Ставка НДС 18 или 20% не всегда зависит от даты отгрузки

Налоговые агенты по НДС

Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Если же вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

Российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут.

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и участвует в расчётах.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Помощник замены ставки НДС: удобный переход

Рисунок 1. Номенклатура в УТ 11.4

Рисунок 2. Номенклатура в БП 3.0

В старых релизах поменять ставку НДС можно с помощью групповой обработки:
Администрирование – обслуживание – корректировка данных – групповое изменение реквизитов. Напоминаем, как она работает (рисунок 3):

Рисунок 3. Групповая обработка реквизитов, порядок работы

Согласитесь, довольно просто. Однако, стоит учесть, что, во-первых, ставка НДС указывается не только в номенклатуре, но и в других справочниках; во-вторых, не все знают и используют этот инструмент.

В связи с массовой заменой ставки с 01 января 2019г., разработчики создали специальное рабочее место: Помощник замены ставки НДС на 20%. Найти его можно в Администрирование-сервис. По сравнению с Групповой заменой настройки (рисунок 3) в рабочем месте упрощены и все необходимые справочники перечислены:

  1. Номенклатура;
  2. Виды номенклатуры;
  3. Договоры с контрагентами;
  4. Договоры между организациями;
  5. Договоры лизинга.

Порядок работы:

  1. Проставить/убрать лишние «галочки» в списке «Заменять в»;
  2. По ссылке «Все элементы» перейти к настройке отбора и указать ставку НДС 18%;
  3. Изменить ставку.

Рисунок 4. Рабочее место по замене ставки

ВНИМАНИЕ:
Если решите менять во всех пунктах сразу – не забудьте отбор настроить тоже для всех пунктов!
Если вы не используете ставки, отличные от 18%, то отбор можно не настраивать и сразу перейти к замене.

Рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20% реализовано в следующих редакциях:

«1С:Комплексная автоматизация», ред. 2.4.6

«1С:Управление торговлей», ред. 11.4.6

В «1С:Бухгалтерия предприятия» ставка заменится при обновлении базы.

А если не менять ставку?

Не беспокойтесь: если вы не измените ставки в справочниках вовремя – ничего страшного не случится. С целью уменьшения ошибок пользователей, разработчики усовершенствовали программу: заполнение ставки в документах теперь проставляется в зависимости от даты.

Это означает, что автоматически во все документы до 01 января 2019г. встанет ставка 18 или 18/118, а после этой даты – 20 или 20/120 (при этом в документах заказа анализируется плановая дата отгрузки ).

Это касается не только вновь созданных с нуля документов, но и копирования, ввода на основании. Более того, если изменить дату в уже записанном документе, ставка в нем изменится.

Как изменяется ставка НДС:

  • при подборе Номенклатуры в документы с датой до 01.01.2019г. встанет ставка НДС 18%, после 01.01.2019 — ставка НДС 20%. Вне зависимости от того, что указано в карточке;
  • в документы Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура налогового агента, дата которых позже 01.01.2019г. подставляется ставка НДС 20/120;
  • в рабочем месте Учет НДС с полученных авансов значения предлагаемых ставок НДС по кнопке Установить ставку НДС зависят от даты аванса;
  • То же самое касается Регистрации счетов-фактур на аванс (для Бухгалтерии предприятия 3.0), ставка зависит от даты аванса.

Это прописано в коде, из чего следует правило безопасности.

ВНИМАНИЕ:
Если ваша программа доработана в части НДС, или добавлены дополнительные документы, «связки» для ввода на основании – будьте осторожны! Заблаговременно обратитесь к сопровождающим вашу базу специалистам.

Эти изменения касаются и таких конфигураций, как 1С:Бухгалтерия предприятия, 2.0; 1С:Комплексная Автоматизация 1.1; 1С:Управление производственным предприятием, 1.3

В них так же прописана зависимость даты и ставки НДС.

Кроме того, обратите внимание на письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ . В нем приведены разъяснения с примерами сразу по нескольким актуальным вопросам, таким, как возмещение покупателем 2% НДС, и возврат товаров.

Полезны будут и комментарии от 1С по ссылке. Изменения, связанные с этим письмом и оформлением корректировочных счетов фактур, будут реализованы до конца декабря 2018 года.

Специалисты «ИнфоСофт» всегда готовы проконсультировать Вас по вопросам замены ставки НДС в программных продуктах 1С. Обращайтесь по телефону +7 (383) 211-27-27.

Изменение ставки НДС в 2019 году

Как перейти на новую ставку НДС?

Товар куплен в 2018 году, продается в 2019

Реализация в 2018 году, оплата в 2019

Аванс в 2018 году, реализация в 2019

Начисление и возмещение НДС с аванса

Возврат аванса в 2019 году

Отгрузка товара (выполнение услуг) в 2019 году

Учет доплаты 2% НДС от покупателя

  • Если доплата 2% произведена в 2018 году, то ФНС трактует эту доплату как дополнительную оплату стоимости, фактически как увеличение аванса, а значит, в 2018 году на нее надо начислить НДС по ставке 18/118 и отразить изменение стоимости налога в корректировочном счете‑фактуре ( см. пример ФНС).
  • Если доплата 2% произведена в 2019 году, но до отгрузки товаров, то ФНС трактует ее как доплату суммы НДС, на нее не нужно начислять НДС, как на аванс, а надо в полном объеме перечислить в бюджет. Для этого продавцу также необходимо выставить покупателю корректировочный счет‑фактуру и в строке увеличения отразить доплату НДС (см. пример ФНС).
  • Если доплата 2% произведена в 2019 году и после отгрузи товаров, то на учет НДС она не повлияет, корректировок делать не нужно.

Продажа в 2018 году, возврат в 2019

  • Электронный документооборот
  • Отчетность через интернет
  • Все о компаниях и владельцах
  • Поиск торгов и закупок
  • Оператор фискальных данных
  • Для магазинов и аптек
  • Для ресторанов, кафе и столовых
  • Для салонов и сферы услуг
  • Заказы и поставки (EDI)
  • Управление бизнес-процессами
  • CRM для активных продаж
  • Корпоративный портал
  • Бухгалтерия и учет
  • Управление персоналом
  • Учет и контроль рабочего времени
  • Корпоративный удостоверяющий центр
  • Вебинары и видеокоммуникации
  • Мобильные сотрудники
  • Облачная телефония
  • Торговля, закупки и складской учет
  • Все для удаленной работы
  • Энергетика и ЖКХ
  • Фармацевтика
  • Медицина и страхование
  • Телекоммуникации
  • Производство
  • Логистика
  • Ритейл и общепит
  • Банки
  • Факторинг
  • Алкоголь
  • Табак
  • Меркурий
  • Лекарства
  • Обувь
  • Одежда, текстиль
  • Духи
  • Шины
  • Пиво
  • Молоко
  • Фотоаппараты
  • Вода
  • Велосипеды
  • Импортные товары
  • БАД
  • Для магазинов и аптек
  • Для ресторанов, кафе, столовых
  • Для производителей маркировки
  • Для салонов и сферы услуг
  • Для учета рабочего времени
  • Для мобильных сотрудников
  • Онлайн-кассы
  • Кассовые компьютеры
  • Сканеры штрихкода
  • Денежные ящики
  • Дисплеи покупателя
  • Детекторы банкнот
  • Счетчики банкнот
  • Принтеры этикеток
  • Электронные весы
  • Принтеры чеков
  • Терминалы сбора данных
  • Контроль времени и доступа
  • Расходные материалы
  • Кнопки вызова официанта
  • Видеонаблюдение
  • Прочее оборудование
  • Лицензии и сертификаты
  • Защита данных
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка
  • Статьи и новости
  • Партнерам
  • Удостоверяющий центр
  • Сеть ЦТО
  • База знаний
  • Как заполнить отчеты
  • Форматы первичных документов

  • App Store
  • Google Play
  • Ндс По Отгрузке Или По Оплате 2021

    НДС при оплате

    Если речь идёт о предстоящих поставках товаров (работ, услуг), имущественных прав – ситуации частичной или полной их оплаты в 2021-м и отгрузки в 2021-м, то НДС с 1 января 2021 года на основании п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции считают по ставке 20 процентов.

    Таким образом, в указанных случаях при получении продавцом доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлении корректировочных счетов-фактур, при отгрузке с 01.01.2021 НДС исчисляют по ставке 20%. А сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных документов, подлежит вычету с даты отгрузки в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.

    НДС при оплате в 2021 и отгрузке в 2021

    В данном случае в 2021 году продавец получил аванс в счет предстоящей поставки товаров. Получается, что НДС с аванса рассчитан и заплачен по ставке 18/118, действовавшей в прошлом году. При отгрузке товара в 2021 году налог нужно начислить по новой ставке 20%, приняв к вычету ранее заплаченный с суммы предоплаты НДС. Оплата аванса в 2021 году и отгрузка в 2021 году облагаются именно так.

    К товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным в 2021 году, применяется новая ставка НДС 20%. Дата, когда стороны сделки заключили соответствующий договор никакого значения не имеет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2021 № 303-ФЗ ).

    Срок уплаты НДС

    Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2021 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

    При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2021 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

    Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога

    В 2021 году стороны подписали дополнительное соглашение к договору, на основании которого цена товара составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 19 666,7 руб. и стоимость без НДС — 98 333,3 руб.). Эти же цифры были указаны в счете-фактуре и в накладной, оформленных при отгрузке.

    В 2021 году ООО «Покупатель» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Продавец» в счет предстоящей поставки товара в сумме 236 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 36 000 руб.). «Продавец» выставил «авансовый» счет-фактуру и начислил НДС в сумме 36 000 руб. «Покупатель» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб.

    Повышение НДС с 1 января 2021 года

    Минфин России выпустил ряд писем с разъяснениями о том, что для исчисления НДС по ставке 20% дата заключения договоров не имеет значения (Письма Минфина России от 06.08.2021 № 03-07-05/55290, от 07.09.2021 № 03-07-11/64045, от 01.08.2021 № 03-07-11/53970, от 07.09.2021 № 03‑07‑11/64049).

    Если товары (работы, услуги) частично оплачены в 2021 году, а получены в 2021 году, то НДС с суммы частично выплаченного аванса в 2021 году принимается к вычету по расчетной ставке 18/118. В 2021 году после принятия к учету товаров (работ, услуг) НДС с частично выплаченного аванса восстанавливается в той сумме, в которой ранее был принят к вычету и на основании счета-фактуры поставщика на реализацию, к вычету принимается НДС по ставке 20%.

    Блог о налогах Турова Владимира

    Цитирую: «При получении до 01.01.2021 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2021 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

    Дальше в этом документе написана информация исключительно для бухгалтеров. Директорам этот документ мало интересен, тем не менее от этого письма многое зависит. Поэтому, если вы работаете на классической системе налогообложения, добрый совет: ваш бухгалтер должен это письмо знать наизусть, чтобы не допустить ляп. Между прочим, письмо написано очень грамотно. Поэтому, уважаемые бухгалтеры, штудируйте, применяйте и не допускайте ошибок.

    Как платить НДС в 2021 году

    Важно! Срок оплаты для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

    Хотя в ставке налога с 2021 года произошли изменения, порядок уплаты НДС не изменился. Как и прежде, под налоговым периодом по данному виду налога понимают один квартал. Расчет налога производится за квартал по утвержденному порядку, после чего тремя равными частями перечисляется в бюджет – в срок до 25 числа каждого последующего месяца. Также следует помнить, что если крайний срок уплаты приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий рабочий день. Таким образом, платежи по НДС в 2021 году необходимо перечислять в следующие сроки:

    ФНС России разъяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2021 и 2021 годах

    В случае доплаты НДС до 31 декабря 2021 года включительно, продавец данную оплату должен считать как дополнительную оплату стоимости. При этом с суммы доплаты НДС должен рассчитываться по ставке 18/118. В таком случае продавец может выставить на образовавшуюся разницу корректировочный счет-фактуру с применением ставки НДС 18/118.

    Если же НДС доплачивается лицами, являющимися неплательщиками НДС и (или) освобожденными от уплаты налога, которым счета-фактуры не выставляются, то в книге продаж сумма доплаты НДС отражается на основании составления отдельного корректировочного документа. В нем должны быть указаны суммарные сводные данные обо всех случаях доплат налога продавцу в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

    Ндс по оплате или по отгрузке 2021

    Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, дата отгрузки которых приходится на период с 1 января 2021 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2021 № 303-ФЗ.
    Все последующие платежи за полученные товары (работы, услуги) — исходя из ставки НДС, действующей на момент отгрузки и отраженной поставщиком в счете-фактуре.
    Если отгрузка была в 2021 году, а оплата перечисляется в 2021 году, то НДС нужно заплатить все равно по ставке 18/118, так как ставка 20% применяется к отгрузкам в 2021 году.
    Если период выбран месяц, то и декларация по УСН будет предоставляться за месяц. Понятно, что скорее всего ИП выберет квартал (если только он не реализует товар по ставке 0% и не возвращает вычеты по НДС ежемесячно).

    Право выбора для ИП момента фактической реализации из 2 вариантов, как «по оплате», так и «по отгрузке») внесено по инициативе самих представителей малого и среднего бизнеса, так как до этого крупные предприятия отказывались работать с ИПэшниками, уплачивающими НДС. Индивидуальные предприниматели работали «по оплате», соответственно, позже выставляли ЭСЧФ.
    До 31 декабря 2021 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2021 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

    Ндс По Отгрузке Или По Оплате 2021

    С 1 января 2021 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ будет применяться налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов. Минфин России и ФНС России подготовили несколько разъясняющих писем, позволяющих получить ответы на многочисленные вопросы, связанные с переходным периодом. В статье проанализированы данные письма и даны разъяснения по применению ставки НДС в переходный период.

    Обязанности налогового агента по НДС у нее не возникают. Или завод, приобретает лом у неплательщиков НДС, например, у организаций или ИП, применяющих УСН или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 и 145.1 НК РФ. НДС по такой операции завод не уплачивает.

    Ндс платится по отгрузке или по оплате 2021

    Повышение ставки НДС с 1 января 2021 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры. Так, если вы сделаете отгрузку в 2021 году, но предоплату получили в 2021 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

    С января 2021 года начнут действовать многочисленные изменения налогового законодательства, и наиболее значимое из них – увеличение базовой ставки НДС. Нужно быть предельно внимательным: большая часть договоров заключалась в предыдущие периоды, по каким‑то из них получена предоплата, а услуги будут оказаны в текущем году исходя (уже) из повышенной ставки НДС.

    Еще 18 или уже 20? Какую ставку НДС применять в 2021, если договор заключен в 2021

    Самый просто вариант — избежать такой ситуации. Разделить сделки на те, которые полностью закрываются в декабре, и те, которые в январе. Но, будем реалистами, скорее всего так сделать не получится. Вернее, получится не у всех, так что давайте разбираться.

    Как мы уже писали, на эту ситуацию есть два взгляда, но похоже в этот раз побеждает тот, который гласит, что налоговая база в данном случае не изменилась и НДС начисляется по ставке 18%. Никаких дополнительных действий делать ненужно.

    Вопрос: Проводим оплату, аванс 50% в 2021 году и в 2021 году оставшуюся часть

    Минфин России только отметил, что исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, указанным Законом не предусмотрено (Письмо от 06.08.2021 N 03-07-05/55290)

    Продавец, получив в 2021 году оплату в счет будущей поставки товара, исчислит НДС исходя из ставки 18/118. В 2021 году при реализации данного товара он применит ставку 20%, при этом к вычету примет «авансовый» НДС исходя из фактически исчисленного налога по старой ставке.

    Ндс платится по отгрузке или по оплате

    По закону НДС нужно платить только когда товар реализуется на территории России. Если реализация товаров, работ, услуг происходит за территорией страны, то российский бюджет не претендует на НДС. С товарами обычно проблем не возникает: выяснить, реализованы они на территории России или нет, легко.

    17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2021 № 33).В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты/частичной

    НДС 20%: Переход на новую ставку

    О повышении ставки НДС.
    01 октября 2018 года

    Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01 января 2019 года ставка НДС будет повышена с 18% до 20%. Решение повысить налог на потребительские товары и услуги было принято правительством в связи с необходимостью пополнения бюджета дополнительными средствами. Ожидается, что данная мера будет приносить бюджету дополнительно 600 млрд. руб. ежегодно.

    Cтавка НДС не изменится в отношении социально значимых товаров, это 10% на продукты, детские товары, лекарства, медицинские изделия. Также по-прежнему от уплаты НДС будут освобождены такие категории услуг, как перевозка пассажиров, диагностика и лечение, присмотр за детьми и обучение в школах.

    Важно отметить, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 01 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %. При этом, если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке, а при отгрузке уже по ставке 20 %.

    Ниже рассмотрим план перехода на новую ставку НДС:

    Основание 2018 год 2019 год
    1 Товар приобретен в 2018 году, продан в 2019 году Принятие НДС к вычету по ставке 18% Начисление НДС по ставке 20%
    2 Товар отгружен в 2018 году, оплата поступила в 2019 году Начисление НДС по ставке 18% Начисление НДС по ставке 20% только по товарам, работам и услугам, которые отгружаются с 01 января 2019 года.
    3 100% аванс получили в 2018 году, товар отгружен в 2019 году Начисление НДС с аванса по ставке 18/118 Начисление НДС по ставке 20% и принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118
    4 Частичный аванс получен в 2018 году, товар отгружен в 2019 году, оставшаяся часть оплаты произведена в 2019 году Начисление НДС с полученного аванса по ставке 18/118 Начисление НДС по ставке 20%. С частичного аванса принятие налога к вычету по ставке 18/118.
    5 Госконтракт. Аванс получен в 2018 году, исполнение – в 2019 году Начисление НДС с аванса по ставке 18/118 Принятие налога к вычету по ставке 18/118. Исполнитель не вправе самостоятельно изменить цену контракта, необходимо согласовать с госзаказчиком (в Письме от 28.08.2018 года № 24-03-07/61247 Минфин РФ разъяснил особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС).

    В случае вопросов мы всегда готовы ответить на них и оказать правовую помощь Вашей деятельности.

    Скачайте публикацию «НДС 20%: Переход на новую ставку» в формате PDF

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО