...

Оплата НДС как налоговый агент платежное поручение?

Налоговые агенты по НДС

Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Если же вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

Российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут.

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и участвует в расчётах.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Платежное поручение по НДС в 2021 — 2022 годах — образец

  • Платежное поручение на перечисление НДС налогоплательщиком — 2021 — 2022
  • Что особенного в НДС-платежке налогового агента
  • Платежное поручение на пени по НДС — 2021-2022
  • Если налог перечисляет неплательщик
  • Если НДС перечисляется за третье лицо
  • Итоги

Платежное поручение на перечисление НДС налогоплательщиком — 2021 — 2022

Прежде чем рассказывать о заполнении платежки, напомним сроки уплаты НДС. В 2021-2022 годах налогоплательщики платят налог тремя равными платежами в срок не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, за который начислен налог (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число — выходной или праздник, срок уплаты сдвигается на 1-й следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кстати, всю сумму вы можете уплатить досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Подробно остановимся на тех реквизитах, которые связаны непосредственно с НДС. Итак, в платежном поручении нужно указать:

  1. Статус плательщика (поле 101). При уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом ставим 01, налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем — с 01.10.2021 указываем 13 (код 09 для ИП с этой даты не используется).
  2. Реквизиты свои и получателя. В данном случае это ИФНС, в которой вы состоите на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ).
  1. Вид операции (поле 18). Это шифр платежного поручения 01.
  2. Очередность платежа (поле 21). Для самостоятельно уплачиваемых налогов это 5.
  3. Универсальный идентификатор платежа (поле 22). Ставим 0, т. к. для текущих платежей по налогам он не установлен.

О заполнении данного поля читайте эту статью .

  1. Поле 105 «ОКТМО». Указываем свой ОКТМО.
  1. КБК. В 2021-2022 годах он следующий: 182 1 03 01000 01 1000 110.
  1. Основание платежа. Ставим ТП, т. е. платежи текущего года.

Как заполнить поле «Основание платежа», читайте в этой статье .

  1. Налоговый период. Нужно указать квартал, за который перечисляется НДС. Например, для налога за 4-й квартал 2021 года ставим: КВ.04.2021.

Заполнению поля 107 «Налоговый период» посвящена эта статья .

  1. В поле 108 «Номер документа» ставим 0, а в поле 109 «Дата документа» — дату подписания декларации, в которой рассчитан налог.
  1. Поле 110 не заполняется.
  2. В назначении платежа можно привести стандартную фразу: «1/3 НДС, за 4-й квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.01.2022)».

В 2021 году внесены изменения в реквизиты платежного поручения на уплату налогов. С 01.05.2021 года обязательно заполняйте поле 15: номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Кроме того изменился счет Казначейства и наименование банка. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 был переходным, т.е. платеж правильно зачислялся на лицевой счет даже если вы оформляли платежку по старым реквизитам. С 01.05.2021 старые платежки банки уже не пропускают. Подробности мы привели здесь. А с 01.10.2021 по-новому заполняются поля 106, 108 и 109 при погашении задолженности за прошлые периоды.

Эксперты КонсультантПлюс привели подробные разъяснения по заполнению всех реквизитов платежки на перечисление НДС. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.

Заполненный образец платежки по НДС можно скачать на нашем сайте, ниже по ссылке.

Что особенного в НДС-платежке налогового агента

От платежного поручения налогоплательщика платежка налогового агента фактически отличается только статусом плательщика (в поле 101 агент ставит код 02) и назначением платежа (нужно сделать отметку о том, что платится «агентский» НДС).

Чтобы не допустить ошибок, получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите к Готовому решению по оформлению налоговым агентом платежки на уплату НДС. Там же вы найдете заполненный образец.

Платежное поручение на пени по НДС — 2021-2022

Если вы посчитали и платите пени самостоятельно, в платежном поручении на пени по НДС 2021-2022 года, в отличие от платежки по налогу, нужно указать:

  • КБК для пеней по НДС 182 1 03 010 0001 2100 110.
  • Основание платежа — ЗД, то есть добровольное погашение задолженности.
  • И конечно, в назначении платежа нужно пояснить, что это пени.

Если уплата производится на основании требования, тогда указываем:

  • УИП в поле 22. Берем его из требования, а если он не присвоен, ставим 0.
  • Основание платежа — с 01.10.2021 также ЗД.
  • В поле 107 — срок уплаты, установленный в требовании в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 19.11.2021).
  • В поле 108 — номер требования без знака № и с указанием на то, что это уплата по требованию — «ТР0000000000000».
  • В поле 109 — дату требования.

Проверьте, правильно ли вы заполнили платежку на уплату пеней по НДС. Для этого получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к рекомендациям экспертов и заполненному образцу.

Если налог перечисляет неплательщик

Как известно, лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, например, «упрощенцы», в случае выставления счета-фактуры с выделенным в нем налогом обязаны уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При оформлении платежки у данных лиц может возникнуть вопрос, какой статус плательщика указать в поле 101.

Специального кода непосредственно для данной ситуации в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н, определяющем порядок заполнения данного реквизита, нет. В связи с этим считаем, что можно поставить статус 01, соответствующий категории «налогоплательщик-юрлицо» или статус 13, если НДС уплачивает ИП. Остальные реквизиты нужно также заполнить по правилам, установленным для налогоплательщиков НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На данных лиц не распространяется право на уплату налога частями (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если НДС перечисляется за третье лицо

Порядок заполнения платежного поручения в случае уплаты за другое лицо описан в информации ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом». При уплате НДС за другое лицо в поле:

  • 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого перечисляется налог.
  • 60 «ИНН плательщика», 102 «КПП плательщика» указывается ИНН и КПП плательщика, за кого перечисляется налог.

В реквизитах плательщика указываются данные того лица, которое заполняет платежное поручение на перевод налога в бюджет.

В реквизитах получателя указываются реквизиты налогового органа — получателя НДС.

Поля 22, 104–109 заполняются данными, предоставленными лицом, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В поле «Назначение платежа» нужно указать свои ИНН, КПП, затем через знак «//» наименование организации, за которую перечисляете налог, и через знак «//» назначение платежа.

Скачать образец платежного поручения по уплате налога за третье лицо можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, оформите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Итоги

Приведенные образцы заполнения платежного поручения по НДС в 2021-2022 годах и рассмотренные в статье его реквизиты позволят безошибочно исполнить обязанность по уплате налога в бюджет.

Налоговые платежки с 1 октября 2021 года: новые правила

С 1 октября 2021 года налоговые платежки нужно заполнять по новым правилам. Изменения в порядок заполнения полей платежных поручений на перечисление налогов внесены приказом Минфина от 14.09.2020 года № 199н.

Изменения, утвержденные Приказом № 199н, продублированы на сайте ФНС. Их не очень много. Мы же детализирует те моменты, которые важны для бухгалтера.

Статус ИП, нотариуса, адвоката в платежке

В поле 101 «Статус составителя поручения» для ИП, нотариусов, адвокатов и глав крестьянского (фермерского) хозяйства меняется статус плательщика.

С 1 октября не применяются коды: «09», «10», «11», «12».

Вместо них нужно проставлять в платежке единое для всех физлиц, в том числе, ИП, адвокатов и всех частнопрактикующих значение – «13».

Перечисление НДФЛ и НДС

Код «02», который обозначает статус налоговых агентов при оформлении платежки на уплату НДФЛ за работников или НДС остался прежними.

Погашение задолженности

Изменен код, который указывают в платежке на погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным, отчетным периодам. Перечень кодов, указываемых в поле 106 «Основание платежа» при погашении долга сокращается до единого кода – «ЗД».

До 1 октября 2021 года код «ЗД» используется только при добровольном погашении задолженности.

Использовавшиеся ранее в поле 106 коды: «ТР», «ПР», «АП» и «АР» нужно будет указывать в поле 108 «Номер документа» перед номером документа-основания.

  • «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
  • «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
  • «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
  • «АР0000000000000» — номер исполнительного документа или исполнительного производства.

С октября 2021 года добровольное погашение от принудительного налоговики будут определять по полю 108.

В поле 109 «Дата документа-основания платежа» нужно указать дату составления документа, на основании которого перечисляются деньги. Это может быть:

  • Требование ИФНС об уплате налога (сбора, страховых взносов)
  • Решение ИФНС о приостановлении взыскания
  • Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • Исполнительный документ

Изменения в заполнении налоговых платежек с 1 октября 2021 года. Сравнительная таблица

Изменения затронули всего поля: 101, 106 и 108.

Поле платежного поручения Как было до 1 октября 2021 года Как стало после 1 октября 2021 года
101 Для ИП, нотариусов, адвокатов и глав хозяйства в поле 101 «Статус составителя поручения» применялись коды: «09», «10», «11», «12». Для ИП, нотариусов, адвокатов и глав хозяйства в поле 101 «Статус составителя поручения» применяется единый код «13».
106 В поле 106 применялись коды ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию; АП — погашение задолженности по акту проверки; АР— погашение задолженности по исполнительному документу. В поле 106 вместо кодов ТР, ПР, АП, АР проставляется единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
108 В поле 108 указываются номера документов, на основании которых совершается платеж Дополнительно указываются коды, которые раньше использовались в поле 106: ТР, ПР, АП и АР. Их указывают в поле 108 перед номером документа-основания
109 В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Нужно указать дату составления документа-основания платежа.

Коды поля 106 платежного поручения

  • ТП — оплата в текущем периоде;
  • ЗД — уплата задолженности по требованию, добровольно и по акту проверки ИФНС;
  • ИН — погашение инвестиционного кредита;
  • РС, ОТ — погашение рассроченной или отсроченной задолженности по налогам;
  • РТ — оплата по графику реструктуризации;
  • ПБ, ТЛ, ЗТ —платежи в рамках процедуры банкротства;
  • БФ — текущий платеж физического лица, уплачиваемый со своего банковского счета.

Оплата НДС как налоговый агент платежное поручение?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как правопреемнику оформить платежное поручение на перечисление налога за присоединенную организацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В первой части платежного поручения на уплату налога, с данными о плательщике и получателе средств, правопреемник указывает данные о себе и налоговом органе — администраторе уплачиваемого налога. Во второй части платежного поручения, с данными о платеже, правопреемник указывает сведения о платеже, в том числе дату документа-основания платежа и ОКТМО из налоговой декларации (расчета) реорганизованного лица.

Обоснование позиции:
Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Обязанность по уплате налогов (сборов) и страховых взносов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном ст. 50 НК РФ. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (п. 5 ст. 50 ГК РФ).
В п. 2 ст. 50 НК РФ сказано, что правопреемник реорганизованной организации при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. Из чего следует, что правопреемник присоединенного юридического лица уплачивает налоги и страховые взносы в общем порядке, установленном НК РФ для налогоплательщиков.
В письме ФНС России от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203 разъяснено, что сальдо расчетов с бюджетом по реорганизованной организации и ее обособленным подразделениям выводится налоговым органом в карточке РСБ на дату снятия организации с учета. Карточки расчетов с бюджетом по налогу передаются вместе с другими документами в установленном порядке в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. Смотрите также письмо ФНС России от 13.12.2017 N ЗН-4-22/25312@.
В связи с этим задолженность реорганизованной компании переходит по карточке расчета с бюджетом на правопреемника, который ее и погашает, указав, за какой период и по какому основанию проходит платеж.
При заполнении платежек на погашение задолженности реорганизованного лица правопреемник указывает свои реквизиты. В письме ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1257@ пояснила, что после реорганизации правопреемник как налоговый агент производит расчет, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ, указывая в платежном поручении на перечисление НДФЛ реквизиты плательщика-правопреемника.
Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ N 107н). Особых правил по заполнению платежных поручений организацией-преемником на уплату налогов в них не установлено. Поэтому такие поручения заполняются в общем порядке.
Порядок заполнения части платежного поручения о плательщике и получателе средств закреплен в п.п. 4, 11 Приложения N 1 к Приказу N 107н. При ее заполнении правопреемнику следует указать:
— в реквизитах «ИНН» и «КПП» плательщика — ИНН и КПП правопреемника;
— в реквизите «Плательщик» — наименование правопреемника;
— в реквизитах «ИНН» и «КПП» — ИНН и КПП налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
— в реквизите «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства, и в скобках сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.
Требования к заполнению второй части платежного поручения с информацией о платеже, прописаны в п.п. 5-10, 12, 13 Приложения N 2 к Приказу N 107н. Во второй части платежки правопреемнику надо указать:
— в реквизите «104» — код бюджетной классификации;
— в реквизите «105» — код ОКТМО по налоговой декларации (расчету), по которой начислен налог к уплате;
— в реквизите «106» — основание платежа (например, ТП по платежам текущего года);
— в реквизите «107» — налоговый период (месяц, квартал, полугодие, год);
— в реквизите «108» — 0 (если производится уплата текущих платежей);
— в реквизите «109» — дату документа-основания платежа (в частности, дату подписания налоговой декларации);
— в реквизите «Код» — уникальный идентификатор начисления (УИН). В случае его отсутствия указывается 0;
— в реквизите «Назначение платежа» — дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.
Обратите внимание, что реорганизованная организация по отношению к правопреемнику не является третьим лицом. Поэтому при уплате налогов за реорганизованную компанию правопреемнику не нужно руководствоваться правилами заполнения платежных поручений для оплаты третьему лицу (Вопрос: Каким образом необходимо заполнить платежное поручение при уплате налогов за третье лицо?).
Об ОКТМО по налогам для правопреемника в письме ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@ сказано, что если организация не представила расчет 6-НДФЛ до момента завершения реорганизации, он направляется в территориальный налоговый орган по месту учета правопреемника — налогового агента с указанием ИНН и КПП правопреемника, а ОКТМО — реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения. В письме ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@ говорится, что в справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представляемой в качестве правопреемника налогового агента, необходимо указывать ОКТМО реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения. В письме ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@ пояснено, что в разделе 1 Расчета по страховым взносам по реорганизованной организации указывается код ОКТМО, на территории которого находилась реорганизованная организация. Из чего, на наш взгляд, следует, что и в платежном поручении на уплату налога (страхового взноса) также следует указывать ОКТМО реорганизованной организации.
Уточнить порядок заполнения поручения организация может, обратившись в налоговый орган.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица;
— Энциклопедия решений. Налоговая отчетность реорганизуемых юридических лиц;
— Энциклопедия решений. Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины;
— Энциклопедия решений. Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов;
— Вопрос: Филиал казахстанской компании находится на налоговом учете в РФ, зарегистрирован в налоговой инспекции по месту своего нахождения, находится на общем режиме налогообложения. К филиалу будет присоединен другой филиал казахстанской компании, находящийся в другом регионе РФ. Каков порядок уплаты налогов и представления налоговых деклараций при реорганизации юридических лиц? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как уплатить НДС в бюджет

Общий порядок

Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. Подробнее см. Как рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюжет .

Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 апреля 2015 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за I квартал – 27 апреля 2015 года.

Новые сроки уплаты НДС – до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, – установлены Законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот документ вступил в силу с 1 января 2015 года и применяется в отношении всех платежей по НДС, сроки которых наступают после этой даты. Таким образом, новые правила действуют и в отношении налога за IV квартал 2014 года. Первый платеж по НДС за этот период надо перечислить в бюджет не позднее 26 января 2015 года (т. к. 25 января приходится на воскресенье). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 января 2015 г. № ГД-4-3/122. Документы размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Приведенный порядок и сроки не распространяются на уплату НДС при импорте товаров (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты

НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента , перечислите в бюджет в те же сроки, что и налог, начисленный при выполнении собственных операций (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Из этого правила есть исключение – уплата НДС налоговым агентом по работам (услугам), исполнителями которых являются иностранные организации, не состоящие в России на налоговом учете. В этом случае удержанный НДС перечислите в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782). Банкам запрещено принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если одновременно с ними заказчик не предъявил платежное поручение на перечисление НДС в бюджет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

В таком же порядке должны платить НДС налоговые агенты, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по статье 145 Налогового кодекса РФ, и организации, у которых в течение квартала не было налогооблагаемых операций. Это следует из положений статьи 163 Налогового кодекса РФ.

НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечисляйте в бюджет отдельным платежным поручением. Об особенностях его заполнения см. Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту .

Пример уплаты в бюджет НДС, исчисленного по результатам собственной деятельности и удержанного при выполнении обязанностей налогового агента

В I квартале ООО «Альфа» арендовало помещение в муниципальном здании. При выплате арендной платы бухгалтер удержал НДС на сумму 6000 руб.
За I квартал сумма НДС к уплате по результатам собственной деятельности составила 51 000 руб.

Бухгалтер распределил эти суммы на три месяца.

23 апреля и 24 мая бухгалтер перечислил в бюджет первые две части НДС равными долями.

23 июня бухгалтер организации составил платежные документы на перечисление последней трети НДС за I квартал:

  • платежное поручение на НДС по собственной деятельности – 17 000 руб.;
  • платежное поручение на НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, – 2000 руб.

Оформление платежных поручений

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов) .

Неправомерно выставленный счет-фактура

Уплата налога в бюджет по неправомерно выставленному счету-фактуре является исключением из общих правил уплаты. Исключение действует в случаях, когда:

  • продавец не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты НДС);
  • реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС.

Срок уплаты налога в этом случае – не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Например, за III квартал – не позднее 25 октября.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 174 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782.

Ответственность

Внимание: если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция привлечь организацию к ответственности за уплату квартальной суммы НДС неравными долями? Установленные законодательством сроки уплаты налога не нарушены.

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере был уплачен НДС в первом и (или) втором месяцах, следующих за отчетным кварталом.

Организация должна распределить уплату квартальной суммы НДС на три месяца, следующих за отчетным кварталом. В пункте 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ сказано, что распределять платежи нужно равными долями и перечислять их в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Платить налог нужно в целых рублях, округляя копейки. Если квартальная сумма НДС не делится без остатка на три срока уплаты, округление в большую сторону надо производить в последнем месяце.

Если в первом и (или) во втором месяцах после отчетного квартала организация заплатит НДС в размере большем, чем 1/3 квартальной суммы, то нарушением налогового законодательства такие действия не являются. Сумма НДС, излишне уплаченная по первому (второму) сроку, подлежит зачету в счет уплаты налога по оставшимся срокам в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Если же в первом и (или) во втором месяцах после отчетного квартала организация заплатит НДС в размере меньшем, чем 1/3 квартальной суммы, инспекция может начислить организации пени и принять меры к принудительному взысканию неуплаченных сумм.

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении ФНС России от 17 октября 2008 г. и письме УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2008 г. № 19-12/121393.

Пример распределения квартальной суммы НДС, уплачиваемой равными долями в каждом из трех месяцев, следующем за истекшим кварталом

За I квартал ООО «Альфа» как налогоплательщик начислило НДС к уплате в бюджет в размере 55 000 руб.

Бухгалтер «Альфы», поделив квартальную сумму налога на три срока уплаты, получил значение 18 333,33 руб. (55 000 руб. : 3). Таким образом, две равные доли НДС составляют по 18 333 руб. Третья доля с учетом округления составляет 18 334 руб.

Сумму НДС за I квартал бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет с такой разбивкой:

  • в апреле (до 25 апреля) – 18 333 руб.;
  • в мае (до 25 мая) – 18 333 руб.;
  • в июне (до 25 июня) – 18 334 руб.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.