Нужно ли ИП открывать обособленное подразделение?

Может ли у ИП быть обособленное подразделение?

Может ли у ИП быть обособленное подразделение

Похожие публикации

Индивидуальные предприниматели относятся к особой категории участников бизнеса. Они являются физическими лицами и становятся на учет в налоговых органах по месту своего официального проживания. После организации своего бизнеса многие ИП планируют расширение деятельности путем открытия магазинов и офисов в других регионах. Поэтому основной вопрос многих бизнесменов на этапе экономического роста, это может ли у ИП быть обособленное подразделение, и что нужно, чтобы его зарегистрировать.

Обособленное подразделение у ИП

Под обособленным подразделением подразумевается отделение компании, которое находится территориально в другом месте от головной организации, и в нем организованы рабочие места на срок более 1 месяца. ИП — это одно единственное физическое лицо, которое не может быть по своей сути разделено. Поэтому индивидуальные предприниматели не могут быть приравнены к юридическим лицам, и положения ст. 55 Гражданского Кодекса РФ и ст. 11 Налогового Кодекса на них не распространяются. Следовательно, ответ на вопрос: может ли у ИП быть обособленное подразделение — отрицательный. Открывать филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения, регистрируя их в налоговых органах — это исключительное право юридических, но никак не физических лиц.

Многие бизнесмены, рассуждая на тему о том, может ли ИП открыть обособленное подразделение, основываются не на законодательно утвержденном понятии подразделения. Их представления базируются на представлении коммерческой деятельности, как разветвленной сетевой структуре из множества филиалов, действующей от одного имени.

Тем не менее, индивидуальные предприниматели ничем не ограничены в своих возможностях вести коммерческую деятельность во всех регионах страны, в том числе и других муниципальных образованиях. Фактически ИП обособленное подразделение может открывать в виде дополнительных складов, точек продаж, магазинов, пунктов оказания услуг, но подавать при этом заявление в ФНС ему не требуется. С точки зрения законодательства такие пункты продаж, производства и оказания услуг различного формата не будут иметь статуса филиалов, представительств и не будут наделены соответствующими полномочиями. Соответственно платить НДФЛ из зарплаты работающих у него сотрудников, страховые взносы, НДС и прочие налоги ИП будет в регионе по месту своей официальной регистрации, а не по месту фактической ведения деятельности.

Отдельный вопрос касается использования в удаленных точках продаж кассовых аппаратов и где они должны быть зарегистрированы. Многие ИП считают, что если они открыли магазин в другой местности, то и ККТ следует поставить на учет там же. Индивидуальный предприниматель, сколько бы кассовых аппаратов не имел по числу точек продаж, всех их должен регистрировать в одной и той же ИФНС по месту своего проживания. Об этом сказано в п.15 Постановления Правительства РФ № 470 от 23.07.2007 г. «О регистрации и применении ККТ».

Особенности для ИП, находящихся на спецрежимах

Индивидуальные предприниматели не ограничены в использовании различных режимов налогообложения при осуществлении коммерческих операций. Но может ли ИП иметь обособленное подразделение по месту ведения деятельности, применяя специальную систему налогообложения, такую как ПСН, УСН или ЕНВД?

В любом случае открывать официально подразделение по месту ведения бизнеса он не имеет права. Но существуют отдельные особенности для таких налоговых систем, как ЕНВД и ПСН. Если у ИП открыты магазины, точки продаж в разных местностях, при этом он применяет режим ЕНВД, то встать на учет как плательщик ЕНВД он должен по каждому месту ведения деятельности, соответственно сдавать туда декларации и платить налоги. То же касается и режима налогообложения ПСН при использовании патента. В этом случае необходимо подать уведомление и заплатить сумму патента по месту осуществления коммерческой деятельности. Патентов может быть несколько.

Открываем обособленное подразделение при УСН

• УСН и обособленное подразделение в 2021-2022 годах
• Как поставить подразделение на учет в налоговом органе
• Что грозит за непостановку подразделения на учет
• Куда платить упрощенный налог и сдавать отчетность
• О чем юрлица дополнительно информируют ИФНС в части исполнения обязанностей при открытии подразделения
• Постановка ОП на учет в ФСС
• Постановка ОП на учет в ПФР
• Итоги

УСН и обособленное подразделение в 2021-2022 годах

Прежде чем открывать обособленное подразделение при УСН или переходить на упрощенку при наличии таких подразделений, нужно разобраться, допускает ли законодательство применение УСН налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Так и сделаем.

Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, имеющим филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юрлица и осуществляющее все его функции или их часть, наделенное создавшим его юрлицом имуществом, действующее на основании утвержденных этим юрлицом положений и указанное в ЕГРЮЛ (пп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).

Налоговое законодательство имеет свое определение обособленного подразделения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Как видим, понятие обособленного подразделения в НК РФ более широкое, чем филиал. Отсюда следует, что наличие у организации подразделений, которые не являются филиалами, не препятствует применению упрощенной системы налогообложения. Это не раз подтверждали и контролирующие органы (письма Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/29010, от 05.06.2018 № 03-11-06/2/38208 и др.).

Таким образом, открыть обособленное подразделение при УСН в 2021-2022 годах можно. Главное, чтобы у него не было признаков филиала. Таким представительством может быть, например, расположенный вне места нахождения головного офиса производственный цех, магазин или склад.

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (кроме филиала или представительства) организации необходимо встать на учет в налоговом органе (пп. 1, 3, 4 ст. 83 НК РФ). Это необходимо сделать, даже если создано всего 1 рабочее место.

Как поставить подразделение на учет в налоговом органе

Для того чтобы встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, необходимо направить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения.

ВАЖНО! Если подразделение является представительством или филиалом, постановку организации на учет по месту его нахождения инспекция осуществляет самостоятельно на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 84 НК РФ).

Сообщение подается в инспекцию по месту учета организации (п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Оно представляется по форме С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Срок направления — 1 месяц со дня создания подразделения. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Образец заполнения сообщения вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру оформления документа.

Способы подачи сообщения следующие:

• лично в инспекции (подает руководитель или уполномоченный представитель по доверенности);
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

Получив сообщение, в течение 5 рабочих дней налоговый орган осуществит постановку на учет с последующим уведомлением заявителя (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ) — оно составляется по форме 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. Приведем бланк такого уведомления:

Представлять в ИФНС какие-либо документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не требуется (п. 2.1 письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@).

Если создается несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, встать на учет можно по месту нахождения одного из подразделений — по выбору организации. Сведения о выборе налогового органа нужно указать в уведомлении по форме 1-6-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@, направляемом в инспекцию вместе с сообщением о создании ОП (п. 4 ст. 83 НК РФ). Вы можете скачать бланк уведомления по ссылке ниже:

Пример заполнения уведомления смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пошаговую инструкцию по открытию обособленного подразделения вы найдете здесь.

Что грозит за непостановку подразделения на учет

За нарушение срока направления в инспекцию сообщения об открытии обособленного подразделения организацию могут привлечь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Это штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Должностным лицам организации при этом может грозить административная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ — штраф от 300 до 500 руб.

За ведение деятельности без постановки на налоговый учет по основаниям, предусмотренным НК РФ, на организацию может возлагаться ответственность, предусмотренная п. 2 ст. 116 НК РФ, — штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Но на непостановку на учет ОП эта норма не распространяется.

Куда платить упрощенный налог и сдавать отчетность

Несмотря на наличие подразделений, уплата единого налога по УСН и авансовых платежей по нему производится полностью по месту нахождения организации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

По месту нахождения головного офиса подается и декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Об ответственности, наступающей при несдаче декларации, читайте в этом материале.

Сколько Книг учета доходов и расходов нужно вести, если в организации созданы обособленные подразделения, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по УСН.

О чем юрлица дополнительно информируют ИФНС в части исполнения обязанностей при открытии подразделения

С 2017 года все взносы, кроме взносов на травматизм, переданы в ведение налоговых органов и стали подчиняться требованиями НК РФ. В отношении обособленных подразделений (кроме находящихся за границей РФ) по взносам возникла обязанность (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ) сообщать в ИФНС о создании подразделений, наделенных правом начисления и выплаты зарплаты.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Вы можете скачать ее по ссылке ниже:

В то же время из фондов в отношении ставившихся там на учет обособленных структур юрлица по состоянию на начало 2017 года была передана информация в ИФНС. В связи с этим сообщение по ним в ИФНС делать тоже не требуется, если только у подразделения с 01.01.2017 не произошло изменений в полномочиях по начислению/выдаче зарплаты.

Об особенностях уплаты страховых взносов подробнее читайте в этой статье.

Постановка ОП на учет в ФСС

В части взносов на травматизм страхователь должен встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС РФ от 22.04.2019 № 217):

• оно не находится за границей;
• имеет собственный расчетный счет;
• начисляет и выдает зарплату.

Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).

Порядок регистрации и перечень представляемых документов определяется приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н. В соответствии с пп. 6, 10 для получения уведомления о регистрации (приложение 1 к вышеуказанному приказу) в фонд по месту нахождения подразделения представляются:

• заявление (форма утверждена приказом ФСС РФ от 22.04.2019 № 217);

• справку из банка об открытии счета подразделения;
• документ, подтверждающий, что подразделение начисляет выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано соответствующее полномочие).

Копии могут быть бумажными или электронными.

Всю прочую информацию фонд получает из ИФНС и других подразделений соцстраха в порядке межведомственного обмена.

В течение 3 рабочих дней со дня получения документов ФСС поставит организацию на учет с последующим уведомлением (п. 14 приложения 1 к приказу № 202н).

За нарушение срока регистрации ОП в ФСС фирму могут оштрафовать (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):

• при просрочке до 90 дней включительно — на 5000 руб.;
• более 90 дней — на 10 000 руб.

Предусмотрен штраф и для руководителя юрлица — на сумму от 500 до 1 000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ).

Постановка ОП на учет в ПФР

В ПФР подразделение также регистрируется только в том случае, если оно начисляет выплаты работникам и имеет счет в банке (подп. 3 п. 1 ст. 11 закона «Об ОПС» от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Но сдавать в Пенсионный фонд никакие документы не надо. Мы уж упоминали о том, что при наделении ОП полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, соответствующее сообщение вы направляетет в ИФНС. И уже она передает всю информацию в ПФР.

Срок подачи такого сообщения — месяц со дня издания приказа о наделении ОП соответствующими полномочиями (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777).

Итоги

При открытии обособленного подразделения юрлицу на УСН необходимо убедиться в отсутствии у этого подразделения всех признаков филиала во избежание потери права применения упрощенки. В остальном правила постановки на учет, уплаты налогов и сдачи отчетности по обособленным подразделениям не отличаются от правил, установленных для иных систем налогообложения.

Может ли предприниматель открыть обособленное подразделение

Зачастую предприниматели ведут свою деятельность не по месту учета в налоговой. Как в такой ситуации быть предпринимателю? Как оформить обособленное подразделение? Куда платить налоги? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в данной статье.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым и Гражданским кодексами. В Налоговом кодексе в статье 11 дано определение обособленного подразделения, которое указывает на возможность создания ОП только организацией.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (далее по тексту — ОП) — это, согласно налоговому кодексу РФ, территориально отдаленное отделение организации, в котором есть рабочие стационарные места. Ключевое слово в этом определении, что ОП может быть только у организации, а индивидуальный предприниматель не является организацией, он является физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Может ли предприниматель открыть обособленное подразделение

Индивидуальный предприниматель не может открыть обособленное подразделение в его законодательном определении, но предприниматель имеет право осуществлять его деятельность в любом месте. Ограничения или особенности открытия новых мест деятельности предпринимателя со стационарными рабочими местами российским законодательством не установлены, следовательно предприниматель может создавать стационарные рабочие места в любом месте и называть данные территориальные отделения ИП может по своему усмотрению.

Можно ли предпринимателю вести свою деятельность не по прописке

ИП может осуществлять свою деятельность в любом регионе страны, не зависимо от того, где он стоит на учете. А на учете предприниматель стоит в инспекции федеральной налоговой службы именно по своей прописке.

Куда отчитываться и платить налоги при ведении деятельности в другом регионе

Если предприниматель осуществляет свою деятельность в отличном от региона проживания месте, то налоги он все равно должен платить в налоговый орган по месту прописки, соответственно и декларации сдавать в свою родную инспекцию.

Если предприниматель применяет Патент и ведет деятельность в другом регионе

При применении предпринимателем Патентной системы налогообложения ИП обязан приобретать Патент в том регионе, в котором он будет осуществлять деятельность по Патенту. Если это будет не один субъект Федерации, а несколько, то и Патентов тоже должно быть несколько — на каждый субъект должен быть свой Патент.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. Прописан в Воронежской области и зарегистрирован как ИП там же. Иванов при регистрации подал уведомление о переходе на УСН и является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения. Иванов осуществляет деятельность по предоставлению услуг такси и хочет приобрести Патент на данный вид деятельности. Услуги такси он оказывает в городе Москва и больше никакой другой деятельность не занимается. ИП Иванов А.А. Должен купить Патент в любой инспекции города Москвы на предоставление услуг Такси, а в своей ИФНС в Воронежской области один раз в год подавть нулевую декларацию по УСН.

Если предприниматель применяет ЕНВД в другом регионе

Если предприниматель осуществляет деятельность, подпадающую под применение ЕНВД, то он может встать на учет и стать плательщиком данного налога. Для этого ему нужно обратиться в инспекцию по месту ведения деятельности и подать заявление о применении ЕНВД. Сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог по ЕНВД предприниматель должен в ту инспекцию, в которой он стоит на учете по ЕНВД.

Важно! Если предприниматель нанял сотрудников для осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то налог на доходы физических лиц предприниматель должен платить за своих сотрудников в ту же инспекцию, что и налог ЕНВД.

Если предприниматель применяет УСН и ведет деятельность в другом регионе

ИП, который осуществляет свою деятельность в другом регионе, отличном от места прописки, и являющийся плательщиком налога на УСН, должен подавать декларации и платить налоги в ИФНС по месту прописки. Причем о месте ведения деятельности сообщать в налоговый орган необязательно.

Налоги за сотрудников, работающих в другом регионе

Если нанятые предпринимателем сотрудники работаю в другом регионе (отличном от места прописки предпринимателя), то налоги и страховые взносы по доходам сотрудников платятся также в инспекцию по месту прописки предпринимателя. Это правило действует во всех случаях, кроме случая, когда сотрудники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и осуществляемой в другом регионе — в данном случае страховые взносы платятся по месту прописки ИП, а НДФЛ — по месту постановки на учет по ЕНВД.

Пример 2.

Предприниматель Петров В.В. Прописан в городе Москва и зарегистрирован как предприниматель там же, а он применяет упрощенную систему налогообложения. Он открыл магазин в Оренбургской области и встал там на учет по ЕНВД. В Оренбургской области Петров В.В. Нанял сотрудника — продавца в магазин. Страховые взносы за сотрудника ИП Петров В.В. Будет платить по месту своей прописки и сдавать декларации — РСВ, 4-ФСС, Среднесписочную численность в ту же инспекцию. А вот НДФЛ он должен платить по месту учета — в ИФНС в Оренбургской области и декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тоже сдавать в Оренбургской области. За себя Петров будет платить страховые взносы в Московскую ИФНС и сдавать декларацию по УСН тоже нужно в Московскую ИФНС.

Выводы

Предприниматель не может открыть обособленное подразделение как юридическое лицо, но он может работать в любом регионе страны и нанимать сотрудников и создавать стационарные рабочие места в любом субъекте Федерации, при этом отчитываться по налогам и страховым взносам предприниматель обязан в налоговой инспекции, в которой он стоит на учете по месту прописки, за исключением случаев постановки на учет по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я являюсь предпринимателем, прописан в городе Киров и осуществляю свою деятельность в городе Самара. Нужно ли мне в налоговую инспекцию по прописке в городе Киров сообщить где я веду деятельность?

Ответ: В законодательстве РФ нет указаний об обязанности ИП сообщать адрес ведения деятельности в ИФНС. Главное — во время подавать декларацию и платить налоги.

Вопрос: В какую налоговую нужно платить НДФЛ за сотрудника, который нанят у индивидуального предпринимателя?

Ответ: Сдавать декларации и платить налоги по доходам сотрудников предприниматель должен в налоговую инспекцию по месту своего учета, за исключением случаев, когда деятельность ведется в другой регионе и по облагается ЕНВД.

Нужно ли ИП открывать обособленное подразделение?

Для ИП обособленное подразделение – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

1. хочет вести коммерческую деятельность;
2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

• разные понятия;
• разная документация;
• разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Право, которого нет

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Особые правила для ИП

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

• дополнительных офисах;
• открытии магазинов;
• содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Открытие обособленного подразделения компании

Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь.

Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО — 2000 рублей.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение — это, проще говоря, филиал компании.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2) под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического, где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина. Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение. В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если это всего лишь другой район города. Например, если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если фактический и юридический адреса находятся в одном районе города. В этом случае открытия обособленного подразделения также придется ждать 5 дней.

Индивидуальным предпринимателям (ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.

Открытие обособленного подразделения

Документы, необходимые для открытия обособленного подразделения:

Для подачи через электронные системы отчетности:

• только заполненное заявление формы С-09-3-1

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

• паспорт лица, подающего документы
• доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
• заполненное заявление формы С-09-3-1
• копия заполненного заявления формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

• Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
• Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица, заверенная нотариусом
• Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
• Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
• Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
• При постановке на учет филиала (представительства):
  — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
  — выписка из ЕГРЮЛ;
  — положение об обособленном подразделении;
  — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения

Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.

Если вы пользуетесь электронными системами сдачи отчетности, то вам не обязательно посещать налоговую инспекцию: можно, загрузив форму на регистрацию и заполнив ее, отправить в налоговую инспекцию в электронном виде (в формате Excel).

Открытие обособленного подразделения необходимо, например, для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.

При подаче заявления советуем взять с собой копию, на которой налоговая инспекция сделает отметку о принятии заявления к производству.

Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):

Сроки регистрации обособленного подразделения

Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.

Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться, передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.

Чтобы узнать, открыто ли обособленное подразделение, нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.

Обособленное подразделение, филиал, представительство: в чем разница?

Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от имени юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.