Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

НДС для физлиц

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает в аренду нежилое помещение юридическому лицу. Обязано ли физлицо уплачивать НДС с доходов, полученных от сдачи нежилого помещения в аренду?

Новосибирск

Тема обязанности физических лиц по уплате НДС с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, активно дискутировалась в 2003—2004 гг. Тогда налоговые органы со ссылкой на определение индивидуального предпринимателя, приведенное в ст. 11 НК РФ, утверждали, что деятельность может признаваться предпринимательской (и соответственно облагаться налогом на общих основаниях) и при отсутствии факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В конце 2004 г. Пленум Верховного Суда РФ Постановлением от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем», казалось бы, поставил в этом вопросе точку.

Из текста п. 2 упомянутого Постановления следует, что деятельность граждан, связанная со сдачей в аренду временно свободной квартиры (или иного помещения), не может быть признана предпринимательской.

То, что вопрос вновь возникает, может свидетельствовать о том, что, по мнению налоговых органов, разъяснение, приведенное в Постановлении № 23, не распространяется на случаи сдачи в аренду нежилых помещений. Однако в п. 2 Постановления имеется ссылка и на иное недвижимое имущество.

Таким образом, речь может идти только об установлении факта осуществления предпринимательской деятельности и об обязании собственника имущества зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмом УФНС по г. Москве от 30.03.2007 № 28-10/28916 разъяснено, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве предпринимателя без образования юридического лица только при условии, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности.

При отсутствии оснований для признания деятельности, связанной со сдачей недвижимого имущества в аренду, в качестве экономической и предпринимательской с полученных доходов необходимо уплачивать НДФЛ в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

А признаками предпринимательской деятельности, по мнению УФНС, являются:

Проще говоря, если приобретенное или полученное иным способом недвижимое имущество в течение какого-то времени использовалось для личных нужд (то есть не приобреталось исключительно для сдачи в аренду), деятельность по его дальнейшей сдаче в аренду вряд ли может быть признана предпринимательской.

Более того, признание деятельности предпринимательской автоматически должно вести к привлечению физического лица к ответственности за уклонение от регистрации (в качестве индивидуального предпринимателя). То есть соответствующий факт должен быть зафиксирован судом, а соответствующее решение — принято в судебном порядке (а не на уровне местного налогового органа), что при наличии упомянутого решения Пленума ВС РФ маловероятно.

Если все же приведенные аргументы на судебные и налоговые органы действия не возымеют и будет принято решение об обязании физического лица зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, это не будет означать обязательной уплаты налога. Одновременно с заявлением о регистрации физическое лицо может подать заявление об использовании упрощенной системы налогообложения, что позволит не только избежать уплаты НДС, но и оптимизировать общий размер налогообложения (6% по УСН вместо 13% НДФЛ). Правда, при этом нужно иметь в виду необходимость представления налоговой отчетности, ведения учета, а также вероятность проведения налоговых проверок.

Что же касается прошедших периодов, то здесь, по нашему мнению, физическое лицо может воспользоваться правом, предоставленным ст. 145 НК РФ, — подать заявление об освобождении от обязанностей налогоплательщика. При этом налоговые органы, правда, могут сослаться на то, что освобождение не может осуществляться за прошедшие периоды. В качестве встречного аргумента можно заявить, что представление заявления ранее было невозможным по причине того, что физическое лицо на налоговом учете в качестве плательщика НДС не состояло.

Кстати, Минфин РФ, по нашим сведениям, не настаивает на обложении НДС подобных операций. Косвенно это подтверждается, например, Письмом Минфина РФ от 06.03.2008 № 03-11-05/55, в котором рассматривается подобная ситуация, но об НДС не упоминается.

Когда физлицо может стать плательщиком НДС

Автор: Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.

Нередки случаи, когда физлица, имея в собственности нежилые помещения, сдают их под офисы, магазины, салоны красоты и так далее, считая, что это не предпринимательская деятельность, а с полученных доходов честно уплачивают НДФЛ. Мало кто задумывается, что существует риск доначисления НДС с суммы арендной платы.

Сдача нежилых помещений – предпринимательская деятельность

С 1 января 2019 г. ставка НДС составляет 20% и согласно ст. 143 НК РФ физлица при реализации услуг в рамках непредпринимательской деятельности не относятся к плательщикам НДС. Однако надо обратить внимание на определение предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, как правило, считают, что раз они не регистрировали ИП, то и никакой предпринимательской деятельности не вели. А налоговый орган считает по-другому. Каковы могут быть доводы налогового органа, считающего деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений предпринимательской?

Нежилые помещения предназначены для коммерческого использования и не предназначены для использования в личных нуждах. А как объяснить использование в личных, семейных целях здания депо, теплой стоянки для тракторов, главного производственного корпуса, трансформаторной подстанции, водонапорной башни, промышленного гаража, административно-бытового корпуса, магазина, торгового павильона, офисного помещения?

Целью предоставления помещений в аренду является систематическое и длительное извлечение прибыл.

Об устойчивости связей свидетельствует постоянство в выборе контрагентов при заключении договоров аренды.

Деятельность по сдаче помещений в аренду осуществляется на свой риск.

Арендодатель оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией имущества, коммунальные платежи, ремонт, что свидетельствует о наличии в деятельности физлица экономической деятельности.

Арендодатель несет риск случайной гибели имущества как собственник, а также риски в случае изменения экономической ситуации.

Отсутствие регистрации в качестве ИП не опровергает фактическое ведение предпринимательской деятельности.

Пример из судебной практики

Суды в такой ситуации поддерживают позицию налогового органа. (Определение ВС РФ № 16-КГ18-17 от 20.07.2018г., Определение ВС РФ № 59-КГ15-2 от 08.04.2015, Определение ВС РФ № 59-КГ15-2 от 08.04.2015 г. Определение ВС РФ №306-КГ15-11736 от 23.09.2015).

Рассмотрим подробнее ситуацию, нашедшую отражение в Определении ВС РФ от 23.09.2015 №306-КГ15-11736. Физлицо, не являясь предпринимателем, сдавало в аренду под офис принадлежащее ему нежилое помещение, расположенное в жилом доме. Арендатор удерживал с выплачиваемой арендной платы НДФЛ и подавал в налоговый орган сведения в форме 2-НДФЛ. Налоговый орган, ссылаясь на то, что названные помещения использовались физлицом не в личных целях, а для извлечения прибыли, доначислил НДС, определив его размер расчетным способом путем выделения суммы налога из указанной в договоре аренды цены.

Таким образом, те, кто продолжают сдавать коммерческую недвижимость в статусе физического лица, сильно рискуют доначислением НДС.

В случае спора с налоговой

В случае если спор с налоговым органом уже существует, не стоит забывать, что с возникновением обязанностей налогоплательщика должны возникать и права, в том числе право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Но это подходит лишь тем, у кого доход от аренды в квартал не более 2 млн руб. Такие лица должны подать письменное уведомление и приложить к нему документы, подтверждающие, что выручка не превышает два миллиона рублей, не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будут использовать данное право.

Если этот срок уже давно прошел, подать такое уведомление стоит сейчас. Если налоговый орган откажет в применении льготы – обжаловать эти действия в суде. Именно так сделал Пахалков Г.А. из Тюменской области. Он подал уведомления, а налоговый орган ему отказал на том основании, что он не зарегистрирован в качестве ИП и опоздал по срокам. Предприниматель пошел в суд. В Определении № 304-КГ18-2570 от 3 июля 2018 г. ВС РФ указал, что при толковании п.3 ст. 145 НК РФ судам следует исходить из того, что налогоплательщик лишь уведомляет налоговую инспекцию о своем намерении воспользоваться правом на освобождение, при этом последствия пропуска срока для подачи уведомления в НК РФ не определены. А для случаев, когда налогоплательщик не знал, что он должен уплачивать НДС, и это стало ему известно по результатам налоговой проверки, порядок реализации права на освобождение законом не предусмотрен. Но отсутствие порядка, установленного законом, не означает, что указанное право не может быть реализовано налогоплательщиком.

Если получение опыта в налоговых спорах не является целью физлица, сдающего коммерческую недвижимость в аренду и налоговый орган еще не предъявил претензии, целесообразно зарегистрироваться в качестве ИП и применять специальный режим налогообложения: УСН либо ПСН. Довольно часто уплата налога предпринимателем по УСН или ПСН и страховых взносов экономнее уплаты НДФЛ, а вот риск доначисления НДС отсутствует полностью.

Налоговики вынуждают физлиц становиться ИП и самозанятыми

Налоговые органы приравнивают деятельность физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП, к предпринимательской и доначисляют недоимку по НДС за три года

В каких случаях человек должен уплатить налог на доходы физических лиц?

Физические лица обязаны декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ в случаях, установленных ст. 208 Налогового кодекса. Например, при продаже имущества с учетом срока владения им менее пяти лет, сдаче недвижимого имущества и транспортных средств в аренду, получении активов по договору дарения от человека, который не является родственником.

Если доход получен от юридического лица или индивидуального предпринимателя, обязанность по декларированию и уплате налога возлагается на них, поскольку они выступают налоговыми агентами. В иных случаях налогоплательщик – физическое лицо обязан самостоятельно задекларировать полученный доход. Для этого необходимо представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля и заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом осуществления финансово-хозяйственных операций.

За неуплату НДФЛ в срок начисляются пени за каждый день просрочки (п. 2–5 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-09/68364). В случае непредставления декларации по НДФЛ последствия будут более серьезными. Налоговый орган начислит недоимку по налогу в пределах трех лет, а также пени и штраф в размере 20% от величины неуплаченного налога.

Следует учитывать, что не все виды финансово-хозяйственной деятельности подлежат налогообложению. Так, не предусмотрено налогообложение доходов физлиц, полученных от реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га без привлечения труда наемных работников (п. 13 ст. 217 НК РФ). Таким образом, человеку, арендующему торговое место для продажи овощей и фруктов, выращенных на собственном дачном участке, не придется уплачивать НДФЛ. Однако для подтверждения освобождения от уплаты НДФЛ и исключения вероятности доначисления налога, например при проверке деятельности арендодателя торговой площади, физическому лицу необходимо получить справку, подтверждающую сведения о площади личного подсобного участка. Ее выдадут в местной администрации или садоводческом некоммерческом товариществе. Также не подлежат налогообложению доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, которую человек получил при осуществлении любительской или спортивной охоты (п. 17 ст. 217 НК РФ).

Как деятельность физического лица приравнивается к предпринимательской?

В настоящее время появилась тенденция: налоговые органы приравнивают деятельность физических лиц к предпринимательской. Это связано с попытками обязать «теневых предпринимателей» зарегистрироваться в качестве ИП либо принять статус «самозанятых» граждан и платить налоги.

Основным фактором, определяющим предпринимательский характер деятельности, является нацеленность физического лица на извлечение прибыли на систематической основе. Сложившаяся судебная практика показывает, что под систематической основой понимается беспрерывное получение дохода в течение длительного времени. Так, согласно определениям Верховного Суда РФ, налоговый орган указывает на предпринимательский характер деятельности, если человек сдавал нежилые помещения юридическим лицам непрерывно на протяжении нескольких лет. Доказательствами систематического извлечения дохода послужили расписки о получении денежных средств при наличных расчетах, выписки по банковским счетам арендатора, рекламные объявления о сдаче имущества в аренду 1 .

Чаще налоговые органы приравнивают деятельность физлица к предпринимательской в случае предоставления им услуг юридическим лицам. Это обстоятельство связано с тем, что налоговики выявляют «теневых предпринимателей», не зарегистрированных в качестве ИП, при проверке деятельности юрлиц – заказчиков услуг.

В ином случае выявить и доказать предпринимательский характер деятельности физлица трудно, кроме случаев непосредственного обращения заказчика услуг в налоговый орган с жалобой на действия физического лица с представлением документов, подтверждающих выполнение услуги (расписки, договор, переписка).

Если деятельность физлица признают предпринимательской, будет доначислен налог на добавленную стоимость?

Согласно сложившейся судебной практике, если налоговый орган устанавливает предпринимательский характер деятельности физлица, он доначисляет НДС, т.е. автоматически облагает налогом доходы по общей системе налогообложения. Данное обстоятельство связано с тем, что применение специальных режимов налогообложения, таких как УСН, ЕНВД, патентной системы, либо налога на профессиональный доход подразумевает заявительный порядок перехода при условии соблюдения критериев, установленных для каждого вида деятельности.

Такие действия налогового органа не противоречат налоговому законодательству, поскольку физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Также не получится избежать административной ответственности за осуществление деятельности без государственной регистрации в качестве ИП. Размер штрафа составит от 500 до 2 тыс. руб. (ст. 14.1 КоАП РФ).

Как исключить вероятность принудительного доначисления НДС?

Если налоговый орган установит ведение физическим лицом предпринимательской деятельности, он в принудительном порядке доначислит за предшествующие три года недоимку по НДС. Ее размер будет рассчитываться исходя из документально подтвержденной величины полученного дохода.

Для исключения такой вероятности физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, необходимо проанализировать характер предоставляемых услуг, периодичность извлечения дохода и выбрать наиболее оптимальный вариант системы налогообложения для своего вида деятельности, учитывая критерии, установленные налоговым законодательством.

Например, с 1 января 2019 г. для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан, предусмотрено применение специального режима налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Этот режим предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС и НФДЛ. Однако его применение возможно только при осуществлении определенных видов деятельности, к которым, в частности, не относятся сдача в аренду нежилого помещения, продажа недвижимости и транспорта, предоставление услуг по гражданско-правовым договорам в адрес заказчика в лице текущего или бывшего работодателя (за последние два года). Основополагающим фактором для применения этого специального режима является суммарная величина дохода налогоплательщика от деятельности, которая не должна превышать 2,4 млн руб. за текущий календарный год 2 .

Для получения квалифицированной помощи по вопросам применения специальных режимов либо налоговой оптимизации при использовании общего режима налогообложения рекомендуем обратиться в консалтинговые организации.

1 Определения Верховного Суда РФ от 20 июля 2018 г. № 16-КГ18-17, от 8 апреля 2015 г. № 59-КГ15-2, от 3 сентября 2014 г. № 304-ЭС14-223.

2 Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным

Налоги – основной источник доходов государства. В налоговой системе РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги – в соответствии с уровнем бюджета, в который они зачисляются. Остановимся на каждой группе подробнее.

Федеральные налоги (ФН)
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на прибыль организации (НПО)
- Водный налог (ВН)
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
- Акцизы
- Специальные налоговые режимы
Региональные налоги (РН)
- Транспортный налог (ТН)
- Налог на имущество организаций (НИО)
- Налог на игорный бизнес (НИБ)
Местные налоги (МН)
- Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)
- Земельный налог (ЗН)
В чем разница между сборами и налогами

Налоги – обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.

С 1998 года главным документом, устанавливающим виды налогов в нашей стране, основания и порядок их уплаты, права, обязанности и ответственность участников налоговой системы, является Налоговый кодекс РФ (далее – НК).

Согласно ст. 12 по уровню управления выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги (ФН)

ФН регулируются ст. 13 НК «Федеральные налоги и сборы» и действуют на всей территории РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях и т.д.

Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% – подробно об этом рассказывали в этой статье.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, – НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.

Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:

Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.

Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):

НДС 0% применяется при экспорте товаров, в сфере международных транспортных перевозок, реализации драгоценных металлов, добытых на территории РФ, за границей и т.д. (полный перечень смотрите в п.1 ст. 164 НК).

НДС 10% действует при реализации продовольственных, медицинских и детских товаров, книжной продукции и печатных изданий, оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам (перечислены в п.2).

Во всех остальных случаях применяется ставка 20%.

Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100

Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.

Налог на прибыль организации (НПО)

ФН, в основном, являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например НПО.

Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т.д.)

Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).

Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора

20% от прибыли организации.

Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.

Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%

НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».

Водный налог (ВН)

Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:

берут воду из водоемов;
добывают с ее помощью электроэнергию;
затрагивают акватории.

Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.

Как рассчитывают НДПИ

Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)

Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п.1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:

обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть;
газовый конденсат, прошедший промысловую подготовку;
попутный газ;
горючий природный газ.

Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход – это разница между всеми доходами и расходами.

Акцизы

Акцизы – это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и т.д.

Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.

Специальные налоговые режимы

Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:

ЕСХН разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции, а также для рыбохозяйственого бизнеса.

Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка всего 6%.

УСН – специальный режим налогообложения, который позволяет упростить бухгалтерский учет за счет сокращения количества налогов (вместо нескольких нужно платить только один).

На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).

Об условиях перехода на УСН читайте в нашем блоге.

Региональные налоги (РН)

РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов.

Транспортный налог (ТН)

Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта.

Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения:

для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями – от суммарной тяги всех двигателей;
для транспорта с другими видами двигателей – от мощности (в лошадиных силах);
для водных буксируемых судов – от валовой вместимости;
по остальным видам транспорта значение ТН определяется по количеству средств передвижения.

Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз.

О других расходах, с которыми сталкиваются владельцы автомобилей, и как на них сэкономить, читайте в этой статье.

Налог на имущество организаций (НИО)

НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц).

Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества.

Налог на игорный бизнес (НИБ)

НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на:

выигрышах;
плате за проведение азартных игр;
пари.

Если коротко – это юрлица, которые работают в сфере игорного бизнеса.

Величина НИБ определяется индивидуально в рамках предельных размеров. Разброс достаточно большой – например ставка, начисляемая на игорные столы, варьируется от 25 до 125 тысяч рублей.

Местные налоги (МН)

Жизненный цикл МН формируется на основании НК, а также локальных нормативных актов, которые издали органы местного самоуправления.

Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

В отличие от налога организаций НИФЛ поступает прямиком в муниципальную копилку.

Кто платит НИФЛ

Физлица с любой недвижимостью в собственности.

За основу для начисления НИФЛ берут кадастровую стоимость.

Базовая ставка в зависимости от вида недвижимости может составлять 0,1%, 0,5% или 2%.

В некоторых случаях 0,1% могут снизить до 0% или, напротив, увеличить в пределах 0,3% (ст. 406 п. 3).

Земельный налог (ЗН)

ЗН платят и простые граждане, и организации, у которых есть земля в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Ставки ЗН регулируются локально, местными актами, но не превышают предельные значения:

0,3% от кадастровой стоимости земли сельхоз назначения; площадей, занятых жилищным фондом или предоставленных для возведения жилых домов;
в остальных случаях ЗН в три раза больше – 1,5%.

В чем разница между сборами и налогами

Кроме обычных и упрощенных режимов российская налоговая система включает в себя сборы:

федеральные – государственная пошлина, а также сборы за пользование природными и экологическими ресурсами;
местный торговый сбор.

Несмотря на то, что сборы и налоги имеют схожие черты, различий между ними гораздо больше.

Налоги

Сборы

Всегда выражаются в денежном эквиваленте

Могут выражаться не только в денежных средствах

Уплачиваются с определенной периодичностью

Подлежат единовременной уплате

Итоговая сумма зависит от нескольких факторов

Неплательщику грозит административная и даже уголовная ответственность

Неплательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу

В заключение отметим, что Российские налоги считаются невысокими, если сравнивать со многими европейскими государствами. Например, ставки подоходного налога для физлиц в Австрии, Италии, Испании, Бельгии (и не только) превышают 50%, а налог на жилую недвижимость в Великобритании может составлять 18% или 28% в зависимости от заработка собственника.

Налогообложение

В 2019 году произошли определенные изменения в налоговой системе. С 1 января 2019 года основными налогами, уплачиваемыми работником, являются:

Взносы государственного социального страхования (VSD): 19,5 проц.;
Подоходный налог с населения: 20 проц. (если заработная плата не превышает 84 СЗП (средняя заработная плата), то есть 104 277 евро в год), 32 проц. (если зарплата превышает 84 СЗП);
Дополнительные пенсионные накопления: 2 проц. (необязательно).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, лит. gyventojų pajamų mokestis). Он удерживается из заработной платы и прочих нетрудовых доходов (т.е. доходов, полученных не от трудовых отношений, например, при продаже имущества и т. п.). Для тех, кто работает по трудовым договорам, налог на доходы физических лиц удерживается работодателем из заработной платы, между тем как индивидуальные предприниматели должны оплачивать его сами. Доходы, связанные с трудовыми отношениями облагаются 20% налоговой ставкой (32% если доход превышает 84 средних заработных плат). Доходы от индивидуальной деятельности облагаются налогом в размере 15 %. Пособия по болезни (в том числе, спонсируемые работодателем), материнству, отцовству, уходу за детьми и долгосрочной занятости облагаются 15% налогом. Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (постоянные жители) и не резиденты (временные жители) Литвы, которые оплачивают НДФЛ с доходов, чей источник находится в Литве. Подробная информация.

С 1 января 2019 года изменилась процедура налогообложения доходов физических лиц (за исключением доходов, полученных от частной предпринимательской деятельности и дивидендов). С информацией о новой процедуре налогообложения доходов физических лиц, которая вступила в силу с 1 января 2019 года можно ознакомиться на сайте Государственной налоговой инспекции (ГНИ). Подробная информация.

Налог на прибыль (лит. pelno mokestis). Его оплачивают юридические лица. Налогом на прибыль облагается чистая налогооблагаемая прибыль. Основная ставка по налогу на прибыль достигает 15 %. Льготные тарифы применяются к малым предприятиям. Подробная информация.

Налог на добавленную стоимость (НДС, лит. pridėtinės vertės mokestis). НДС – это косвенный налог, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров и услуг. В результате применения НДС покупатель уплачивает продавцу налог от полной стоимости товара или услуги. Стандартная ставка по НДС достигает 21%. Подробная информация.

Взносы в Государственный фонд социального страхования (лит. valstybinis socialinis draudimas). Основной целью системы государственного социального страхования является обеспечение застрахованных лиц доходом, в случае утраты ими трудоспособности по болезни, материнству, старости, инвалидности или в других случаях. Эти платежи вносятся как работодателем, так и работником. В общей сложности, сумма взносов социального страхования составляет 40 % от заработной платы до налогообложения («на бумаге»). Взносы социального страхования должны платить и индивидуальные предприниматели, и лица, работающие по патенту (лит. verslo liudijimas), авторскому договору, спортсмены, исполнители, участники детских домов семейного типа (лит. šeimyna) и др. Подробная информация об уплате взносов социального страхования в фонд «Sodra».

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС, лит. privalomasis sveikatos draudimas). ОМС дает людям право на бесплатное получение услуг (большей части услуг) медицинского страхования. Если человек не застрахован по этому виду страхования, медицинские услуги он должен оплачивать самостоятельно. Автоматически обязательное медицинское страхование получают:

Лица, работающие по трудовому договору
Несовершеннолетние
Пенсионеры
Безработные, состоящие на учете на бирже труда
Лица, находящиеся в отпуске по беременности и уходу за ребенком
Студенты
Социально поддерживаемые лица
Прочие лица, отнесенные к другим специальным группам и получающие финансовую поддержку от государства
Опекуны, соответствующие установленным условиям

Акциз (лит. akcizas). Налог на определенные группы товаров, обычно те, чье употребление наносит вред потребителю (например, табак или алкоголь) или окружающей среде (например, топливо). Подробная информация.

Декларирование доходов

Лица, проживающие в Литве, ежегодно до 1 мая обязаны декларировать полученные доходы и уплаченные налоги за предыдущий год (например, до 2 мая 2019 года необходимо задекларировать доходы за 2018 год). Декларированию подлежат доходы, полученные не только в Литве, но и за рубежом, однако лишь в тех случаях, когда в период, за который декларируется доход, лицо являлось резидентом (постоянным жителем) Литвы, т. е. если:

постоянное (задекларированное) место жительства физического лица в течение этого налогового периода находилось в Литве, или
местонахождение личных, социальных или экономических интересов физического лица в течение этого налогового периода находилось скорее в Литве, чем за рубежом, или
физическое лицо пребывает в Литве непрерывно или с перерывами 183 или более дней в году, или
другие случаи, предусмотренные ст. 4 Закона Литовской Республики «О налоге на доходы физических лиц».

Государственная налоговая инспекция Литовской Республики (ГНИ) ежегодно обменивается информацией с налоговыми инспекциями других государств-членов Европейского Союза (ЕС) и Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) по поводу уточнения деклараций.

Годовую налоговую декларацию о доходах можно подать через систему электронного декларирования ГНИ (вход в систему осуществляется через личный аккаунт интернет-банка). Однако декларирование доходов может оказаться достаточно запутанным процессом, поэтому задекларировать доходы можно и при личном визите в территориальное подразделение ГНИ, где можно попросить работников ГНИ о помощи.

Облагается ли налогом доход, полученный за рубежом?

Если в государстве-члене ЕС или в другом иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Литва заключила 55 таких соглашений) и данное иностранное государство имело преимущественное право налогообложения такого дохода и облагало его налогом, то в Литве данный доход (за исключением, дивидендов, процентов и гонораров) не будет облагаться налогом. К дивидендам, процентам и гонорарам применяется кредитный метод (т.е. сумма подоходного налога, подлежащего уплате в Литве, вычитается из суммы подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, с которым заключено соглашение (но не превышающая сумму, указанную в договоре), а разница (если рассчитана) выплачивается в Литве.

Если доход, полученный постоянным резидентом Литвы за границей не облагался подоходным налогом и такой доход не классифицируется как необлагаемый налогом доход согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц, резидент должен оплатить подоходный налог в Литве.

Если доход получен из иностранного государства, с которым не действует соглашение об избежании двойного налогообложения и которое не является государством-членом ЕС, а также не является государством, включенным в список целевых территорий, резидент должен предоставить ГНИ документ, выданный и утвержденный налоговой инспекцией иностранного государства, подтверждающий уплату налогов (в этом случае, резидент может быть освобожден от двойного налогообложения доходов в Литве, согласно статье 37 Закона о подоходном налоге с физических лиц).

«Здравствуйте, хотел бы поинтересоваться об уплате подоходного налога: в Германии получаю арендную плату за сдачу жилья, однако постоянное место жительства находится в Литве. Как декларировать этот доход в Литве?»

При декларировании дохода, полученного за рубежом, наиболее важным моментом является то, облагается ли этот доход налогом за границей (в вашем случае, в Германии). Если да, то при заполнении налоговой декларации вы должны заполнить Приложение N и приложить документы, подтверждающие, что ваш доход облагался налогом. Если полученный доход не облагался налогом в Германии, он будет облагаться налогом в Литве. В этом случае, при заполнении декларации необходимо заполнить Приложение P (налогооблагаемый доход).

Работал за границей, могу ли я получить возврат части уплаченных налогов?

Переплата налогов жителей Литвы, которые работали в других странах, может быть возвращена в том государстве, где они были уплачены или удержаны. Переплата налогов из государственного бюджета иностранного государства взыскивается путем заполнения декларации о доходах физических лиц. Этот запрос подается в налоговую инспекцию, в которой был уплачен налог. Переплата налогов происходит в разных странах по разным причинам — государство поощряет людей учиться, брать кредиты, покупать машины, учитывает социальный статус, размер необлагаемого налогом дохода и т. д.

Независимо от того, как долго и в какой зарубежной стране вы работали — даже если вы проработали всего несколько недель как в ЕС, так и в стране, не входящей в ЕС, но заплатили налоги за этот период, вы можете подать заявление на возврат налога из-за границы.
Подача заявления на возврат налога полностью законна и не влияет на ваш трудовой договор или условия.
Возврат ранее уплаченного налога не связан с вашим работодателем и никоим образом не повлияет на ваши трудовые отношения, так как деньги возвращаются не работодателем, а налоговой инспекцией.
Даже после взыскания части или всех уплаченных налогов, например, из Германии, гражданам Литвы не нужно платить налоги в Литве.

Информация подготовлена на основании сведений Государственной налоговой инспекции Литовской Республики (ГНИ), Министерства финансов Литовской Республики, Литовского института свободного рынка (ЛИСР) и Государственного фонда социального страхования «Sodra»