...

Облагается ли НДС страховая премия?

ДМС — налоговые льготы и вычеты

Налоговые льготы в ДМС для юридических лиц:

Благодаря действующим налоговым льготам, компаниям — работодателям стало выгоднее заботиться о здоровье своих сотрудников:

• в соответствии со ст. 255 п.16 части II Налогового кодекса РФ страховая премия включается в состав расходов в размере до 6 % от годового размера фонда оплаты труда (ФОТ);
• в соответствии со ст. 149 п.3 п/п.7 части II Налогового кодекса РФ страховая премия не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС);
• в соответствии со ст.9, п.1, пп.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФОМС и территориальные фонды ОМС», со страховой премии, уплаченной по договорам ДМС, не взимаются страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный и территориальные фонды ОМС.
• в соответствии со ст.213 п.5 части II Налогового кодекса РФ страховая премия не включается в состав совокупного годового дохода сотрудника.

Налоговые вычеты в ДМС для физических лиц

Физическое лицо имеет право на получение социальных налоговых вычетов в размере до 120 000 руб. в год при заключении договора ДМС в свою пользу, а также в пользу супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет.

Основание: Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) ст. 219, п. 1 подпункт 3):
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом,учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;

2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-4 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи),предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Налог на страховую премию

Несмотря на существование и эффективное функционирование системы прямого обложения прибыли страховщиков, регулирование страховой деятельности путем косвенного налогообложения страховой премии чрезвычайно широко распространено в налоговых системах ведущих зарубежных стран. Налог на страховую премию или его аналоги встречаются во всех западноевропейских государствах и США. В некоторых из них данный налог используется уже в течение продолжительного периода (ФРГ, Италии и пр.), в других, например в Великобритании, он был впервые введен в действие недавно (в 1994 г).

Тенденция все более частого использования в зарубежных странах механизма косвенного налогового регулирования страховой деятельности обуславливается рядом причин. Так, в информационном докладе Висконсинского финансово-юридического бюро (Wisconsin Legislative Fiscal Bureau) перечислены следующие преимущества применения налога на страховую премию:

  • простота расчета, уплаты и администрирования;
  • значительные объемы поступлений в бюджет (показатели валового объема собранной премии в большинстве стран постоянно растут);
  • возможность отсечения части высокорисковых клиентов за счет увеличения итоговой стоимости страхового продукта (в связи с тем, что налоговая нагрузка передается на страхователя);
  • возможность использования налога на страховую премию в качестве эффективного инструмента государственного стимулирования укрупнений на страховом рынке (в результате слияний и поглощений) за счет создания налогового барьера для малых страховых организаций 1 .

В официальном докладе Королевской службы налогов, сборов и таможни Великобритании (UK HM Revenue & Customs) в качестве доказательства целесообразности применения налога на страховую премию указывается то, что его использование позволяет оптимизировать систему налогового регулирования страховой деятельности. Как упоминалось выше, страховые организации не облагаются налогом на добавленную стоимость, который действует в ряде зарубежных стран. Это правило было, в частности, прямо закреплено в ст. 135 и 401 Директивы Совета ЕС от 28 ноября 2006г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (Council Directive 2006/112/EEC of 28 November 2006 on the common system of value added tax) 2 . Следствием этого является то, что с позиции налогового регулятора страхование выступает в качестве «недостаточно полно обложенного» (undertaxed) сектора экономики 3 .

Также данная Директива закрепляет за государствамичленами Европейского Союза право сохранять или вводить новые налоги, которые были бы направлены на обложение договоров страхования с учетом того, что данные налоги не могут быть охарактеризованы как налоги с оборота (turnover taxes). 4

Решением Суда ЕС по делу GIL Insurance Ltd and others v Customs (ECJ C-308/01 18th September) был подтвержден тот факт, что налог на страховую премию таковым не является, что определило широкие возможности его применения в западноевропейских странах.

Использование налога на страховую премию для целей регулирования страховой деятельности дает возможность регуляторам в развитых странах решать важные экономические и социальные задачи. Так, снижая налоговую ставку или вообще устанавливая исключения из налогообложения, налоговый регулятор косвенно стимулирует ту сферу общественных и экономических отношений, которая находится под страховой защитой. Например, применение более низкой ставки в 3% по отношению к премии по страхованию морских грузоперевозок в ФРГ объясняется тем, что наибольшая часть международной торговли Германии осуществляется именно морским путем. 5 А в Испании низкая налоговая ставка используется в отношении страхования международных перевозок и туризма (включая туров на Балеарские и Канарские острова, в Мелилью и Куету) в связи с тем, что для этой страны доходы от экспорта туристических услуг составляют около одной трети доходов от экспорта товаров и услуг. 6

В вопросах, касающихся механизма налогообложения страховой премии (т.е. в особенностях расчета налоговой базы, уровнях налоговых ставок, наличии различных налоговых льгот и пр.), в зарубежных странах наблюдается тенденция, в соответствии с которой налоговые регуляторы избирают один из двух принципиальных подходов к косвенному налоговому регулированию деятельности страховых организаций.

К первой группе относятся страны, в которых действует либеральная система налогообложения страховой премии (США, Великобритания, Испания и пр.). Для них характерен уровень налоговой ставки ниже 5%, а сам налог на страховую премию в большей степени используется для регулирования страхового рынка (стимулирования или дестимулирования различных видов страхования). Во вторую группу входят государства, в которых налог на страховую премию используется главным образом для эффективного пополнения бюджета. Для данных стран (ФРГ, Франция, Италия) характерен уровень налоговой ставки выше 5%.

Еще одно различие между данными группами стран заключается также и в подходе, который используется при определении момента наступления обязанности уплаты налога на страховую премию. В странах с либеральной системой налогообложения страховой премии (США, Великобритания, Испания и пр.) премия облагается налогом в момент ее фактической уплаты либо регулятор оставляет за страховщиком возможность выбора между моментом уплаты или моментом начисления. В странах, в которых преобладает фискальная функция налогообложения страховой премии (ФРГ, Франция, Италия), налогом облагается премия, начисленная в соответствии с договором страхования.

Важной тенденций, наблюдаемой в ряде зарубежных стран (относящихся как первой, так и ко второй рассмотренным группам), также является постоянное увеличение бремени косвенного налогообложения страховой деятельности. За последние годы налоговая ставка налога на страховую премию была увеличена в ФРГ, Англии и ряде других зарубежных стран, соответственно, возросли и показатели поступлений в бюджет от данного налога, и его роль в экономике данных государств. В частности, поступления в государственный бюджет ФРГ за период 1991–1992гг. при ставке 10% составляли 3,5 млрд евро в среднем в год; за период 1993–1994гг. при ставке 12% – 5,3 млрд евро в среднем в год; за период 1994–2002гг. при ставке налога 15% – 7,2 млрд евро в среднем в год.265

Наличие механизма косвенного налогового регулирования страховой деятельности через обложение премии в зарубежных странах не только не отменяет существующее там (и рассмотренное выше) налогообложение прибыли страховых организаций, но эффективно дополняет его. Таким образом, в практике ведущих западноевропейских государств и США сформировался компромиссный подход, при котором, с одной стороны, достигается максимальная результативность налогообложения (за счет обложения как прибыли, так и финансового результата), с другой, в налоговую систему закладываются основы диверсификации налоговых методов.

Принцип диверсификации налоговых методов состоит в том, что общее налоговое бремя страховой организации, не превышающее определенного предела эффективности налогообложения (для большинства зарубежных стран он составляет порядка 40% от валового дохода), распределяется налоговым регулятором в определенной пропорции между прямыми и косвенными налогами. Данный принцип применяется налоговыми регуляторами в большинстве зарубежных стран, о чем наглядно свидетельствуют данные в приведенной ниже таблице, отражающие уровни ставок налога на прибыль страховых организаций и налога на страховую премию в ведущих странах – членах Европейского союза и США.

Таблица 1. Размер ставки налога на прибыль страховых организаций и налога на страховую премию (Ведущие страны ЕС и США)

Страна Ставка налога на прибыль страховой организации, % Ставка налога на страховую премию, %
США 35 2–3
ФРГ 15 19
Великобритания 28% 2,5
Франция 41 или 33* 9
Испания 35 4
Италия 27,5** 12,5***

Источник: национальное налоговое законодательство.

* В зависимости от выбранной организационно-правовой формы.
** Ранее – 52,2%
*** Ставка по налогу на страховую премию в Италии различается в зависимости от вида страхования, причем общей ставки как таковой не существует. Однако ставка 12,5% относится к страховой премии, собираемой по основным видам страхования.

В последние годы в ряде зарубежных стран (в первую очередь в США) наблюдается тенденция, в соответствии с которой налог на страховую премию используется налоговыми регуляторами для защиты национальных страховых компаний. Во-первых, в отношении премии, собранной зарубежными перестраховщиками (которая, по общему правилу, в большинстве зарубежных стран для целей избежания двойного налогообложения исключается из под действия налогов), устанавливается специальная налоговая ставка налога на перестраховую премию. Основанием для подобного налогообложения выступает то, что в ином случае никаких поступлений в национальный бюджет за фактически оказанную перестраховую услугу не поступило бы. Также бывают ситуации, когда налоговому регулятору сложно определить, были ли перестраховщиком (например, зарегистрированным на оффшорной территории) ранее вообще уплачены какие-либо связанные с премией налоговые платежи. 7

Во-вторых, для этого используется механизм «ответного налогообложения страховой премии» (т.е. применяется так называемый принцип взаимности), в соответствии с которым премия, собранная на территории рассматриваемой страны зарубежными страховыми организациями, облагается по такой же налоговой ставке, по которой, в соответствии с законом, должна облагаться премия, которая будет собрана страховыми компаниями (рассматриваемой страны) на территории данного зарубежного государства. Одним из положительных следствий использования данного механизма явилось постепенное установление на всей территории Северной Америки низких ставок налога на страховую премию. 8

Еще одна важная тенденция, наблюдаемая в большинстве государств – членов Европейского Союза (ФРГ, Великобритания, Франция и пр.), заключается в том, что из-под действия налога на страховую премию освобождаются премии, собранные на основании договоров страхования жизни. Это обуславливается тем, что пенсионная составляющая подобных договоров на сегодняшний день в большинстве случае больше, чем рисковая (т.е. страховая защита направлена в первую очередь на урегулирование риска дожития, а не риска смерти).

Организации, занимающиеся подобным пенсионным страхованием, вступают в конкуренцию с банками, депозитные пенсионные продукты которых в западноевропейских странах также подпадают под льготный режим налогообложения. Однако для вложения денежных средств в подобные банковские продукты не требуется преодоление налогового барьера, которым выступает уплата налога на траховую премию, т.е. они становятся необоснованно дешевле и доступнее для потребителей, чем пенсионное страхование.

2 Также называемая Основополагающая Директивой о НДС 2006/112 (Principal VAT Directive 2006/112).

6 История туризма : сборник / Сост.: С.Н. Макаренко, А.Э. Саак. – Таганрог: ТРТУ, 2003. – С.65.

Платить ли НДС при формировании страхового фонда

Условие о страховом фонде в договоре отсутствует. Формирование страхового фонда появляется только в сводном сметном расчете, на основании сводного сметного расчета подписан протокол твердой договорной цены и соответственно КС-2 с Заказчиком. Страховой фонд заложен в главе 9 сводного сметного расчета «Прочие работы и затраты». При составлении договорной стоимости (ведомости) страховая сумма была распределена пропорционально по укрупненным видам работ согласно п. 2.2.2 дополнительного соглашения № 48 от 27.12.2016 к контракту № 1. То есть по всем пунктам ведомости по СМР, являющейся неотъемлемой частью дополнительного соглашения, страховая сумма была распределена.Какой налоговый риск по уплате НДС и прибыли возникает у Общества?

Сторона, на которую возлагается обязанность по страхованию, должна предоставить другой стороне доказательства заключения ею договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках. При непредоставлении в оговоренные сроки указанных доказательств заказчик имеет право потребовать расторжения договора (контракта).

Оплата строительной организацией страховой премии учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам). Эта предоплата признается расходом организации по мере истечения периода страхования. Она отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Перечисленная сумма страховых платежей относится в дебет счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расходы на страхование в строительстве по конкретному объекту строительства должны включаться в прямые расходы по договору равными долями, определяемыми исходя из срока действия договора страхования, и относиться в дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Договор страхования может быть заключен на страхование строительных рисков нескольких объектов учета, выполнение работ по которым ведется в рамках одного договора строительного подряда. Тогда распределение расходов на страхование между объектами учета производится пропорционально договорной (сметной) стоимости работ по каждому объекту учета или по иной экономически обоснованной базе. При этом первоначально страховые премии могут списываться в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» с последующим распределением и закрытием на соответствующий аналитический субсчет к счету 20.

Налоговой учет расходов на страхование в строительстве

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ к расходам на имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся страховые взносы по добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ. При этом, как считают судьи ФАС Московского округа (см. постановление от 29 мая 2012 г. № А40-96349/11-116-269), налоговое законодательство не ограничивает право налогоплательщика учесть расходы на страхование строительно-монтажных рисков осуществлением деятельности в качестве подрядчика строительной организации, поскольку как подрядчик, так и заказчик могут быть страхователями указанных рисков. Если страхование рисков осуществляет подрядная организация, расходы на добровольное страхование строительных рисков она вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в размере фактических затрат в порядке, установленном пунктом 6 статьи 272 НК РФ.

Так, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, оказание услуг по страхованию не облагается НДС. Но налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых организацией подрядных строительных работ, цена которых формируется с учетом затрат этой организации на добровольное страхование, определяется как договорная цена этих работ. Причем по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.

На это указано в письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-07-11/9360, от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6089 . Соответственно заказчик вправе принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком в счетах-фактурах на выполненные строительно-монтажные работы, в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ (см. письмо Минфина России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10423@ ).

Формы КС-2, КС-3 подписанные всеми сторонами являются самостоятельной сделкой (действие – направленное на создание, изменение, расторжение правоотношений). Поэтому, налоговые риски в части того, что страховой фонд включен в договорную стоимость отсутствуют.

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансовая газета, 8 декабря 2011 г.

Страхование ответственности владельцев опасных производственных объектов

1 января 2012 г. вступает в силу Федеральный закон от 27.07.10 г. № 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте». В соответствии с ним к 1 января 2012 г. должны быть разработаны и утверждены проекты ряда нормативно-правовых актов, а также 28 стандартов и правил профессиональной деятельности.

Налоговые ведомости , 11 апреля 2002 г.

Исчисление и уплата НДС страховыми организациями

Деятельность страховых организаций регулируется законом РФ от 27.71.92 № 4015-1 (в ред. от 20.11.99) «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Согласно ст. 2 этого закона страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Справка «НВ»

От НДС освобождены:
— страховые взносы, которые страхователь обязан уплатить страховщику в соответствии с договором страхования или перестрахования, включая перестраховочную комиссию, выплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;
— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
— страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
— средства, полученные по регрессным искам от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.

Что касается страховых выплат, получаемых страхователем при совершении страховых событий, предусмотренных договором страхования или Законом, то они также не облагаются НДС, за исключением страховой выплаты, получаемой страхователем при страховании риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. При этом добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Этим договором на основании правил добровольного страхования определяются конкретные условия страхования.
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации.
Страхователями согласно ст. 5 Закона № 4015-1 признаются юридические и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие в установленном указанным законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.

Объекты налогообложения

В соответствии с законом РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Вместе с тем ст. 5 этого закона с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 02.01.2000 № 36-ФЗ, установлено, что от НДС освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Страховые агенты

Статьей 8 закона № 4015-1 установлено, что страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.
Страховые агенты — физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными страховому агенту полномочиями. В этой связи и учитывая, что в соответствии со ст. 971 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) права и обязанности по сделке, совершенной страховым агентом по поручению страховой организации-доверителя, возникают непосредственно у доверителя, услуги, оказанные страховым агентом страховщику-доверителю, не подпадают под названную льготу. Поэтому комиссионное вознаграждение, полученное страховым агентом, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Страховые брокеры — юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона № 1992-1 при осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. В связи с этой нормой закона вознаграждение, полученное страховым брокером — юридическим лицом от страхователя или страховщика, облагается НДС.
Страховые резервы
Статьей 6 Закона №4015-1 установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.
Правила размещения страховщиками страховых резервов утверждены приказом Минфина России от 22.02.99 № 16н (в ред. от 16.03.2000) «Об утверждении правил размещения страховщиками страховых резервов», зарегистрированным в Минюсте России 2 апреля 1999 г. № 1744.
Согласно указанным правилам страховые резервы размещаются в государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальные ценные бумаги, векселя банков, акции, облигации, жилищные сертификаты, банковские депозиты, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью (за исключением доли в уставном капитале страховщиков), недвижимое имущество, слитки золота и серебра и пр.
При этом доходы, полученные страховыми организациями от операций, связанных с инвестированием или размещением этих средств на выполнение услуг, предусмотренных ст. 5 Закона № 1992-1, не облагаются НДС. Примером таких операций являются операции купли-продажи ценных бумаг, осуществляемые страховщиком от своего имени, проценты по банковским (депозитным) вкладам, дивиденды и пр. Любые другие доходы, полученные страховыми компаниями от размещения этих средств, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Вся пресса за 11 апреля 2002 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Налоговый климат, Учет и отчетность, Агенты

Страхование экспортных кредитов и контрактов

Внешнеэкономическая деятельность российских субъектов хозяйствования зачастую связана с высокими рисками. Добровольное страхование экспортных контрактов — защита национальных экспортеров от возможных финансовых потерь от ВЭД в случае неоплаты иностранным покупателем продукции/услуг, реализованных на условиях отсроченного платежа.

Особенности страхования ВЭД

В развитых государствах существуют различные направления по поддержке экспортеров. Например, в Китае создана Государственная корпорация China Export & Credit Corporation. Ее функции — выдача льготных кредитов отечественным производителям и зарубежным покупателям, страхование от возможных убытков, содействие развитию китайского экспорта и инвестиций.

В России с 2007 года кредиты экспортерам и страхование ВЭД выполнял Внешэкономбанк. Но поскольку страховщик не может быть кредитором, в 2011 году создали отдельную государственную структуру для поддержки экспортно ориентированного малого и среднего бизнеса и финансирующих его банков от риска неплатежа иностранных контрагентов. Деятельность Экспортного страхового агентства России (ЭКСАР) выведена за рамки ФЗ 4015-1 «Об организации страхового дела» и регламентируется Постановлением Правительства РФ №964 от 22.11.2011 г.

  • краткосрочную дебиторскую задолженность;
  • отсрочку платежа для МСП;
  • инвестиции;
  • экспортный факторинг;
  • кредиты покупателей;
  • подтвержденные аккредитивы;
  • международный лизинг;
  • экспортные контракты.

Центр обеспечивает страховой поддержкой компании-экспортеры, работающие со странами-ключевыми партнерами РФ, и потребителей отечественного экспорта. Покрывает до 95% убытков по каждому застрахованному контракту в случае политических рисков, до 90% — в случае коммерческих рисков.

С АО «ЭКСАР» заключили соглашения о сотрудничестве банки с государственным участием — ВЭБ, Сбербанк, ВТБ. Страхованием ВЭД также занимаются некоторые крупные коммерческие СК (перечень определен регулятором рынка). Частные страховщики страхуют, преимущественно, потребительские товары от краткосрочных рисков, государственные — средства производства и проекты с длительной отсрочкой платежа или долгосрочным финансированием.

Условия страхования

Страховщик — частная страховая компания/государственное Агентство экспортных кредитов.

Страхователь — субъект хозяйствования, имеющий лицензию на осуществление ВЭД.

Порядок оформления полиса

Страховку оформляют для защиты экспортера от прямых убытков по договору, заключенному на условиях отложенной оплаты или как гарантию исполнения кредитных обязательств.

Частные СК и ЭКСАР страхуют договоры, к которым применимо право РФ. Внешнеэкономическое соглашение должно быть заключено на условиях отсрочки платежа. В нем необходимо предусмотреть, что:

  • споры между сторонами решаются на территории России;
  • разрешен переход права требования дебиторской задолженности к третьему лицу;
  • оплата товара производится иностранным контрагентом (не аккредитив или оплата другим лицом).

До подписания внешнеэкономического контракта СК по запросу экспортера может проверить платежеспособность потенциального покупателя и установить кредитный лимит — сумму допустимой задолженности зарубежного контрагента и максимальный период отсрочки платежа.

Страховщики оценивают риски, на основании чего определяют условия и рассчитывают стоимость страхования. Страхователю направляют коммерческое предложение и для согласования — проект договора.

Страховку оформляют перед фактическим экспортом продукции. Страховщик выплачивает возмещение в размере реальных убытков экспортера, после применения им всех законных методов взыскания денег с должника.

Крупные игроки отечественного страхового рынка для удобства корпоративных клиентов внедряют дистанционный сервис, который позволяет застраховать контракт или отдельную поставку без визита в СК.

Документы для страхования

  1. Заявление с описанием экспортного проекта.
  2. Информацию о контрагенте.
  3. Баланс, отчет о прибыли и другую финансовую отчетность иностранного покупателя.
  4. Внешнеэкономическое соглашение (проект).
  5. Кредитный договор (аккредитив) или его проект.

При дистанционном оформлении полиса достаточно заявления с информацией об экспортном проекте, которое корпоративные клиенты подают в электронном виде.

Риски

Как правило, одна страховка покрывает несколько возможных страховых рисков:

  • невыполнение контрагентом финансовых обязательств;
  • банкротство контрагента или непогашение им коммерческого кредита по истечении периода ожидания, предусмотренного договором страхования;
  • невозврат аванса;
  • необоснованное требование исполнения обязательств по гарантии или контракту;
  • изменение законодательства, введение санкций, действия властей, препятствующие исполнению обязательств;
  • военные действия, народные волнения, стихийные бедствия и другие форс-мажорные обстоятельства в стране контрагента.

Страховая премия

Размер платы за страхование зависит от:

  • финансового состояния должника;
  • уровня странового риска;
  • суммы и срока валютного контракта;
  • других факторов, установленных правилами страхования СК.

Период и сроки действия

Точная дата окончания действия полиса может быть установлена только при страховании экспортных кредитов. В других продуктах точно обозначить начало и конец срока невозможно, поэтому срок действия страховки определяется сроком платежных обязательств контрагента.

Вопросы и ответы

В какой срок страховщик возмещает убытки по экспорту?

90-210 дней. Срок возмещения зависит от выбранного продукта, территориальной расположенности участников сделки и конкретных обстоятельств возникновения убытков.

Может ли нерезидент застраховать свой договор по ВЭД в российской страховой компании?

Да, может. СК проводят предварительную юридическую экспертизу законодательства страны нерезидента на предмет легитимности своего полиса в соответствующей юрисдикции.

Какие преимущества страхования в ЭКСАР и СК, сотрудничающих с Агентством?

  1. Страховка может быть обеспечением по кредиту, взятому экспортером для реализации контракта.
  2. Снятие админответственности и санкций за непоступление валютной выручки в РФ.
  3. Страховая премия не облагается НДС (относится на расходы предприятия).

Оставить заявку

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.