросов про компанию, где вы работаете)

Нужно помнить, что несоблюдение регламента и необоснованно поданное заявление по возмещению налога чревато внушительными штрафами и даже доначислением платежей в бюджет государства.

Будьте готовы к тому что сотрудники налоговых органов будут делать все возможное, чтобы вы не смогли возместить НДС, ведь у них также есть свой план. И по логике этого плана чем больше из бюджета государства «уйдет» — тем хуже, хотя в свою очередь экспортёр, когда продает товар за рубеж, не делает ничего нелегального, скорее наоборот, повышает товарооборот и развивает экономику страны, а вот свою прибыль за это получить очень часто не может.

На все у инспекции есть два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, если инспекция не выявила нарушений, то она обязана подтвердить возмещение НДС в течение 7 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки декларации (п. 6 ст. 6.1 , п. 2 ст. 176 НК РФ).

Также будьте готовы к тому что Инспектор пояснит вам, что вы совсем не обязаны возмещать НДС из бюджета да и вообще никакого смысла в этом нет. Вам обязательно предложат воспользоваться своим правом и не возмещать НДС, а зачитывать его на протяжении трех лет, указывая его как НДС к зачету.

Инспектор обязательно пояснит вам, что, возмещая НДС, вы привлечете к себе внимание всех и вся, попадете на карандаш в инспекцию, вами будет интересоваться ОБЭП, ФСБ и прочие уважаемые структуры.

В общем, говоря простыми словами, возмещение НДС в наше время, к сожалению, это та еще «головная боль» для российских поставщиков. И гораздо проще для продавца, который в основном все же ведет торговлю по России и только иногда поставляет на экспорт, передать это в руки опытных профессионалов. Вы потратите очень много времени и нервов стараясь возместить свое законное у налоговых органов и в итоге эти попытки могут так и не обвенчаться успехом.

Скорее звоните в наш офис и мы вам с этим поможем: +7 (351) 700-07-88!

Автор — Менеджер по ВЭД, Анастасия Розважаева

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление

Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

  • контракт с иностранным поставщиком
  • паспорт сделки (если имеется)
  • инвойс
  • упаковочный лист
  • разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
  • платежные документы
  • документы на товар
  • документы на страховку груза
  • документы по транспортировке товара
  • документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@ .
  • банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
  • документы по транспортировке товаров
  • счета-фактуры (если выставлялись)
  • контракт
  • информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 20%.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • с подписями и печатями отправителя и покупателя
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы

Возмещение НДС при импорте и экспорте

Преимущества работы с «Расоби-Аудит»

  • Профессионализм и многолетний опыт специалистов
  • Полное соблюдение российского законодательства
  • Постоянный мониторинг изменений законодательства
  • Демократичные цены и простой способ расчета стоимости услуг
  • Гарантия на все услуги
  • Экономия средств и времени нашим клиентам
  • Комфортный способ сотрудничества
  • Индивидуальный подход к каждому клиенту

Что такое возврат НДС

Когда компания ведет свою деятельность не только на территории России и с российскими контрагентами и партнерами, то налогообложение этого бизнеса носит свою специфику. Например, продавая товары за рубеж, НДС равен нулю (ст. 164 НК РФ), а, следовательно, компания может претендовать на возврат экспортного НДС. И, как следствие, такая процедура может значительно увеличить прибыльность бизнеса.

Также нельзя забывать об определенных рисках, если не соблюдать установленный налоговый порядок. Если в Вашей организации нет бухгалтеров, которые могли бы вести учет внешнеэкономической деятельности или у них нет дополнительного времени, чтобы заниматься подобными вопросами, ведь возврат НДС кропотливая и затратная процедура, предполагающая также прохождение камеральной проверки, то Вам необходимо обратиться к профессионалам. К фирме, которая предоставляет услуги по возмещению НДС при импорте и экспорте, как ООО «Расоби-Аудит», которая давно себя зарекомендовала как надежная и профессиональная компания в Москве.

Наша фирма готова оказать помощь Вашему бизнесу при возмещении НДС, а также с налогообложением международной деятельности, которая учитывается при подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, а также с увеличением прибыли за счет предоставления услуги на возврат НДС.

Как формируется стоимость услуги

Компания «Расоби-Аудит» предлагает Вам привлекательные и демократичные цены на бухгалтерские и налоговые услуги в Москве, а также простой способ расчета их стоимости. Так цена услуги по возмещению НДС будет зависеть от количества документации, сложности операций, страны (Беларусь или Казахстан), с которой Вы сотрудничаете и от других факторов. К каждому случаю наши специалисты подходят индивидуально. И конечную стоимость, на основе представленной информации, для Вас рассчитает наш менеджер.

Наименование услуги Стоимость, руб.
Составление комплекта документов в ИФНС при экспортно-импортных операциях (Беларусь, Казахстан) От 10 000

Какие возможны налоговые риски при возврате НДС

Налоговые риски в данном случае – это нежелательные налоговые последствия, которые могут возникнуть, если компания не соблюдает налоговое законодательство при совершении внешнеэкономической дельности. Так, к нежелательным последствиям относятся следующие ситуации:

  • когда не признается обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС;
  • когда несвоевременно происходит принятие к вычету сумм НДС по товарам (услугам, работам), которые приобретаются для их экспорта;
  • когда не признается экономическая обоснованность расходов, которые понесло предприятие при исполнении контракта и т. п.

Возврат экспортного НДС

Как уже было отмечено, налог при экспорте товаров равен 0%. Чтобы, соответственно, сделать возврат экспортного НДС, налогоплательщиком должна быть представлена определенная документация, доказывающая факт экспорта. К ней относятся следующие копии:

  • контракта с зарубежным партнером на поставку экспорта;
  • таможенной декларации, на которой есть отметки органов таможни, занимающихся выпуском экспортного товара;
  • выписки из российского банка, которая подтверждает поступление выручки на счет компании, полученной после экспорта;
  • транспортных, товаросопроводительных и других имеющихся документов, на которых есть отметки пограничных органов таможни, подтверждающие экспорт товара за рубеж.

Указанные документы должны быть представлены предприятием в налоговую службу одновременно с налоговой декларацией. То есть экспорт товаров фирмой должен быть подтвержден не позднее 180 дней (с той даты как товары были помещены под экспортный таможенный режим).

Возмещение НДС при импорте

Рассчитывать на возмещение НДС компания может, если она занимается не только экспортом, но и импортом товаров (работ, услуг) на территорию России. При этом чтобы получить возврат НДС, который уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров, надо также соблюсти порядок, предусмотренный российским законодательством. Нужно уложиться в сроки представления документов в налоговый орган, правильно их оформить и т. д.

Обратите внимание, что, сделать возврат НДС можно, только покупая иностранные товары напрямую у зарубежного партнера и представив соответствующую документацию в ИФНС, а если через российского посредника, то возмещение не получится.

Возврат НДС при экспорте и импорте с «Расоби-Аудит»

Чтобы вернуть НДС при экспорте и импорте нужно соблюсти определенный порядок, который предусмотрен налоговым правом: успеть по срокам подать документы и ряд других моментов. Например, если при экспорте не уложиться в сроки, то НДС будет уже не нулевым, а равен 10% или 18%. Обратите внимание, что момент определения налоговой базы экспортных товаров – день их отгрузки (ст. 167 НК РФ). А налоговые органы, рассмотрев предоставленное заявление и документы фирмой на возмещение НДС, принимают окончательное решение уже по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ).

Чтобы избежать рисков, сбора и оформления большого количества документов и т. п., компания «Расоби-Аудит» готова взять на себя все Ваши заботы по возврату НДС при экспорте и импорте. Так, для наших клиентов мы:

  • соберем и оформим все необходимые документы;
  • направим их в налоговую службу;
  • проконтролируем камеральную проверку;
  • проведем сверку с бюджетом;
  • подадим заявление на возврат НДС;
  • составим декларации и подготовим заявления, связанные с ввозом товаров и уплатой косвенных налогов и т. д.

Мы сделаем все, чтобы сохранить и приумножить Ваш бизнес.

Как вернуть НДС из бюджета

Читайте также

Переход ИП на самозанятость: выгоды и ограничения
Оформление сотрудников по договорам ГПХ: преимущества и подводные камни
Как предотвратить блокировку онлайн-кассы
Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы
Как выбрать чат-бота для бизнеса

Все юридические лица и предприниматели, которые используют общую налоговую систему (ОСНО), должны платить НДС. В некоторых случаях они могут вернуть НДС из бюджета.

Рассмотрим, при каких условиях можно это сделать и как решить проблемы, которые возникают в процессе.

Из этой статьи вы узнаете:

Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета

Чтобы понять, когда бизнесмен может вернуть НДС, нужно разобраться в принципе расчета этого налога.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят все организации и ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).

Если налогоплательщик на ОСНО продает товар, продукцию или оказывает услуги, то он должен начислить НДС на сумму продажи.

Для своей деятельности все бизнесмены что-то приобретают: покупают сырье или товары, пользуются услугами других компаний или ИП. Если в стоимость купленного сырья, товаров, услуг входит НДС, то бизнесмен может уменьшить начисленный налог на сумму вычетов. Вычеты — это «входной» НДС, т. е. тот налог, который включен в стоимость товаров, сырья или услуг, приобретенных бизнесменом.

Рассмотрим расчет НДС на примере.

ООО «Луч» производит пластиковые окна. Выручка за квартал без учета НДС составила 10 млн руб. Начисленный НДС по ставке 20% будет равен:

НДСн = 10×20% = 2 млн руб.

В этом же квартале организация приобрела у поставщиков материалы, оплатила аренду, рассчиталась за электроэнергию и услуги связи. Общая сумма затрат без НДС составила 7 млн руб.

Входной НДС, который компания сможет вычесть из начисленного, составит:

НДСв = 7×20% = 1,4 млн руб.

В итоге в бюджет нужно будет заплатить:

НДС = 2 — 1,4 = 0,6 млн руб.

Если бизнес работает с прибылью, то расходы всегда будут меньше, чем выручка. К тому же есть расходы, которые не включают в себя «входной» НДС: в первую очередь это зарплата и страховые взносы с нее.

Поэтому в большинстве случаев НДС, начисленный за налоговый период (квартал), будет больше, чем вычеты, и бизнесмену придется заплатить разницу в бюджет.

Вычеты по НДС за отдельный квартал превысят начисления в следующих случаях:

  1. Покупка крупной партии сырья или дорогостоящего основного средства.
  2. Использование при реализации льготной ставки 0% или 10% (ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется при экспорте, а ставка 10% — для отдельных видов товаров и услуг, например продуктов питания или детских товаров.

Именно в этих ситуациях бизнесмен получает право вернуть НДС из бюджета.

Как происходит возврат НДС

Основной документ, который служит основанием для возврата НДС, — это налоговая декларация, в которой сумма вычетов превышает начисления.

Однако одной декларации, скорее всего, будет недостаточно. Любая налоговая отчетность проходит проверку в ИФНС. С точки зрения налоговой инспекции, любой возврат налога, даже полностью законный, — это ущерб для бюджета, которого нужно избегать. Поэтому инспекторы всеми доступными им методами стараются затруднить возврат НДС.

При возмещении НДС налоговики обязательно запросят подтверждающие документы. В первую очередь это счета-фактуры от поставщиков, на основании которых бизнесмен заявил вычеты. Также инспекторы могут запросить и другие документы: договоры с поставщиками, накладные, акты выполненных работ и т. п.

Налогоплательщик должен предоставить документы по запросу налоговиков в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Пояснения в бумажном виде предоставленными не считаются (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Также инспекторы могут осмотреть помещения налогоплательщика. Закон дает им такое право, если в проверяемой декларации заявлено возмещение НДС (ст. 92 НК РФ). Например, налоговики захотят убедиться в том, что оборудование, по которому заявлен вычет, действительно поступило и компания использует его.

Поэтому все документы должны быть в порядке. В частности, в счетах-фактурах не должно быть ошибок в нумерации, ИНН, наименованиях контрагентов, названиях товаров или услуг.

Кроме того, бизнесмен должен быть уверен в своих поставщиках. Не должно быть компаний с признаками однодневок: фирм, которые не имеют сотрудников и активов, не сдают отчеты и не платят налоги и т. п.

Конечно, сам по себе счет-фактура, который получен от «подозрительной» компании, еще не говорит о том, что вычет по НДС заявлен незаконно. Но в этом случае неизбежны споры с налоговиками и, скорее всего, право на вычет придется отстаивать в суде.

Суд в данной ситуации может встать как на сторону налогоплательщика, так и на сторону проверяющих.

Если бизнесмен докажет, что сделка была реальной, то суд, скорее всего, поддержит его.

Например, налоговикам не удалось доказать, что бизнесмен получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов по НДС. Суд отметил, что на основании имеющихся в деле документов (договоров, товарно-транспортных накладных и т. п.) можно сделать вывод, что спорные хозяйственные операции были в действительности (постановление АС ВСО от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).

К выводу о том, что вычеты по НДС правомерны, в подобном деле пришел и Арбитражный суд Уральского округа (постановление АС УО от 15.01.2018 № Ф09-8180/17). Налогоплательщик в этом случае не только обосновал реальность сделки с помощью договоров и отгрузочных документов, но и доказал, что проявил осмотрительность при выборе контрагента. Бизнесмен убедил суд, что до заключения контракта проверил сомнительного контрагента по базе ФНС и запросил у него учредительные документы.

Но если налоговикам удастся доказать, что единственная цель спорной сделки — это уменьшение НДС, то суд может встать на сторону инспекторов.

Например, организация приняла к вычету НДС по строительно-монтажным работам. Однако налоговики доказали, что у подрядчика не было технической возможности выполнить обязательства по договору. Организация-подрядчик не имела необходимой техники и персонала для проведения предусмотренных договором работ (постановление 9 ААС от 18.05.2017 № 09АП-10542/2017).

Но проверяющие часто не хотят доводить дело до суда и предпочитают убедить налогоплательщика отказаться от спорных вычетов по НДС. Для этого бизнесменов вызывают на так называемые комиссии по легализации налоговой базы.

Задача инспекторов — заставить бизнесмена добровольно отказаться от спорных вычетов, не доводя дело до длительных судебных разбирательств. Поэтому руководитель компании, который заявил вычет по НДС, должен быть готов противостоять давлению. Помните: если все документы оформлены правильно и сделки были реальными, то законных оснований для отмены вычетов у ИФНС нет.

Длительность процедуры возмещения налога зависит от того, нашли налоговики нарушения, или нет.

Процедура Нет нарушений Есть нарушения
Налоговики проводят камеральную проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ) 2 месяца 3 месяца
Налоговики готовят акт с перечнем нарушений и передают его проверяемому бизнесмену (п. 1 и 5 ст. 100 НК РФ) 15 дней
Бизнесмен готовит возражения по акту (п. 6 ст. 100 НК РФ) 1 месяц
Налоговики выносят решение о возмещении НДС и возврате денег налогоплательщику; если подтверждены нарушения, то за вычетом их суммы (п. 2 ст. 176 и п. 1 ст. 101 НК РФ) 7 дней 10 дней
Казначейство перечисляет деньги бизнесмену (п. 8 ст. 176 НК РФ) 5 дней 5 дней
Итого 2 месяца и 12 дней 5 месяцев

Сроки работы сотрудников налоговой инспекции

В таблице везде указаны предельные сроки, установленные НК РФ. Теоретически налоговики могут работать и быстрее, но рассчитывать на это не стоит.

Если у налогоплательщика есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, например по налогу на прибыль, то налоговики сначала проведут зачет, а вернут только остаток суммы НДС за вычетом закрытой недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

К тому моменту как будет вынесено решение о возмещении НДС, у налоговиков уже должно быть заявление от бизнесмена о перечислении НДС на его расчетный счет.

Лучше всего подать это заявление сразу вместе с декларацией, в которой отражен НДС к возмещению.

Если бизнесмен заранее не подаст такое заявление, то НДС к возмещению по декларации будет считаться обычной переплатой по налогу. И тогда вернуть его можно будет только через месяц после решения о возмещении на общих основаниях (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья

Если бизнесмен продает за границу сырьевые товары, то он может возместить «входной» НДС по ним только после подтверждения экспорта (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Экспортер должен вместе с декларацией предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают вывоз товара за рубеж: копию контракта, таможенные декларации с отметкой о пересечении границы, товарно-транспортные накладные.

Поэтому для экспортеров сырья сроки возмещения НДС дополнительно увеличатся на то время, которое требуется для сбора всех необходимых документов.

Перечень сырьевых товаров для применения такого порядка вычета утвержден постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. К этим товарам относятся, например, нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, древесина и изделия из нее.

Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды

Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:

  1. Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
  2. Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.

Бизнесмен может отказаться от возврата НДС, если при подготовке декларации сумма вычетов превысила начисления. Но отказ возможен не всегда.

В общем случае налогоплательщик может использовать вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет материальных ценностей или получения услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому бизнесмен имеет право разбить слишком крупный вычет на несколько частей так, чтобы в каждом налоговом периоде начисленный НДС был больше вычетов.

Обычная средняя выручка компании за квартал — 20 млн руб без НДС, средний объем закупок — 15 млн руб без НДС. В квартале 2020 года организация дополнительно закупила крупную партию товара на сумму 8 млн руб без НДС. Во квартале выручка и закупки соответствовали средним значениям.

Рассмотрим, как компания будет рассчитываться с бюджетом по НДС за и квартал при обычном использовании вычетов и при их переносе.

Вариант № 1. Без переноса.

Начисленный НДС за квартал равен:

НДСн1 = 20×20% = 4 млн руб.

Вычеты за квартал с учетом дополнительной партии равны:

НДСв1 = (15 + 8) х 20% = 4,6 млн руб.

Компания после проверки вернула из бюджета налог за квартал в сумме:

НДСвз1 = 4,6 — 4,0 = 0,6 млн руб.

За квартал компания начислила налог в сумме:

НДСн2 = 20×20% = 4 млн руб.

НДСв2 = 15×20% = 3 млн руб.

Налог к уплате за квартал:

НДСу2 = 4 — 3 = 1 млн руб.

В итоге организация за два квартала потратила на НДС 0,4 млн руб (заплатила 1 млн, но вернула из бюджета 0,6 млн).

Вариант № 2. С учетом переноса.

Теперь предположим, что организация перенесла половину вычетов по дополнительной партии товара (т. е. по товару на сумму 4 млн руб без НДС) с на квартал.

В этом случае за и за квартал будет начислен одинаковый НДС к уплате в сумме:

НДСу = 20×20% — (15 + 4) х 20% = 4 — 3,8 = 0,2 млн руб.

Т. е. за два квартала компания отдаст в бюджет те же 0,4 млн руб.

Но если было куплено основное средство (ОС) или нематериальный актив (НМА), то делить вычет на части нельзя. Всю сумму НДС, включенную в стоимость ОС или НМА, нужно взять к вычету в том периоде, когда объект был принят к учету (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Также нельзя переносить на будущие периоды вычеты, которые не связаны с приобретением товаров или услуг, — например, вычет, право на который возникает после перечисления аванса поставщику (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Если сумма вычетов превысила начисления, а перенести их нельзя, то налогоплательщик обязан включить их в декларацию. Соответственно, он будет проходить все процедуры, описанные в разделе о возврате НДС.

Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета

  1. Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
  2. Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
  3. Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
  4. Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
  5. Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.
  • О банке
  • Реквизиты
  • Тарифы и документы
  • Вакансии
  • Раскрытие информации
  • Финансовым организациям
  • English
  • Контакты

© 1995–2021, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО