Составляем декларацию при раздельном учете НДС

Раздельный учет и документы: книга продаж/покупок и декларация по НДС

Курсы 1С 8.3 » Налоговый учет в 1С 8.3 » Учет НДС в 1С » Раздельный учет и документы: книга продаж/покупок и декларация по НДС

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Lyzat 04.06.2013
Здравствуйте! Нужна срочная помощь. Может кто-нибудь ответит. Излагаю суть вопроса:
За 1 квартал 2013г ООО купила программное обеспечение (есть лицензионное соглашение) за 1000 (условно), далее продает за 2000. Сф «входной» и » исходящий» без НДС. В книге покупок и книге продаж эти операции включены. Когда составляла Декларацию за 1 квартал эти суммы попали в 7 раздел с кодом льготы 1010256 на основании ст.149 п.1 п.п.26 НК. Теперь ФНС выставляет нам требование на подтверждение:
– книгу продаж, книгу покупок за 1 кв.
-выписку из Учетной политики о порядке ведения раздельного учета. Вот и не знаю как правильно составить порядок ведения раздельного учета. Помогите! Пожалуйста!

Елена Бобкова 05.06.2013
Добрый день!
По ст. 170 (п.4) НК РФ вы обязаны вести раздельный учет НДС по операциям облагаемым и не облагаемым НДС пропорционально их долям.
«Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.»
Однако, вы вправе не вести раздельный учет «входного» НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство. В этом случае все суммы «входного» НДС в указанных налоговых периодах подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ, без распределения их на облагаемые и необлагаемые виды деятельности (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Поэтому смотрите, когда пропишите способ определения пропорции, укладываетесь ли вы в эти 5%.
И еще. Порядок определения совокупных производственных расходов нормами гл. 21 НК РФ не установлен. Поэтому организация вправе применять любую методику расчета, которую считает обоснованной. Избранный способ необходимо закрепить в учетной политике.
Есть интересное Письмо ФНС России от 3 августа 2012 г. N ЕД-4-3/12919@. Возможно оно именно для вас:)
В нем говорится, что если не облагаемые НДС операции разовые, то (цитирую):
«Таким образом, исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, Кодексом не предусмотрено».
Почитайте, определитесь – к чему вы больше подходите и закрепите это в своей УП. Т.к. налоговая требует документы, как правило, по шаблону, у всех организаций и во всех случаях одинаковые.

Lyzat 07.06.2013
Елена спасибо что отвечаете!! Еще белее подробно опишу мою ситуацию. В 1с у меня не стояла галочка в Учетной политике вкладка НДС – организация осуществляет реализацию без НДС. Сейчас я поставила. Перепровела все документы за 1 квартал. Формирую Книгу покупок, он такой же как и без галочки. При раздельном НДС КП наверное должен иметь другой вид?

Lyzat 07.06.2013
А книга продаж тоже должен измениться. Т.е. какие-то формы должны же поменяться. А декларации? Я может не все настройки сделала?

Елена Бобкова 07.06.2013
Добрый вечер!
Нет, формы декларации и книги продаж у нас единые. Меняться они не должны.
По этому поводу не переживайте. А пишите в УП о ведении раздельного учета НДС.

Раздельный учет НДС

Когда надо вести раздельный учет НДС

Организация приобретает товары, работы и услуги, которые может использовать в облагаемых и необлагаемых НДС операциях. В каждом случае налог учитывается по-разному. Если покупку используют в облагаемых операциях — НДС принимают к вычету. Если в не облагаемых — налог включают в стоимость реализованной продукции.

Когда в компании есть и те и другие операции, НДС разделяют. Такую ситуацию видно в декларации по НДС — там есть заполненные раздел 3 «Облагаемые операции» и раздел 7 «Необлагаемые операции».

Раздельно учитывать НДС нужно, если вы:

  1. Ведете облагаемую НДС деятельность, но одновременно с этим совершаете операции, которые освобождены от налога по ст. 149 НК РФ или не являются объектом обложения НДС по ст. 146 НК РФ.
  2. Совмещаете облагаемые НДС операции с операциями, местом реализации которых не признается Россия.
  3. Совмещаете ОСНО с ЕНВД.
  4. Осуществляете операции, по которым право на вычет НДС возникает в разном порядке. Например, ведете операции, по части из которых право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, по другой части — после принятия товаров к учету.
  5. Покупаете товары за счет субсидий, за исключением выданных из федерального бюджета в связи с COVID-19.
  6. Продаете товары, работы или услуги с длительным производственным циклом и начисляете НДС только на момент отгрузки.

В статье рассмотрим раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Ведите раздельный учет НДС, чтобы понимать, какую часть налога принять к вычету, а какую учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Порядок раздельного учета пропишите в учетной политике.

Если раздельного учета нет, входной НДС нельзя ни принять к вычету, ни учесть в расходах. При проверке налоговая восстановит весь входной НДС по товарам, используемым в двух типах операций, и тогда появится недоимка по НДС, на которую будут начислены пени и штрафы.

Как организовать раздельный учет НДС — составляем учетную политику

В Налоговом кодексе нет правил, по которым нужно вести раздельный учет НДС. Организации и предприниматели разрабатывают их самостоятельно и закрепляют в учетной политике. При совмещении облагаемых и необлагаемых операций в документе нужно прописать четыре порядка.

  1. Как вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это можно делать на субсчетах или в отдельных регистрах. Например, часто открывают субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» и разделяют выручку от облагаемых и освобожденных от НДС операций. Если вы хотите вести учет в налоговых регистрах, пропишите их форму и порядок ведения.
  2. Как учитывать входной НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. Разработанные правила должны помогать раздельно учитывать «входной» НДС по следующим группам товаров: Для раздельного учета НДС обычно открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по каждой из групп. Еще один вариант — разработать специальные регистры налогового учета.
    • полностью используемые в облагаемых операциях — входной НДС принимается к вычету в полном объеме;
    • полностью используемые в необлагаемых операциях — входной НДС включается в расходы как часть стоимости товара;
    • используемые как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях — входной НДС распределяется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме и принимается к вычету или относится на расходы соответственно.
  3. Применять ли правило 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если решили применять, дополнительно определите:
    • порядок формирования расчетных показателей — расходы на облагаемые и необлагаемые операции и общую сумму расходов;
    • форму бухгалтерской справки, которая формируется по результатам проверки выполнения правила.
  4. Как рассчитывать пропорцию для распределения входного НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях. Пропишите порядок расчета пропорции и определите форму справки или иного документа, в котором этот расчет пропорции будет показан.

Как распределять входной НДС

Раздельный учет НДС — основа для распределения входного налога. Он нужен, если нельзя точно определить, в каком типе операций будут использовать товары, работы и услуги. Чаще всего это касается основных средств, материалов, работ и услуг, которые входят в состав общепроизводственных или общехозяйственных расходов. Например, внешние консультации, оплата аренды, коммунальные платежи и пр.

По данным учета бухгалтер может определить, какая сумма НДС относится к налогооблагаемым операциям и предъявляется к вычету, а какая относится к освобожденным операциям и должна быть включена в стоимость или отнесена на расходы.

НДС можно не распределять, если за квартал доля необлагаемых НДС операций не превысила 5 %.

Правило 5 % — когда НДС можно не распределять

Если в квартале доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, необлагаемых НДС, не превысила 5% — весь входной НДС можно принять к вычету.

Долю расходов считайте по формуле:

Доля расходов = Расходы на покупку, производство и продажу объектов не облагаемых НДС за квартал / Общая сумма расходов на покупку, производство и продажу за квартал × 100 %

В обратную сторону это правило не работает. Если доля облагаемых НДС операций не превышает 5%, налог все же нужно будет распределить (письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-07-11/48590).

Обратите внимание! Нельзя принять к вычету НДС, предъявленный по объектам, которые используются только в необлагаемых операциях. Даже если расходы по ним не превысили 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-07-11/27256).

Как посчитать пропорцию для распределения входного НДС

Если правило 5% не выполняется, нужно распределить весь НДС по объектам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях и понять, сколько принять к вычету, а сколько включить в расходы. Распределяйте НДС в конце квартала, в котором получено имущество, приняты к учету работы или услуги.

Для этого составляют пропорцию по выручке на основе 3-го и 7-го разделов декларации по НДС. Формулы следующие:

Доля НДС к вычету = СТ обл / СТ общ
Доля НДС для учета в стоимости = СТ необл / СТ общ, где
:

  • СТ обл — стоимость отгруженных за квартал товаров, работ, услуг, реализация которых облагается НДС;
  • СТ необл — стоимость отгруженных за квартал товаров, работ, услуг, реализация которых не облагается НДС;
  • СТ общ — общая стоимость отгруженных за квартал товаров, работ, услуг.

Для расчета пропорции стоимость определяйте без НДС — это поможет обеспечить сопоставимость показателей и не искажать налоговые обязательства. Также учитывайте только стоимость отгруженных товаров, работ или услуг.

По итогам расчета этих показателей сформируйте бухгалтерскую справку.

Счета-фактуры от поставщиков зарегистрируйте в книге покупок на сумму НДС, которую по итогам расчета можно принять к вычету.

Пример распределения НДС

ООО «Матрешка» за квартал отгрузила товары на 1 млн рублей, из которых:

  • 200 000 рублей — не облагаемые НДС;
  • 800 000 рублей (без учета НДС) — облагаемые НДС.

В течение квартала также была закуплена тара, которая использовалась как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Входной НДС по таре составил 18 000 рублей. Его нужно распределить пропорционально доле необлагаемых и облагаемых НДС операций в общем объеме.

  • Доля НДС к вычету = 800 000 / 1 000 000 = 0,8;
  • Сумма налога к вычету = 18 000 × 0,8 = 14 400 рублей;
  • Доля НДС, включаемого в стоимость = 200 000 / 1 000 000 = 0,2;
  • Сумма НДС, включенного в стоимость = 18 000 × 0,2 = 3 600 рублей.

Особенности раздельного учета для основных средств и нематериальных активов

Если основные средства или нематериальные активы используются в облагаемых и необлагаемых операциях, НДС по ним тоже нужно распределять. Порядок распределения аналогичный, но есть нюанс: налоговый период по НДС — один квартал и по его итогам рассчитывают НДС, который включается в стоимость.

Все нормально, если основное средство приобретено в последнем месяце квартала. Но если оно куплено в первый или второй месяц, то на момент принятия к учету у вас не будет данных для определения суммы НДС, который нужно включить в стоимость объекта.

В этом случае есть два варианта:

  1. Считать пропорцию по итогам квартала. Основное средство надо принять к учету по первоначальной стоимости без НДС. По итогам квартала — рассчитать сумму НДС к включению в стоимость основного средства, скорректировать первоначальную стоимость и пересчитать амортизацию. Это будет выглядеть аналогично исправлению ошибок в учете.
  2. Считать пропорцию по итогам месяца приобретения. В этом случае по итогам каждого месяца нужно оперативно определять выручку, облагаемую и не облагаемую НДС. То есть налоговую базу по НДС придется считать ежемесячно, а не ежеквартально.

Обратите внимание! Для недвижимости действуют особые правила. Если она используется в облагаемых и необлагаемых операциях, входной НДС в полной сумме заявляется к вычету в момент принятия недвижимости к учету. Затем в течение 10 лет часть заявленного к вычету НДС придется восстанавливать по правилам ст. 171 НК РФ.

Особенности раздельного учета для операций с ценными бумагами

Операции с ценными бумагами освобождены от НДС. Если вы совершаете их, то по входному НДС нужно вести раздельный учет.

Для расчета пропорции распределения тоже понадобится выручка. Но если речь о выручке по операциям с ценными бумагами, то в расчет нужно принимать не всю ее сумму, а только сумму дохода от реализации.

Доход от реализации ценных бумаг = Выручка от реализации бумаг — Расходы на покупку и реализацию ценных бумаг

Если от реализации получен не доход, а убыток, не учитывайте его в пропорции.

Как отражать раздельный учет НДС в бухгалтерском учете

Раздельный учет НДС не требует специальных проводок. Проще всего организовать раздельный учет входного налога с помощью субсчетов, открытых к счетам учета затрат: 10, 41, 23, 25, 26, 44 и пр. Отдельные субсчета понадобятся для операций, облагаемых НДС, освобожденных от налогообложения и используемых в двух направлениях.

Также к счету 19 открывается три субсчета:

  • 19-о — входной НДС по облагаемым операциям;
  • 19-н — входной НДС по необлагаемым операциям;
  • 19-р — входной НДС к распределению.

Типичные проводки следующие:

Дебет Кредит Суть операции
08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками» Отражены расходы на покупку основного средства
19-р «Входной НДС к распределению» 60 «Расчеты с поставщиками» Отражен входной НДС, подлежащий распределению
01-о/н «Основные средства, используемые в облагаемых и не облагаемых НДС операциях» 08 «Вложения во внеоборотные активы» Основное средство введено в эксплуатацию
19-в «НДС к вычету» 19-р «Входной НДС к распределению» Отражен НДС, принимаемый к вычету
68-ндс «Расчеты по налогам и сборам» 19-в «НДС к вычету» НДС принят к вычету
01-о/н «Основные средства, используемые в облагаемых и не облагаемых НДС операциях» 19-в «НДС к распределению» Первоначальная стоимость основного средства увеличена на сумму НДС, который нельзя принимать к вычету

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Разделяйте НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, распределяйте входной налог и формируйте декларации в автоматическом режиме. А еще у нас вы можете удобно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет, проверять контрагентов и пользоваться нормативной базой. Все новые пользователи получат 14 дней работы в сервисе в подарок.

Кто платит НДС

Организации и ИП, которые продают товары и услуги, обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, а также сдавать налоговую декларацию. Кроме того, плательщиками НДС являются лица, которые занимаются экспортно-импортными операциями. Для отдельных категорий юрлиц и предпринимателей предусмотрены льготы по НДС. Рассмотрим, кто из хозяйствующих субъектов должен уплачивать налог, а кто имеет право на освобождение от его уплаты.

Как платят НДС компании на ОСНО

Большинство хозяйствующих субъектов на ОСНО платят НДС. ИП на ОСНО платят НДС в общем порядке аналогично юрлицам. Налог к уплате рассчитывается исходя из стоимости продаваемых на территории страны товаров, услуг или работ. НДС по своим закупкам можно принять к вычету и уменьшить платеж в бюджет. Ставка налога составляет 0, 10 или 20 %, а налоговым периодом является квартал.

Платеж по налогу на добавленную стоимость, рассчитанный за квартал, делится на три равные части. Они уплачиваются в течение трех месяцев после очередного налогового периода. НДС нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа. Декларация сдается электронным способом не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Когда можно не платить НДС на ОСНО? Некоторые организации и ИП имеют право освободиться от уплаты НДС. Для этого им нужно соответствовать ограничению по выручке от продаж. Ее сумма за три прошедших календарных месяца не должна быть больше 2 млн руб. (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если вы желаете использовать эту возможность, то необходимо подать уведомление в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, с которого планируется использовать право освобождения от налога. После этого в течение года вы не должны будете исчислять и уплачивать НДС. Однако если вы импортируете товары, обязанность платить ввозной НДС сохраняется.

Полный перечень лиц, которые могут не платить НДС (за исключением ввозного), указаны в ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса. К неплательщикам относятся и лица на спецрежимах: УСН (ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), патентной системе (ст. 346.43 НК РФ).

Платят ли НДС организации и ИП на УСН

По общему правилу компании и ИП на УСН не платят НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако в некоторых случаях налог все-таки придется перечислить в бюджет. ИП и ООО на УСН платят НДС в следующих случаях.

    Льгота не работает, если упрощенец по своему желанию выставил счет-фактуру контрагенту. Иногда покупатели на ОСНО отказываются проводить сделки с лицами на УСН из-за того, что не смогут потом принять НДС по приобретению к вычету. Поэтому, чтобы заключить контракт, поставщик-упрощенец имеет право выделить НДС и составить счет-фактуру для клиента. Однако при этом ему придется уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию по данному налогу. Основанием является пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса.

В отличие от юрлиц и ИП на ОСНО, упрощенец должен перечислить налог до 25-го числа следующего за очередным кварталом месяца полностью, не разделяя на три части.

  • Упрощенцы могут вести операции по ввозу товаров из-за рубежа. В этом случае они должны уплачивать импортный НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Ставка будет зависеть от вида ввозимой продукции.
  • Если компания или ИП на УСН имеют статус доверительного управляющего, то при продаже полученного в управление имущества они также обязаны выставить счет-фактуру и уплатить НДС.
  • ИП и организации на УСН платят НДС, когда они выступают в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Чаще всего так происходит, когда предприятие реализует продукцию иностранца на российском рынке. Юрлицо или ИП будет являться агентом, если иностранная компания не имеет в России постоянного представительства.
  • Должны ли платить НДС компании и ИП на ЕНВД

    Плательщики на ЕНВД не должны уплачивать НДС. При этом есть исключения, аналогичные упрощенке: выставление счета-фактуры по своему желанию, роль налогового агента или импортера.

    Одно из отличий ЕНВД от УСН — это возможность совмещать этот режим с другими. Компания или ИП на вмененке могут работать одновременно и на ОСНО. Следовательно, по части бизнеса, которая ведется на общей системе, необходимо уплачивать НДС. Поэтому для таких случаев законодательно установлена обязанность вести раздельный учет. Операции на ОСНО будут облагаться НДС, а на ЕНВД — нет.

    Помимо лиц на упрощенке и вмененке, плательщиками НДС также не являются резиденты «Сколково» и лица на патенте или режиме единого сельхозналога.

    НДС и единый сельскохозяйственный налог

    В общем случае сельхозпроизводители должны уплачивать налог на добавленную стоимость. Эта обязанность появилась с 2019 года. Однако предприятия имеют право на освобождение от НДС. Для этого нужно подать уведомление в свою налоговую инспекцию — не позднее 20 дней с завершения того месяца, в котором вы начинаете использовать льготу. Условия освобождения от уплаты НДС следующие:

    • лицо переходит на ЕСХН и получает право на освобождение от НДС в этом же календарном году;
    • если компания или ИП уже работают на ЕСХН, то выручка от продажи сельхозпродукции в предыдущем налоговом периоде не должна быть более установленного лимита:
      в 2018 году — 100 млн руб.;
      в 2019 году — 90 млн руб.;
      в 2020 году — 80 млн руб.;
      в 2021 году — 70 млн руб.;
      в 2022 и последующих годах — 60 млн руб.

    Когда еще не нужно платить НДС

    В перечисленных выше ситуациях ответ на вопрос «Надо или не надо уплачивать НДС?» зависит от типа самого предприятия или ИП. Одновременно с этим существуют льготы, касающиеся объекта налогообложения. Полные перечни таких товаров и операций приведены в ст. 146 и 149 НК РФ. В частности, не облагаются НДС:

    • продажа и импорт медицинских товаров из установленного перечня (Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042);
    • услуги пассажирских перевозок городским общественным транспортом;
    • отдельные виды банковских операций (например, привлечение денежных средств вкладчиков, покупка/продажа валюты, ведение счетов);
    • услуги страхования;
    • продажа земельных участков и т.д.

    Проверка декларации перед отправкой

    Декларации по НДС подаются в электронной форме. После их получения налоговая инспекция обрабатывает документы. При проверке деклараций анализируется соблюдение контрольных соотношений, а также сопоставляются данные покупателей и продавцов.

    Если налоговая выявит ошибки, это повлечет за собой негативные последствия для предприятия. Компания, которая допустила нарушение, должно будет как минимум уплатить пени или штраф. Чтобы избежать таких рисков, перед отправкой лучше самостоятельно проверять декларации. В частности, нужно обращать внимание на следующие моменты:

    • корректность ставки в проводимых в учетной базе первичных документах и банковских выписках;
    • наличие счетов-фактур, а также обязательных реквизитов этих документов;
    • правильность распределения НДС (если ведется раздельный учет НДС);
    • правильность заполнения самого бланка декларации.

    По возможности рекомендуется регулярно проводить сверку счетов-фактур со счетами-фактурами контрагентов, чтобы избежать расхождений и ошибок в книге покупок или продаж.

    Составляем декларацию при раздельном учете НДС (нюансы)

    • Как заполнить декларацию НДС при ведении раздельного учета
    • Раздел 3
    • Раздел 4
    • Раздел 5
    • Раздел 6
    • Раздел 7
    • Итоги

    Как заполнить декларацию НДС при ведении раздельного учета

    Чтобы было проще ориентироваться в пояснениях, заполним декларацию по НДС на основе определенного примера.

    ООО «ТрансЭксперт» занимается различными видами перевозок:

    • пассажирские:
      • общественным транспортом — не облагается НДС (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ);
      • воздушным транспортом внутри России (за исключением Крыма, Севастополя, а с 01.10.2018 — также Калининградской области и Дальневосточного федерального округа) — ставка НДС 10% (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ.
    • грузовые:
    • международного класса — ставка НДС 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • внутрироссийского класса — ставка НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

    За отчетный квартал по данным раздельного учета НДС выведены следующие значения:

    Выручка от реализации услуг (без учета НДС), руб.

    Расходы, связанные с реализацией услуг (с предъявленным НДС), руб.

    Расходы, связанные с реализацией услуг, по которым НДС не предъявлен продавцом, руб.

    Расходы без НДС

    Общественный пассажирский транспорт (не облагается)

    Воздушный пассажирский транспорт (10%)

    Международный грузовой транспорт (0%)

    Внутрироссийский грузовой транспорт (20%)

    О том, по каким правилам должен осуществляться раздельный учет НДС, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

    Раздел 3

    Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.

    Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

    В разделе 3 декларации по НДС указываются суммы, относящиеся к деятельности, облагаемой НДС по ставкам 10 и 20% (абз. 2 п. 38.1 порядка заполнения).

    На рисунке ниже можно наглядно увидеть, как в разделе 3 декларации НДС должны быть отражены суммы, указанные в нашем примере.

    Раздел 4

    В разделе 4 отражаются суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%. Этот раздел заполняется в том квартале, когда уже полностью собран пакет документов, подтверждающий факт того, что нулевая ставка применена обоснованно (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Для нашего примера перечень необходимых подтверждающих документов представлен в п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

    ВАЖНО! Срок сбора документов не должен превышать 180 дней начиная с того дня, когда на перевозочных документах появится штамп таможенного контроля (п. 9 ст. 165 НК РФ). При заполнении деклараций за периоды с 3 квартала 2016 года в строках 030 и 050 не надо отражать налог к вычету по операциям, связанным с экспортной реализацией несырьевых товаров и продажей драгметаллов фондам, банкам. Сведения по ним должны отражаться в строках 120-190 раздела 3.

    Если по итогам очередного периода документы, подтверждающие нулевую ставку, не собраны, а срок сбора документов еще не превысил 180 дней, то суммы по операциям, облагаемым по ставке 0%, нигде в декларации НДС не указываются.

    Предположим, что по нашему примеру оказание международных услуг по перевозке товаров и сбор полного пакета документов, дающих право на применение нулевой ставки по НДС, произведены в одном и том же периоде. Тогда раздел 4 будет заполнен в следующем виде:

    Более подробно о подтверждении права на нулевую ставку по НДС читайте в этом материале.

    Раздельный учет НДС нужно вести также при длительном цикле производства. Как это сделать, подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

    Раздел 5

    Этот раздел предназначен для отражения вычетов, относящихся к деятельности, по которой можно применять нулевую ставку НДС, и в уже прошедших периодах произошло одно из событий:

    • сдан полный пакет подтверждающих документов;
    • истек 180-дневный срок предоставления документов, а подтверждающие документы налогоплательщик собрать не успел (т. е. потерял право на применение нулевой ставки).

    Добавим к нашему примеру условие:

    ООО «ТрансЭксперт», оказывая международные транспортные услуги, воспользовалось услугами аренды склада для кратковременного хранения перевозимого товара на сумму 12 480 руб. + НДС 2 496 руб. Документы, подтверждающие произведенные расходы, и счет-фактура по ним были получены только в следующем квартале, т. е. после того как компания по итогам отчетного квартала уже представила в ФНС пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

    Как будет выглядеть заполненный в таком случае раздел 5 декларации НДС за следующий квартал, видно на рисунке ниже.


    Раздел 6

    Раздел 6 заполняется в том случае, если по каким-то причинам налогоплательщик не смог собрать в 180-дневный срок полный пакет документов, связанных с деятельностью, по которой могла быть применена нулевая ставка НДС. И таким образом лишился права на эту ставку.

    ВАЖНО! Сведения в раздел 6 декларации НДС вносятся за тот период, в котором была осуществлена отгрузка товара (оказание услуг) (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ). Т. е. надо сдавать уточненную декларацию за период фактической отгрузки товара (оказания услуг) с доначисленным к уплате НДС.

    Напоминаем, что в настоящее время (начиная с 3 квартала 2016 года) в строках 040 и 060 раздела 6 не надо вписывать суммы налога к вычету по экспортным реализациям несырьевых товаров, а также продажам драгметаллов фондам, ЦБ и банкам, осуществляемым после 01.07.2016 года.

    Предположим, что в нашем примере по операциям, относящимся к международной транспортировке товаров, не был собран в 180-дневный срок необходимый пакет документов. В таком случае раздел 4 останется незаполненным. А раздел 6 будет заполнен в определенном порядке, который наглядно представлен на рисунке:


    Раздел 7

    Сведения по деятельности, не облагаемой НДС, вносятся в раздел 7. Разъяснения по заполнению этого раздела в наглядном виде представлены на этом рисунке:


    Итоги

    Раздельный учет НДС предполагает ведение учета операций, связанных с реализацией товаров, услуг в разрезе 3 групп: облагаемые НДС по ставке 10 и 20%; облагаемые по нулевой ставке и необлагаемые. При заполнении декларации НДС суммы по указанным группам операций должны быть отражены в определенных разделах. В частности, суммы по деятельности, облагаемой по ставке 10 и 20%, отражаются в разделе 3. Суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%, указываются в разделах 4–6. А суммы по деятельности, не облагаемой НДС, проставляются в разделе 7.

    Налог к вычету по экспорту несырьевых товаров и продажам драгметаллов фондам (банкам), осуществляемым с 01.07.2016 отражается только в разделе 3, в разделах 4-6 его включать не надо.

    Как вести раздельный учет НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8?

    Отправим материал вам на:

    В настоящее время нередко встречаются организации, совмещающие несколько налоговых режимов. При этом возникает проблема правильного отражения и распределения НДС.

    Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика вести раздельный учет НДС при осуществлении:

    операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ;
    нескольких видов деятельности, один из которых переведен на специальный налоговый режим.

    Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые этим налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, могут:

    учитываться в стоимости работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
    приниматься к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
    приниматься к вычету либо учитываться в стоимости товаров, работ, услуг в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

    Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

    Очень часто на практике встречается ошибка, непосредственно связанная с необходимостью раздельного учета НДС при реализации продукции, облагаемой и не облагаемой НДС. Вызвана эта ошибка в первую очередь тем, что бухгалтеры зачастую не владеют информацией о том, будут ли данные объекты применяться в деятельности, доходы от которой не подлежат налогообложению. Налоговым кодексом РФ определен регламент учета НДС в таких случаях. Налогоплательщик, принимая к учету материальные ценности при наличии условий возможности предъявления бюджету НДС, должен в обязательном порядке предъявить эти суммы к вычету. Если же в последующих периодах будет установлен факт применения данного объекта в деятельности, доходы от которой не облагаются НДС, сумму, принятую к вычету, нужно восстановить.

    Как же правильно организовать раздельный учет НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8?

    В первую очередь, необходимо правильно настроить учетную политику организации – на закладке НДС поставить галочку «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».

    При поступлении материалов мы обязаны принять к вычету входной НДС, так как в момент покупки не можем четко определить, будут ли использованы эти материалы на деятельность облагаемую НДС или на деятельность, необлагаемую НДС.

    При закрытии месяца необходимо заполнить и провести документ «Распределение НДС косвенных расходов». Для чего он нужен?

    Этот документ предназначен для распределения сумм входного НДС по ценностям, которые невозможно прямо отнести либо к операциям, облагаемым НДС по ненулевым ставкам, либо к операциям, не облагаемым НДС, либо к операциям, по которым предполагается применение ставки НДС 0%.

    При автоматическом заполнении документа (кнопка «Заполнить» на закладке «Косвенные расходы») в табличную часть заносятся данные из регистра накопления «НДС по косвенным расходам» за указанный период. При выборе определенной строки в верхней табличной части документа, в таблице, расположенной в нижней части документа, можно увидеть отражение соответствующих затрат в бухгалтерском учете. На закладке «Выручка от реализации» задается база распределения НДС — выручка от реализации (согласно ст. 170 НК РФ). Реквизиты заполняются автоматически по кнопке «Рассчитать»

    После задания базы распределения (выручки) можно вернуться на закладку «Косвенные расходы». По кнопке «Распределить» произойдет распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении товаров, работ и услуг, отнесенных к косвенным расходам, между разными операциями. Содержимое табличной части документа в дальнейшем можно откорректировать.

    В результате проведения этого документа мы получим частичное списание НДС на затратные счета:

    Дебет 20, 23, 25, 26 – Кредит 19.03, 19.04.
    По суммам НДС, ранее принятого к возмещению будут созданы движения регистра «НДС начисленный» и при формировании книги продаж НДС будет восстановлен.
    Дебет 19.03 – Кредит 68.02
    Суммы НДС, ранее к возмещению не принятые, но списанные при помощи документа «Распределение НДС косвенных расходов» при автоматическом формировании книги покупок в нее не попадут.

    Еще одна особенность – если организация является плательщиком НДС по ставке 0%, книгу продаж необходимо заполнять дважды – один раз заполняется книга продаж по ненулевой ставке НДС, а второй раз – с установленным флагом «По реализации со ставкой НДС 0%». Кроме того, ежеквартально необходимо заполнять документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».

    И последнее — все регламентные операции по НДС желательно делать при помощи специального «Помощника по учету НДС». Найти его можно в меню «Покупка» — «Ведение книги покупок» — «Помощник по учету НДС», или в меню «Продажи» — «Ведение книги продаж» — «Помощник по учету НДС». Что представляет собой «Помощник по учету НДС»? Это незаменимая вещь для бухгалтера при составлении отчетности по НДС. «Помощник» подскажет вам, в какой момент и какую операцию вам необходимо выполнить, как правильно составить книги покупок и продаж, а также заполнит декларацию по налогу на добавленную стоимость. Резюмируя выше изложенный материал, можно сделать вывод о том, что при правильных настройках учета и при правильном отражении хозяйственных операций, ведение раздельного учета в программе 1С:Бухгалтерия 8 помогает избежать ошибок в учете НДС.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО