Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Как и когда предъявить НДС к вычету, если вы вернули аванс покупателю

«Главная книга», 2010, N 4

Ваша компания-продавец заключила договор, которым предусмотрена предварительная оплата. Покупатель перечислил аванс, но сделка по каким-то причинам сорвалась. Вы расторгаете договор, а сумму аванса возвращаете покупателю. Другой вариант — вы возвращаете не весь аванс, а лишь его часть. Давайте посмотрим, как в этом случае реализовать свое право на вычет НДС с аванса.

Условия для вычета

Вы вправе заявить к вычету НДС с возвращенного аванса, если :

  • аванс возвращен покупателю, что подтверждается данными бухучета;
  • с момента возврата аванса прошло не более 1 года.

Из авторитетных источников

Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если поставщик в связи с расторжением или изменением условий договора вернул аванс покупателю, он может показать вычет по НДС в декларации за тот налоговый период, в котором он перечислил деньги. А покупатель в свою очередь в этом же налоговом периоде должен сумму НДС по предварительной оплате, ранее принятую к вычету, восстановить».

В том квартале, когда все условия выполнены, вы регистрируете в книге покупок счет-фактуру на аванс, ранее зарегистрированный в книге продаж. А сумму вычета показываете по строке 130 разд. 3 налоговой декларации по НДС .

Для вычета нужны следующие документы:

— платежное поручение и выписка банка, подтверждающая перечисление денег. В платежном поручении в графе о назначении платежа надо написать: «Возврат аванса по такому-то договору»;

— счет-фактура, выписанный на аванс, с пометкой «возврат».

Если вы возвращаете аванс не полностью, то принимайте НДС к вычету в размере, соответствующем возвращенной части.

Пункт 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.
Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Зачет вместо возврата

Если по одному договору вы должны вернуть аванс контрагенту, а по другому договору за этим же контрагентом числится задолженность, то логичнее не возвращать аванс, а зачесть его в счет долга по действующему договору. При этом вы вправе принять к вычету НДС с зачтенной предоплаты. То, что вычет НДС возможен не только при возврате аванса, но и при зачете, подтверждают и чиновники .

Пример. Вычет НДС при зачете аванса по расторгнутому договору в счет оплаты за уже отгруженную продукцию

Условие

У компании заключено два договора с покупателем. По договору N 1 она в январе 2010 г. поставила покупателю товары на сумму 216 000 руб. (в том числе НДС 18% — 36 000 руб.), по договору N 2 в том же месяце получила 100-процентную предоплату в счет предстоящей поставки товаров в сумме 177 000 руб. (в том числе НДС 18% — 27 000 руб.), с которой исчислила НДС в бюджет.

В феврале 2010 г. договор N 2 был расторгнут. Стороны заключили соглашение о зачете предоплаты по договору N 2 в счет оплаты за товары по договору N 1.

Решение

В бухгалтерском учете компания-продавец отразит операции следующим образом.

В разд. 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2010 г. компания укажет следующие показатели.

Те же правила действуют и в ситуации, когда аванс по расторгаемому договору вы зачитываете в счет аванса по другому договору. И неважно, одинаковые ставки НДС по этим договорам или разные.

Пример. Вычет НДС при зачете аванса в счет предоплаты по другому договору

Условие

Компания заключила со своим контрагентом два договора: по одному поставляет ему детские товары (ставка НДС — 10%), а по другому сдает в аренду помещение (ставка НДС — 18%). В январе 2010 г. в счет будущей поставки детских товаров компания получила аванс в размере 110 000 руб., в том числе НДС — 10 000 руб. В феврале 2010 г. стороны расторгли договор поставки и договорились зачесть предоплату в счет будущих платежей за аренду помещения.

Решение

В бухгалтерском учете продавец сделает следующие проводки.

В феврале компания выпишет новый счет-фактуру на аванс по договору аренды и зарегистрирует его в книге продаж. Ранее уплаченный НДС 10 000 руб. можно будет принять к вычету , зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру на аванс по договору поставки.

В декларации по НДС за I квартал 2010 г. компания укажет сумму НДС, исчисленную с аванса (16 780 руб.), по строке 070 разд. 3, а сумму вычета (10 000 руб.) — по строке 130 разд. 3.

Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125.
Пункт 5 ст. 171 НК РФ.

Получение и возврат аванса

Если получение и возврат аванса пришлись на один квартал, то самый безопасный вариант — отразить в декларации по НДС сумму налога к уплате и к вычету одновременно. Соответственно, выписать на аванс счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, а потом в книге покупок. Хотя нужно отметить, что в аналогичной ситуации, когда платеж поступил на счет и товар был отгружен в одном квартале, суды не считают такой платеж авансовым .

Не значит ли это, что суд поддержит вас и тогда, когда вы не выставите покупателю счет-фактуру на аванс, потому что вернули ему деньги в том же квартале? Ведь предоплата как упала на счет, так и ушла с него, зачем плодить лишние бумажки? Скорее всего, поддержит. Но зачем рисковать? Ведь за отсутствие счета-фактуры на аванс вас могут оштрафовать на сумму от 5000 до 15 000 руб. . Поэтому, даже если предоплата поступила и возвращена в течение одного квартала, выпишите счет-фактуру на аванс. А вот в книгах продаж и покупок этот счет-фактуру можно не регистрировать, так как ответственность за это не предусмотрена. Если же между получением предоплаты и ее возвратом прошло менее 5 календарных дней, то счет-фактуру в адрес покупателя можно вообще не выставлять. В сходной ситуации при получении аванса и последующей отгрузке товара в пределах 5 дней отсутствие авансового счета-фактуры допускается .

Вернув аванс покупателю, продавец может получить вычет даже при отсутствии договора в письменной форме . Доводы налоговиков о нарушении положений п. 5 ст. 171 НК РФ (нет договора — вычет не положен) в этом случае приниматься не должны. Ведь подтвердить наличие договорных отношений с контрагентом можно и без соблюдения такой формы договора . Достаточно того, что покупатель оплатил выставленный вами счет, содержащий все существенные условия.

В том случае, если вы вернули аванс не самому покупателю, а по его письменной просьбе на расчетный счет третьего лица, вы также вправе рассчитывать на вычет по НДС. Обычный набор документов, представляемый в инспекцию для вычета по возвращенному авансу, нужно дополнить письмом покупателя с просьбой перечислить деньги на расчетный счет третьего лица.

Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08, от 27.02.2006 N 10927/05.
Статья 120, п. 3 ст. 168 НК РФ.
Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2008 N Ф09-5091/08-С2.
Статья 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Как принять НДС к вычету при возврате аванса?

Организация вправе принять к вычету НДС с суммы полученного аванса в случае его возвращения покупателю при соблюдении ряда условий. Такой вывод следует из письма Минфина от 07.09.2020 № 03-07-11/78402.

Условия для вычета по НДС при возврате аванса

По общему правилу НДС с суммы предоплаты продавец может принять к вычету. Вычет производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса).

Но можно ли принять НДС к вычету, если авансовый платеж возвращается покупателю.

Этот вопрос разъяснил Минфин в письме от 07.09.2020 № 03-07-11/78402.

Он обратил внимание на правило, установленное пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Этот пункт предусматривает, что суммы НДС, исчисленные и уплаченные с предоплаты в счет предстоящих поставок можно принять к вычету в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм предоплаты.

Таким образом, для применения вычета по НДС в случае расторжения договора либо изменения его условий, необходимо вернуть полученный аванс.

Вычет НДС с сумм предварительной оплаты, без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей Налоговым кодексом не предусмотрен.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 07.09.2020 № 03-07-11/78402.

Кроме того, в этом письме он подтвердил и другую свою точку зрения, изложенную ранее. Если при расторжении договора обязательство по возврату предоплаты было зачтено в счет встречного обязательства, то НДС с авансов принять к вычету можно.

Поскольку прекращение обязательства по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования, по мнению Минфина, признается возвратом сумм предварительной оплаты (письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Что сделать, чтобы принять НДС к вычету при возврате аванса

Чтобы заявить к вычету НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров, необходимо:

  • расторгнуть договор поставки или изменить его условия;
  • вернуть полученный аванс. При этом право на вычет не зависит от того, в какой форме произведен возврат платежей: в денежной или не в денежной форме (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
  • отразить корректировку. Например, реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа, следует отразить в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок (письмо Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044).

При этом пунктом 4 статьи 172 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты указанных сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее 1-го года с момента возврата.

Если кредиторская задолженность по полученной предоплате была списана в связи с истечением срока исковой давности, то в таком случае организация принять к вычету НДС не сможет (письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

Если вы перечисляете аванс поставщику, имеете право принять к вычету НДС с аванса и тем самым уменьшить налог к уплате за квартал. Но можно этого и не делать.

Если, наоборот, получаете от покупателя аванс, – необходимо перечислить НДС с этой суммы в бюджет. И это уже не право, а обязанность. Разберемся, как и когда происходит начисление и восстановление авансового НДС у продавца и покупателя.

НДС с полученных авансов у продавца

Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж.

НДС рассчитывают по формуле:

Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%)

Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3).

Проводка: Дт 76 (62) Кт 68

Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

  1. Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
  2. Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
  3. Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).
  4. Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).

Проводки:
Дт 90 Кт 68
Дт 68 Кт 76 (62)

Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара.

Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету. Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3.

Проводка: Дт 68 Кт 76 (62)

Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

Если предоплата и отгрузка были в одном квартале

В этом случае продавец и начислит, и примет к вычету НДС в одном и том же квартале, и сумма НДС к уплате в итоге у него будет такая же, как если бы он не начислял НДС и не делал вычет.

Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет. Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы. Суды в этом вопросе чаще встают на сторону налоговиков, поэтому лучше не создавать себе проблем, оформлять авансовые счета-фактуры и отражать авансовый НДС в декларации.

НДС с выданных авансов у покупателя

Эти суммы можно принимать к вычету. Напомним, что это ваше право, а не обязанность.

Вычет НДС с авансовых платежей можно делать, только если товары или услуги, за которые перечислен аванс, будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Подробнее об условиях принятия НДС к вычету читайте в этой статье.

Если вам нужен вычет с аванса, проследите, чтобы были выполнены условия:

  • поставщик выдал вам счет-фактуру;
  • у вас есть платежный документ, подтверждающий перечисление аванса;
  • в договоре поставки есть условие о предоплате.

Такие требования прописаны в пункте 9 статьи 172 НК РФ.

Если все условия соблюдены, нужно зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок и отразить вычет в декларации (строка 130 раздела 3).

Проводка: Дт 68 Кт 60 (76)

Вычеты по авансовым счетам-фактурам можно делать только в том периоде, в котором они получены. Переносить такие вычеты на более поздние периоды нельзя. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить вычеты на срок до трех лет, но на авансы это не распространяется (Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Если по итогам квартала у вас образовывается большая сумма НДС к уплате, выгодно в конце квартала заплатить побольше авансов поставщикам, чтобы снизить эту сумму. Но помните, что слишком большая доля вычетов привлечет внимание налоговиков.

1C-WiseAdvice делает все для того, чтобы уберечь клиентов, которые доверили нам ведение налогового и бухгалтерского учета, от излишнего внимания контролирующих органов. Такую технологию мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вам не грозят доначисления и штрафы по итогам камеральных проверок. Кроме того, мы разрабатываем новый сервис, который будет уведомлять вас через личный кабинет, если доля вычетов приблизится к порогам безопасных лимитов.

Что будет после отгрузки? Вычет нужно восстановить. Для этого авансовый счет-фактуру регистрируют в книге продаж, а восстановленную сумму НДС указывают в декларации (строка 090 раздела 3).

Счет-фактуру на сумму отгруженных товаров или оказанных услуг в свою очередь регистрируют в книге покупок и всю сумму НДС по счету-фактуре принимают к вычету.

Проводка: Дт 60 (76) Кт 68

НДС, принятый к вычету с аванса, надо восстановить в том квартале, когда (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • или принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был перечислен аванс (Письмо Минфина от 20.05.2016 № 03-07-08/28995);
  • или продавец вернул вам аванс из-за того, что договор, по которому перечислялся аванс, расторгнут или изменен (Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-07-11/10152);
  • или дебиторская задолженность продавца списана как безнадежный долг (Письмо Минфина от 05.06.2018 № 03-07-11/38251).

Аутсорсинг от 1C-WiseAdvice избавит вас от проблем с бухгалтерией и позволит полностью сосредоточиться на бизнесе!

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Документ : Первичные документы и бухгалтерский учет при возврате товаров

Первичные документы и бухгалтерский учет
при возврате товаров

Возврат товара — явление, конечно, неприятное, особенно для продавца, но в хозяйственной жизни от него никуда не деться. Конкретные причины возврата могут быть обусловлены как требованиями общегосударственных нормативов (специальных законов, стандартов, правил торговли), так и договорными условиями.

Например, такой причиной на практике часто становится ненадлежащее качество поставленного товара. Гражданский кодекс Украины (далее — ГК) требует, в частности, чтобы товар, передаваемый продавцом покупателю, отвечал общенормативным или договорным требованиям качества, причем гарантия качества товара распространяется и на все его комплектующие (ст. 675 ГК). Правовыми последствиями передачи товара ненадлежащего качества может быть отказ покупателя от договора и требование возвратить уплаченную за товар денежную сумму (ст. 678 ГК).

В качестве другой причины можно привести нарушение срока годности. Если на товар установлен такой срок, то продавец обязан передать покупателю товар с таким расчетом, чтобы его можно было использовать по назначению до истечения указанного срока (ст. 677 ГК).

Покупатель вправе вернуть товар также в случаях, когда продавец передал ему товар в меньшем количестве, чем предусмотрено договором (ст. 670 ГК), или когда принадлежности товара либо документы на него не переданы покупателю в установленный срок (ст. 666 ГК).

Наша газета уже не раз касалась вопроса, вызывающего наибольшие проблемы при возврате товаров, — перерасчета НДС. Однако многих бухгалтеров волнуют и менее проблемные вопросы, связанные с такой операцией. В первую очередь это вопросы о документальном оформлении возврата и внесения соответствующих коррективов в бухгалтерском учете.

В большинстве случаев инициатива вернуть товар принадлежит покупателю. Из этого мы и будем исходить в наших примерах.

1. Первичные документы

Покупатель, желающий произвести возврат товара, направляет продавцу (поставщику) сообщение об этом с соответствующей аргументацией. Сообщение может быть оформлено как:

— претензия, исполненная в произвольной форме;

— претензия, составленная в строгом соответствии с требованиями Хозяйственного процессуального кодекса (ст. 6);

— заключение независимой комиссии.

Можно оформить сообщение и в другой форме, предусмотренной специальным нормативным актом или договором между сторонами.

Приведем пример претензии, составленной в произвольной форме:

Куда ООО “Практика-сервис”
(наименование предприятия)

Претензия № 4
на сумму три тысячи (3000) грн

Согласно Договору купли-продажи (поставки) от 01.06.2005 г. № 46, накладной от 18.01.2006 г. № 011, счету от 18.01.2006 г. № 44 в наш адрес поступили товары: Промышленные нагреватели, тип (марка) ПНВД-16 по цене 500 грн в количестве десяти на сумму 5000 грн.

При проверке товара по количеству было установлено, что по накладной значится: десять изделий.

Фактически оказалось: десять изделий.

При проверке товара по качеству было установлено, что шесть изделий находятся в неисправном состоянии (не включаются).

Брак на сумму три тысячи грн (3000 грн) образовался по вине (продавца, изготовителя, поставщика, перевозчика): продавца, не осуществившего предпродажные испытания, предусмотренные Договором купли-продажи.

Данный факт подтверждается актом от 19 января 2006 года № 07, составленным независимой Комиссией по приемке поставленного товара, действующей на основании раздела VIII Договора купли-продажи.

На основании изложенного и руководствуясь п/п. 6.1, 6.2 Договора купли-продажи,

1. Принять возврат товара в количестве шести изделий стоимостью 3000 грн, отбракованных Комиссией по приемке поставленного товара, и вернуть аванс.

2. Убытки в сумме 90 грн, рассчитанные согласно п. 7.3 Договора купли-продажи, транспортные расходы в сумме 110 грн, расходы по экспертизе в сумме 120 грн (всего в сумме 320 грн) перечислить на наш расчетный счет, указанный в Договоре купли-продажи.

1. Акт приемки товара № 07, составленный Комиссией по приемке поставленного товара.

2. Выписки из стандартов, ТУ, прейскуранта.

3. Расчет суммы убытков.

4. Товарно-транспортная накладная № 1245/49.

5. Другие документы, обосновывающие претензию, на 4 листах.

Правила отбраковки некондиционных товаров и порядок работы независимой комиссии по приемке поставляемых товаров могут быть оформлены в виде отдельного документа или же помещены в один из пунктов основного договора купли-продажи (поставки).

2. Бухгалтерский учет

Помимо широко распространенных счетов при возврате товара применяются счета авансов (если они были задействованы при отражении поставки товара) и претензий.

На счете 374 “Расчеты по претензиям” отражаются операции по претензионному процессу на стороне покупателя.

Продавец учитывает претензию покупателя на счете 704 “Вычеты из дохода”, где отмечает получение претензии и принятое по ней решение (удовлетворение, отказ).

Заключен договор купли-продажи готовой продукции; договорная цена, с НДС — 18 000 грн; цена партии по себестоимости — 12 000 грн.

Покупатель осуществил предоплату за товар на полную сумму договора — 18 000 грн, с НДС.

Продавец отгрузил готовую продукцию — 18 000 грн, с НДС.

Половина продукции была возвращена ввиду ненадлежащего качества.

Продавец вернул деньги за некачественную продукцию.

Чтобы не загромождать пример, не будем касаться отражения в бухгалтерских регистрах убытков, дополнительных транспортных расходов, стоимости экспертизы и т. п. В целом схема бухгалтерского учета рассматриваемой операции может иметь разные варианты. Один из них приведен ниже.

А. Бухгалтерский учет у продавца

Б. Бухгалтерский учет у покупателя

Приведенные схемы бухгалтерского учета могут быть значительно сокращены или, наоборот, существенно расширены. Все зависит от управленческо-экономической целесообразности и политики бухгалтерского учета на предприятии.

Евгений Потапов,
бухгалтер-эксперт

Газета “Фортекс”, № 7/2006 (№ 163), 07.02.2006 г.

Возврат аванса покупателю

vozvrat_avansa_pokupatelyu.jpg

Похожие публикации

Взаимоотношения между контрагентами – поставщиками и покупателями, не всегда однозначны. Совсем не редкими являются ситуации, когда уплаченный в счет поставки товара или услуги аванс, продавец возвращает партнеру из-за возникших обстоятельств разного рода. Каждый поставщик хоть однажды сталкивался с подобным – возвращал полученный аванс, попутно стараясь возместить уплаченный с этого предварительного платежа НДС. Напомним правила действий обеих сторон несостоявшейся сделки.

Возврат аванса покупателю в учете продавца

По налоговому законодательству продавец, получив на основании заключенного договора, сумму предоплаты, обязан выставить покупателю авансовый счет-фактуру, в котором должна быть означена расчетная сумма НДС, исчисленная по применяемой ставке 20/120 или 10/110. Сделать это необходимо до истечения 5 календарных дней с момента поступления аванса (ст. 168 НК РФ).

Если выполнить договоренности по поставкам продавец не смог, но оговорил с покупателем возможность возврата аванса и вернул его, перечислив полную сумму предоплаты на счет контрагента, то в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ у него возникает право принять уплаченную ранее сумму налога к вычету. Для этого должны быть соблюдены такие условия:

  • договор, по которому поставщику был перечислен аванс, расторгнут, либо его условия изменились соответствующим образом;
  • аванс возвращен покупателю, а факт его возврата отражен в учете;
  • с момента отказа от поставки не должно пройти более года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На возврат аванса и возмещение НДС поставщиком оформляется и регистрируется в книге покупок корректировочный счет-фактура (СФ). Книга покупок при возврате аванса покупателю заполняется следующим образом:

  • в гр. 2 – код вида операции «22»;
  • в гр. 3 – номер и дата авансового СФ;
  • в гр. 7 – реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат предоплаты;
  • в гр. 9 и 10 – название компании-продавца, его ИНН/КПП;
  • в гр. 15 – сумму полученного аванса;
  • в гр. 16 – заявляемый к вычету по авансу НДС (из гр. 8 авансового СФ). При неполном возврате аванса в гр. 16 указывают часть налога, соответствующую величине возврата.

Возврат аванса покупателю: проводки у продавца

В бухгалтерском учете поставщика полученные авансы отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», по кредиту которого фиксирует поступление аванса, по дебету – его возврат. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями сопровождаются операции по отражению поступившего аванса и его возврату на примере.

Пример

На основании договора на поставку партии полимеров фирмой ООО «Цвет» 10.09.2020 получена предоплата в сумме 600 000 руб. и в этот же день в адрес покупателя ООО «Лия» выставлен СФ с суммой НДС – 100 000 руб. (600 000 х 20 / 120).

Но 25.09.2020 договор был расторгнут, аванс возвращен, а в учете ООО «Цвет» отражены операции:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО